ملاحظات سازمان امور مالیاتی درباره استرداد و تهاتر مالیات

جناب آقای عنبری
مدیرکل محترم حوزه وزارتی

با سلام و احترام
بازگشت به شماره 12717 مورخ 1405/02/07 در خصوص درخواست مجمع کارآفرینان ایران در حوزه مالیاتی، با توجه به بررسی‌های انجام شده، ملاحظات این سازمان را به شرح ذیل (بندهای الف، ب و ج) به آگاهی می‌رساند:

الف - استرداد فوری مالیات بر ارزش افزوده و شرکت‌هایی که فاقد بدهی معوق می‌باشند؛

به استناد ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده که مقرر می‌دارد: «مالیات و عوارضی که مؤدیان برای خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای انجام فعالیت‌های اقتصادی خود پرداخت می‌کنند، به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور شده و از مالیات و عوارض فروش آن‌ها کسر می‌شود. در صورتی که جمع اعتبار مؤدی در هر دوره مالیاتی بیشتر از مالیات و عوارض فروش وی باشد، سازمان موظف است مبلغ مازاد را به دوره و یا دوره‌های بعد منتقل نماید. در صورتی که مؤدی درخواست کند که مازاد مزبور به وی مسترد گردد، سازمان موظف است حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست، نسبت به استرداد مابه‌التفاوت مذکور از محل وصولی‌های جاری اقدام نماید.» لذا سازمان امور مالیاتی و ادارات کل امور مالیاتی وفق مقررات و در کمترین زمان ممکن رسیدگی‌های لازم برای استرداد مبالغ درخواستی را انجام می‌دهند.

قابل ذکر است نتایج بررسی گزارش‌های انجام شده، حکایت از رشد 406 درصدی در 80 روزه اول سال 1405 نسبت به مدت مشابه سال قبل دارد و این افزایش رشد، مؤید توجه ویژه سازمان این بخش از فعالان اقتصادی می‌باشد.

با توجه به راه‌اندازی سامانه مؤدیان و در راستای ماده (8) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، اقدامات لازم جهت استرداد علی‌الحساب درصدی از بستانکاری مؤدیان، مطابق اطلاعات موجود در سامانه‌ها برای دوره چهارم سال 1403 و سال 1404 صورت گرفته که در بسیاری از موارد در خصوص مؤدیان دارای رتبه ریسک پایین، این مبلغ بیش از 90% بستانکاری ابرازی ایشان می‌باشد و این روند جهت دوره‌های آتی نیز به صورت مستمر صورت خواهد پذیرفت.

اطلاعات مربوط به مبالغ استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده ناشی از صادرات کالا توسط شرکت‌ها می‌بایست از سامانه، اخذ یا پرونده آن‌ها مورد رسیدگی قرار گیرد، به استثنای مواردی که کلیه فعالیت مؤدی از طریق سامانه مؤدیان اظهار شده باشد، مطابق احکام قانون سامانه مؤدیان و پایانه‌های فروشگاهی رفتار خواهد شد. کمااینکه مراتب، طی نامه شماره 210/60455/د مورخ 1404/08/10 معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی این سازمان به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ شده است.

ب - بدهی‌های مالیاتی شرکت‌ها با شرایط تسهیل شده، تقسیط شود؛

تقسیط بدهی مالیاتی شرکت‌ها به منظور کمک به مشکلات مالیاتی آن‌ها که در صورت مراجعه هر یک از مدیران شرکت‌ها به امور مالیاتی ذی‌ربط، مساعدت لازم نسبت به تقسیط بدهی مالیاتی آنان وفق مقررات، بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های صادره معمول خواهد شد.

ج - تهاتر مطالبه مالیات بر ارزش افزوده با بدهی‌ها مالیاتی را به صورت فوری و عملیاتی صادر فرمایید.

به استناد رأی هیات تخصصی مالیاتی دیوان عدالت اداری به شماره دادنامه 140109970906010502 مورخ 1401/08/03 در صورتی که مؤدی در هر یک از منابع مالیاتی خارج از سال و دوره، بدهکار باشد مازاد پرداختی پس از کسر بدهی‌های قطعی، قابل واریز به حساب مؤدی خواهد بود که این حکم منطبق با اختیارات اساسی سازمان امور مالیاتی و ادارات تابعه به عنوان مرجع تشخیص مطالبه وصول و اجرای مالیات می‌باشد و از لحاظ منطقی نیز کالا منطبق با روح قوانین و اجرای صحیح و عادلانه قوانین است.

همچنین به استناد مقررات اجرایی موضوع فصل (9) از باب (4) قانون مالیات‌های مستقیم و آئین‌نامه اجرایی موضوع ماده (218) قانون مذکور در صورتی که مؤدی بدهی قطعی شده داشته باشد می‌توان نسبت به وصول بدهی از اموال منقول و غیر منقول مزدی نزد خود یا اشخاص ثالث اقدام نمود که بنا به اختیارات، سازمان امور مالیاتی برای پرداخت بدهی مؤدیان محترم تسهیلاتی قائل شده است و طبق دستورالعمل‌های صادره و با رعایت الزامات قانون بودجه‌های سنواتی، تسویه بدهی‌های مالیاتی از محل بستانکاری ایشان ابلاغ شده است.

در پایان خاطر نشان می‌گردد؛ با توجه به شرایط حادث شده برای برخی از مؤدیان به واسطه خسارت ناشی از جنگ تحمیلی سوم، هماهنگی‌های لازم جهت ارائه حداکثر مساعدت لازم با آن دسته از مؤدیان محترم مالیاتی به ویژه اشخاص حقیقی و حقوقی که مستقیماً در جنگ آسیب دیده‌اند، صورت پذیرفته است.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور