دستورالعمل وصول عوارض سلامت بابت عرضه کالاها و خدمات آسیب‌رسان به سلامت

دستورالعمل

ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)

مخاطبان/ذی‌نفعان: ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: وصول عوارض سلامت بابت عرضه کالاها و خدمات آسیب‌رسان به سلامت

پیرو بخشنامه شماره 200/30899/د مورخ 1404/05/01 و در اجرای مقررات بند (ت) تبصره (16) قانون بودجه سال 1404 کل کشور و ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)، به منظور ایجاد وحدت رویه و رفع ابهامات مطروحه موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

1- به منظور جلوگیری از اخذ عوارض مضاعف، وصول عوارض مذکور صرفاً در ابتدای زنجیره تولید و واردات کالاهای آسیب‌رسان به سلامت از تولیدکنندگان و واردکنندگان کالاهای مذکور اخذ می‌شود. بدیهی است تمامی عرضه‌کنندگان خدمات آسیب‌رسان به سلامت مشمول پرداخت عوارض مذکور می‌باشند.

2- تولیدکنندگان و واردکنندگان کالاها و عرضه‌کنندگان خدمات مشمول احکام فوق تا زمان تعیین و اعلام نرخ قطعی عوارض متعلق توسط کارگروه موضوع ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)، مکلف به پرداخت عوارض سلامت به میزان دو درصد (نرخ حداقل مذکور در بند (ت) تبصره (16) قانون بودجه سال 1404) بر مبنای بهای فروش کالاها و خدمات آسیب‌رسان می‌باشند.

3- تولیدکنندگانی که اقدام به تولید کالاهای مشمول احکام یادشده به صورت کارمزدی می‌نمایند، جزء اشخاص مشمول نبوده و صاحبان کالاهای مشمول مکلف به پرداخت عوارض مورد نظر می‌باشند.

4- مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به کالاهای مشمول جزء مأخذ محاسبه عوارض کالاها و خدمات آسیب‌رسان به سلامت نبوده و متقابلاً عوارض مذکور نیز جزء مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی‌باشد. همچنین به استناد بند (7) ماده (148) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و اصلاحات بعدی آن، به عنوان هزینه قابل قبول در حساب‌های مالیاتی اشخاص مشمول با رعایت سایر مقررات قابل احتساب می‌باشد.

5- واحدهای تولیدی که کالاهای مشمول خود را صادر می‌کنند و یا واردکنندگانی که کالاهای مشمول خود را مرجوع می‌نمایند به میزان کالاهای صادرشده یا مرجوع‌شده مشمول عوارض مورد نظر نمی‌باشند.

6- وصول این عوارض در مرحله تولید و واردات بوده و به منظور جلوگیری از وصول عوارض مضاعف، اخذ آن در حلقه‌های بعدی فاقد موضوعیت است.

7- اشخاص مشمول مکلفند عوارض سلامت را به مأخذ بهای فروش کالا و خدمت محاسبه و فرم اظهار و پرداخت را یک ماه پس از انقضای هر دوره مالیاتی تکمیل و مبلغ عوارض متعلقه را به حساب اعلامی واریز نمایند.

8- در صورت عدم پرداخت عوارض توسط اشخاص مشمول در مهلت مقرر، ادارات کل امور مالیاتی ذی‌ربط موظفند پس از انقضای موعد عنوان‌شده در بند (7) دستورالعمل نسبت به مطالبه و وصول عوارض مزبور با رعایت ترتیبات مقرر در فصل نهم باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و اصلاحیه‌های بعدی آن و ماده (47) و ماده (48) قانون محاسبات عمومی اقدام نمایند.

9- مقتضی است اطلاعات واردکنندگان و نوع کالای مشمول واردشده در پایان هر دوره مالیاتی، توسط معاونت فناوری‌های مالیاتی از گمرک جمهوری اسلامی ایران دریافت و در اختیار ادارات کل امور مالیاتی قرار گیرد.

10- مرجع رسیدگی به اعتراض اشخاص مشمول، مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و اصلاحیه‌های بعدی خواهد بود.

مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل با مدیران کل امور مالیاتی و نظارت آن با دادستانی انتظامی مالیاتی می‌باشد.

سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور