حق‌الزحمه و حق‌المشاوره ماده 104 یا ماده 86 قانون مالیات‌ها - منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 9343 مورخ 27/11/80

مربوط به مالیات: حقوق

سال عملکرد یا تعلق مالیات: 76-77-78

شماره حوزه مالیاتی: 1321

شماره سرممیزی مالیاتی: 132

اداره: اداره کل مالیات بر شرکت‌ها

تاریخ ابلاغ رأی: 7/12/80

شماره و تاریخ ثبت شکایت: 10461 مورخ 27/12/80

خلاصه واخواهی: مغایرتی که حوزه مالیاتی در سال 76 مدعی آن می‌باشد مبلغ 000 000 2 ریال حق‌الزحمه آقای می‌باشد که در سال 75 به حساب هزینه منظور و مالیات آن پرداخت گردیده است در حساب هزینه معوق به سال 76 منتقل شده و در سال 76 به نام‌برده پرداخت شده است، حوزه مالیاتی بدون ذکر دلایل و مستندات قانونی و برخلاف مقررات قانونی مبلغ 4.000.000 ریال دیگر حق‌الزحمه فرضی برای آقای، احتساب نموده است و علاوه بر آن به جای 5% مالیات موضوع ماده 104 ده درصد مالیات حقوق مطالبه نموده است و هیأت حل اختلاف مالیاتی به جای رسیدگی به موضوع و انطباق دفاتر با لیست‌های تسلیمی و بررسی موضوع که حق‌الزحمه آقای مشمول ماده 104 می‌باشد یا مشمول مالیات حقوق اقدام به تعدیل مالیات نموده است در مورد عملکرد سال 1377 نیز مبلغ 11.288.497 ریال اختلاف حقوق مورد نظر حوزه جزء ارقام هزینه حقوق سال 76 بوده که در لیست‌های مربوط منعکس می‌باشد و در حساب ذخیره معوق نگهداری و در سال 77 پرداخت گردیده است و مالیات آن نیز در سال 76 پرداخت گردیده است نسبت به مبلغ 40.813.638 ریال حق‌الزحمه و حق‌المشاوره پرداختی در سال 77 مشمول ماده 104 و نرخ 5% مالیات بوده است که حوزه مالیاتی بدون مستندات قانون آن را مشمول مالیات ده درصد حقوق دانسته و علاوه بر آن حوزه مالیاتی مبلغ 4.000.000 ریال دیگر حق‌الزحمه برای آقای منظور نموده است در مورد سال 78 نیز مبلغ 2.363.996 ریال ذخیره معوق سال 77 را جزء حقوق پرداختی سال 78 احتساب نموده است و مبلغ 126 369 120 ریال حق‌الزحمه پرداختی مشمول مالیات 5% بوده که آن را مشمول ده درصد منظور نموده است و حوزه مالیاتی مجدداً مبلغ 4.000.000 ریال حق‌الزحمه برای آقای منظور نموده است. در حالی که حق‌الزحمه آقای نیز جزء رقم بالا بوده است و در حالی که کلیه لیست‌ها و حتی حق‌الزحمه‌های پرداختی به حوزه تسلیم گردیده مطالبه جریمه 2% عدم تسلیم لیست حوزه مالیاتی مغایر با مقررات قانونی می‌باشد.
به علت نقص رسیدگی و نقض مقررات و عدم رعایت مفاد ماده 248 قانون مالیات‌های مستقیم به رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر اعتراض نقض آن را دارد.

به قرار محتویات پرونده اعتراض شرکت مؤدی نسبت به مطالبه مالیات حقوق و جریمه عدم تسلیم لیست سال‌های مورد نظر به شرح لوایح تسلیمی آن بوده است که اولاً مغایرت‌های مورد نظر حوزه مالیاتی در سنوات گذشته به عنوان هزینه منظور و مالیات‌های متعلقه کسر و پرداخت گردیده است، ثانیاً حق‌الزحمه و حق‌المشاوره‌های پرداختی مشمول مفاد ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم بوده که حوزه مالیاتی بر مبنای ماده 86 قانون ماراءالذکر اقدام به مطالبه مالیات نموده است، و در بعضی سال‌ها این ارقام مجدداً توسط حوزه مالیاتی احتساب گردیده و مطالبه 2% جریمه بابت عدم تسلیم لیست موردی نداشته است.
چون آرای هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر مبین بررسی موضوع و اظهارنظر مستدل نسبت به موارد مطروحه نمی‌باشد رأی مورد واخواهی به لحاظ نقص رسیدگی نقض می‌گردد تا پرونده در هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگر مورد رسیدگی لازم و کافی قرار گیرد.