عدم ارتباط ماده 102 و تبصره ماده 93 قانون مالیات‌ها - منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 1293 مورخ 14/5/80

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد یا تعلق مالیات: کل مالیات بر شرکت‌ها

شماره حوزه مالیاتی: 1014

شماره سرممیزی مالیاتی:

اداره: کل مالیات بر شرکت‌ها

تاریخ ابلاغ رأی: 10/10/80

شماره و تاریخ ثبت شکایت: 8526/4/30 مورخ 23/10/80

خلاصه واخواهی: ضمن تقدیم نسخه‌ای از قرارداد مضاربه بین این شرکت و شرکت بازرگانی همان‌طور که ملاحظه می‌فرمایید طبق بند 4 لایحه مزبور شرکت اعلام نموده که سهم سود سرمایه‌گذار را به ترتیب مذکور در آن بند به ذی‌نفع پرداخت نموده که متأسفانه هم حوزه مالیاتی و هم هیأت تجدیدنظر بدون طرح ایراد به قرارداد و یا نحوه پرداخت مبلغ 56.154.838 ریال سهم سود سرمایه‌گذار را که در هر صورت از درآمد مشمول مالیات شرکت می‌بایست کسر گردد به عنوان هزینه قابل قبول شرکت نپذیرفته‌اند و هیأت تجدیدنظر با لحن تنبیه گونه عدم قبول سهم سود سرمایه‌گذار را به عنوان هزینه در حساب‌های شرکت معلق به کسر مالیات موضوع ماده 102 قانون مالیات‌ها دانسته که تصدیق می‌فرمایید مفاد ماده 102 طبق تبصره ماده 93 بخش مالیات مشاغل صرفاً ناظر بر مواردی است که مضارب شخص حقیقی باشد و ربطی به این شرکت که شخص حقوقی بوده نداشته و در هر صورت عدم قبول سهم سود مضارب از سوی هیأت تجدیدنظر وجهه قانونی نداشته لذا درخواست رسیدگی و نقض رأی صادره را دارد.

اگرچه مؤدی وفق مفاد ماده 102 قانون مالیات‌های مستقیم مکلف بوده است مالیات درآمد سهم صاحب سرمایه را کسر و به عنوان مالیات علی‌الحساب صاحب سرمایه به حساب مالیاتی واریز نماید که در غیر این صورت می‌بایست ضمن رسیدگی به مستندات مورد لزوم علی‌الحساب متعلق به وجوه پرداختی همراه با جرایم موضوع مواد 197 و 199 طبق مقررات موضوعه مطالبه گردد.
در حالی که مؤدی مدعی است که کل مبلغ پرداختی به صاحب سرمایه از طرف حوزه مالیاتی پذیرفته نشده و هیأت حل اختلاف مالیاتی صادرکننده رأی مورد واخواهی نیز به اظهارات و مدافعات مطروحه در این زمینه توجه ننموده است.

فلذا رأی صادره که در این مورد متضمن رسیدگی کافی و جامع و اظهارنظر قانونی نمی‌باشد نقض و پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگر احاله می‌گردد.