ابلاغ اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی

در اجرای مفاد ماده 20 بخش مقررات و ضوابط اجرایی دارایی‌های استهلاک‌پذیر (موضوع ماده 149 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/4/31)، به پیوست متن مصوبه اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی که بنا به پیشنهاد شماره 200/23407 مورخ 1396/12/26 سازمان متبوع در تاریخ 1396/12/27 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ می‌شود. شایان ذکر است مصوبه مذکور در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم که سال مالی آن‌ها از 1396/1/1 و به بعد شروع می‌شود، جاری خواهد بود.

سید کامل تقوی‌نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بسمه‌تعالی
متن مصوبه اصلاحیه جدول استهلاکات مالیاتی

بنا به پیشنهاد شماره 200/23407 مورخ 1396/12/26 سازمان امور مالیاتی کشور و در اجرای مقررات ماده 20 بخش مقررات و ضوابط اجرایی موضوع ماده 149 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/4/31، موارد الحاقی و اصلاحی به جداول دارایی‌های استهلاک‌پذیر به شرح ذیل تصویب می‌شود؛

1. اصلاح عنوان گروه 4 و نیز الحاق عبارت «یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی» بعد از عبارت «نظایر آن‌ها» در ردیف یک گروه مزبور و همچنین الحاق عبارت «انواع یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی با عمر مفید 10 سال مستهلک می‌شود» به عنوان تذکر به ذیل ردیف 2 گروه چهار جدول استهلاکات مالیاتی؛
   
    

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه چهار - صنایع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه و انواع لوازم مشابه با مصارف غیر خانگی و خدمات وابسته به آن‌ها
   1- ماشین‌آلات صنایع تولید انواع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه، آب‌سردکن، یخ‌ساز، آب‌گرم‌کن، کولر و نظایر آن‌ها و نیز یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی		10
   2- انواع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه و صنایع وابسته، آب‌سردکن، یخ‌ساز، آب‌گرم‌کن، کولر و نظایر آن‌ها		6
   تذکر: انواع یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی با عمر مفید 10 سال مستهلک می‌شود.

   
    

2. الحاق عبارت‌های «سیلوها»، «پیش‌ساخته» و نیز «انواع کانکس با عمر مفید 10 سال مستهلک می‌شود.» در ردیف یک گروه هشت و همچنین درج عبارت «و محاوط» بعد از عبارت «پیاده‌روها» در بند ج ردیف 2 گروه هشت جدول استهلاکات مالیاتی؛
   
    

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه هشت - ساختمان‌ها و راه‌ها
   1- انواع ساختمان‌های مسکونی، اداری، تجاری، صنعتی، خدماتی، ورزشی و...، سالن‌ها، کارگاه‌ها، انبارها، سیلوها، اسکله‌ها و...:
   ب - ساختمان‌های آجری، پیش‌ساخته و غیره		15
   تذکر: انواع کانکس با عمر مفید 10 سال مستهلک می‌شود.
   2- زیرسازی و روسازی انواع خطوط ریلی، جاده‌ای:
   ج - زیرسازی و روسازی انواع جاده‌ها، خیابان‌ها، پیاده‌روها و محاوط اختصاصی، پل‌های بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونل‌ها و کلیه تجهیزات، ادوات و تأسیسات وابسته و تکمیلی		10

   
    

3. الحاق ردیف 4 با عنوان «سیستم‌های حفاظتی و امنیتی شامل دوربین‌های مداربسته، سیستم‌های اعلام حریق، ضد سرقت و نظایر آن‌ها با عمر مفید 5 سال» به گروه نه جدول استهلاکات مالیاتی؛
   
    

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه نه - صنایع برق و الکترونیک
   4- سیستم‌های حفاظتی و امنیتی شامل دوربین‌های مداربسته، سیستم‌های اعلام حریق، ضد سرقت و نظایر آن‌ها		5

   
    

4. الحاق عبارت «انواع بی‌سیم و گوشی تلفن (همراه و ثابت) با عمر مفید 5 سال مستهلک می‌شود» به عنوان تذکر به ذیل ردیف 2 گروه ده جدول استهلاکات مالیاتی؛
   
    

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه ده - صنایع مخابرات
   2- مراکز مخابراتی و تجهیزات و وسایل مخابراتی		10
   تذکر: انواع بی‌سیم و گوشی تلفن (همراه و ثابت) با عمر مفید 5 سال مستهلک می‌شود.

