نحوه کسر مالیات علی‌الحساب موضوع ماده 104 ق. م. م. در خصوص اینکه قراردادهای سفارش ساخت و فروش...

نظر به اینکه در خصوص نحوه کسر علی‌الحساب مالیات موضوع ماده 104 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80 سؤالاتی توسط مؤدیان محترم مالیاتی در خصوص قراردادهای فروش تجهیزات به همراه ارائه برخی خدمات مطرح است، لذا به منظور اجرای صحیح مقررات ماده فوق مقرر می‌دارد:

وجوه پرداختی به موجب قراردادهای سفارش ساخت و فروش یا نصب و تهیه مواد و تجهیزات به همراه ارائه برخی از امور مصرح در ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن و سایر عناوین اضافه شده به موجب آگهی‌های موضوع تبصره 5 الحاقی مزبور، قابل تفکیک به هر عنوان نبوده و کل وجوه پرداختی مشمول کسر علی‌الحساب مالیات موضوع ماده 104 قانون موصوف می‌باشد، لذا پرداخت‌کنندگان وجوه مکلفند در هر پرداخت نسبت به کسر 5% علی‌الحساب مالیات مؤدی (دریافت‌کنندگان وجوه) و انجام سایر تکالیف مقرر در ماده صدرالذکر، اقدام نمایند.

بنابراین تأکید می‌شود انعقاد قراردادهای EP (مهندسی، تأمین کالا و تجهیزات به صورت توأم)، PC (تأمین کالا و تجهیزات، ساختمان و نصب به صورت توأم) و EPC (مهندسی، تأمین کالا و تجهیزات، ساختمان و نصب به صورت توأم) به هر صورت با پیمانکاران، مشمول مالیات تکلیفی به شرح فوق و به عنوان علی‌الحساب مالیاتی می‌باشد، بدیهی است مازاد پرداختی طبق مفاد مواد 159 و تبصره 3 ماده 105 صدرالذکر پس از بررسی و با رعایت مقررات قابل استرداد خواهد بود.