   
    

5. اصلاح گروه سیزده جدول استهلاکات مالیاتی به شرح ذیل:
   
    

   • الف - الحاق تذکرهای 2 و 3 به ذیل ردیف 4
     
      
   • ب - اصلاح ردیف 5 شامل تفکیک و اصلاح مدت استهلاک هواپیماهای مسافری و باری و نیز درج یک تذکر به ذیل بند (ب) ایجاد شده در این ردیف
     
      
   • ج - درج عبارت «ماهی‌گیری، حفاری، لایروب و...» بعد از عبارت «سردخانه‌دار» در ردیف 7
     
      
   • د - تغییر شماره ردیف 9 به 10 و ایجاد ردیف 9 جدید با عنوان «انواع کانتینر با عمر مفید 10 سال»
     
      

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه سیزده - صنایع حمل و نقل و وسایل نقلیه
   4- انواع خودرو اعم از سبک، سنگین و نیمه‌سنگین، انواع موتورسیکلت و تجهیزات جانبی وابسته		6
   تذکر 1: انواع تاکسی، تاکسی بار و وانت بار با عمر مفید 4 سال مستهلک می‌شود. تذکر 2: سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، میکسر و... بر روی آن‌ها نصب شده است و همچنین خودروهای با کاربری ویژه مانند خودروهای خدمات شهری، امداد و آتش‌نشانی و... با عمر مفید 16 سال مستهلک می‌شوند. تذکر 3: انواع لیفت‌تراک، پالت‌تراک، استاکر، ریچ‌تراک، سایدتراک و نظایر آن‌ها با عمر مفید 6 سال مستهلک می‌شوند.
   5- انواع هلیکوپتر و هواپیماهای مسافری، باری، سمپاشی، نقشه‌برداری، آموزشی و... و تجهیزات جانبی وابسته:
   الف - انواع هلیکوپتر، هواپیماهای سمپاشی، نقشه‌برداری، آموزشی و... و تجهیزات جانبی وابسته		10
   ب - انواع هواپیماهای مسافری و باری		20
   تذکر: چنانچه بیش از ده سال از عمر (یا اولین پرواز) هواپیماهای مسافری و باری که خریداری و مورد بهره‌برداری قرار می‌گیرند گذشته باشد، با عمر مفید 10 سال مستهلک می‌شوند.
   7- انواع کشتی مسافری، باری، نفت‌کش، سردخانه‌دار، ماهی‌گیری، حفاری، لایروب و... و تجهیزات جانبی وابسته		12
   9- انواع کانتینر		10
   10- تجهیزات سرویس، نگهداری، تعمیر، رنگ کاری و... مرتبط با انواع خودرو، کشتی، هواپیما، قطار و...		8

   
    

6. تغییر شماره ردیف 11 به 12 و ایجاد ردیف 11 جدید با عنوان «وسایل و تجهیزات تولید برق در نیروگاه‌های خورشیدی و بادی با عمر مفید 15 سال» در گروه بیست و یک جدول استهلاکات مالیاتی (صنعت برق)؛
   
    

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه بیست و یک - صنایع آب، برق و اتمی
   ب - صنعت برق
   11- وسایل و تجهیزات تولید برق در نیروگاه‌های خورشیدی و بادی		15
   12- سایر تجهیزات تولید برق		15

   
    

7. اصلاح گروه بیست و سه جدول استهلاکات مالیاتی به شرح ذیل:
   
    

   • الف - الحاق عبارت‌های «بالابرها» و «کمپرسورهای ثابت و متحرک» در ردیف 3
     
      
   • ب - الحاق عبارت‌های «دستگاه‌ها» و «صنعتی و غیر صنعتی از قبیل زمین‌شوی (اسکرابر)، گردگیر و...» به ردیف 4 و اصلاح عمر مفید ردیف مذکور از 4 سال به 5 سال
     
      
   • ج - الحاق ردیف 7 با عنوان «انواع جرثقیل‌های دروازه‌ای، برجی (تاورکرین)، سقفی، بازویی و... با عمر مفید 12 سال» و نیز حذف واژه «جرثقیل» از ردیف یک بند الف گروه هفت (با توجه به اصلاحات صورت گرفته در این گروه)
     
      
   • د - الحاق ردیف 8 با عنوان «انواع جک‌های صنعتی با عمر مفید 8 سال»
     
      
   • هـ - الحاق ردیف 9 با عنوان «انواع وسایل و تجهیزات اندازه‌گیری دیجیتال و غیر دیجیتال با عمر مفید 6 سال» و نیز درج یک تذکر به ذیل این ردیف با عنوان «انواع باسکول صنعتی و جاده‌ای با عمر مفید 14 سال مستهلک می‌شود»
     
      

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه بیست و سه - صنایع مشترک و تجهیزات و خدمات پشتیبانی
   3- آسانسورها، پله‌های برقی و بالابرها، انواع نوار نقاله و پل متحرک و ملحقات آن، ماشین‌ها و وسایلی که با باطری و هوای فشرده (پنوماتیک) و با موتور کار می‌کنند، ماشین‌های مولد هوا و کمپرسورهای ثابت و متحرک	15
   4- دستگاه‌ها و ماشین‌های ویژه نظافت صنعتی و غیر صنعتی از قبیل زمین‌شوی (اسکرابر)، گردگیر و...		5
   7- انواع جرثقیل‌های دروازه‌ای، برجی (تاورکرین)، سقفی، بازویی و...		12
   8- انواع جک‌های صنعتی		8
   9- انواع وسایل و تجهیزات اندازه‌گیری دیجیتال و غیر دیجیتال		6
   تذکر: انواع باسکول صنعتی و جاده‌ای با عمر مفید 12 سال مستهلک می‌شود.

   
    

8. الحاق عبارت‌های «ادارات، مؤسسات» و «دانشگاه‌ها، مراکز آموزش عالی و فنی و حرفه‌ای» به ترتیب بعد از عبارت‌های «اثاثیه» و «تعلیم و تربیت» در ردیف 9 و نیز الحاق ردیف‌های 14 و 15 به ترتیب با عنوان «سیلندر و کپسول انواع گاز (اکسیژن، هیدروژن و...) با عمر مفید 5 سال» و «انواع گاوصندوق با عمر مفید 10 سال» به گروه بیست و چهار جدول استهلاکات مالیاتی؛
   
    

   شرح دارایی‌های قابل استهلاک	روش استهلاک
   	مانده نزولی (نرخ)	روش مستقیم (مدت/سال)
   گروه بیست و چهار - صنایع متفرقه
   9- اموال و اثاثیه ادارات، مؤسسات، هتل‌ها، متل‌ها، مسافرخانه‌ها، رستوران‌ها، سینما و تئاتر، مؤسسات تعلیم و تربیت، دانشگاه‌ها، مراکز آموزش عالی و فنی و حرفه‌ای و موارد مشابه		5
   14- سیلندر و کپسول انواع گاز (اکسیژن، هیدروژن و...)		5
   15- انواع گاوصندوق		10

ضمناً، مفاد این مصوبه نسبت به سال مالی که از 1396/01/01 و به بعد شروع می‌شود، جاری خواهد بود.

مسعود کرباسیان
وزیر امور اقتصادی و دارایی