تبصره ماده 110 و اشتباه محاسبه هزینه استهلاک زیان سنواتی - منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی

شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 369 مورخ 5/3/81

مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی

سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1377

شماره حوزه مالیاتی: 111

شماره سرممیزی مالیاتی: 11

اداره: سازمان امور اقتصادی و دارایی استان سمنان (اداره امور مالیاتی شهرستان سمنان)

تاریخ ابلاغ رأی: 31/4/81

شماره و تاریخ ثبت شکایت: 4432-201 مورخ 30/5/81

خلاصه واخواهی: نسبت به رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر مربوط به عملکرد 1377 به دلایل زیر معترض بوده و تقاضای نقض رأی و تجدید رسیدگی دارد:

1- برگشت مبلغ 761.216.000 ریال هزینه مطالبات مشکوک‌الوصول بانک با توجه به هشتاد و پنجمین جلسه شورای پول و بند 11 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم قانونی نمی‌باشد.

2- مبلغ 32.000.000 ریال به عنوان هزینه ازدواج و کمک هزینه فوت منطبق با حکم شماره 2911/4/30 مورخ 19/3/76 شورای عالی مالیاتی بوده و مستندات پرداخت آن موجود می‌باشد و برگشت آن قانونی نمی‌باشد.

3- مبلغ 38.220.000 ریال کمک هزینه تحصیل و جایزه تحصیل فرزندان پرداختی به کارکنان در سطح کلیه شعب بانک که متکی به مدارک می‌باشد و از مزایای موضوع بند 2 ماده 148 قانون مالیات‌های مستقیم بوده و برگشت آن وجهه قانونی ندارد.

4- مبلغ 13.092.100 ریال بابت سایر هزینه‌ها پرداخت شده است و در پایان سال در حساب سود و زیان بسته شده است.

5- مبلغ 197.354.190. ریال کمک به صندوق و مبلغ 17.222.264 ریال هزینه بیمه وام‌های کارکنان در ارتباط با موارد مندرج و در آیین‌نامه مشترک استخدامی بانک‌ها پرداخت گردیده، و به عنوان مزایا شمرده می‌شود.

6- مبلغ 4.500.000 ریال هزینه استهلاک سرقفلی مطابق با جدول استهلاکات تعیین گردیده و رقم فوق پس از تجدید ارزیابی دارایی مذکور بوده است که وزارت دارایی طبق دستورالعمل اعمال آن را توسط بانک‌ها تأیید نموده است.

7- مبلغ 61.111.987 ریال مابه‌التفاوت زیان سنواتی تأیید شده سال‌های قبل که بر اساس سود قبل از کسر مالیات می‌بایستی مبلغ 249.195.819 ریال ملاک عمل قرار گیرد در صورتی که حوزه مالیاتی مبلغ 188.083.832 ریال از درآمد مشمول مالیات کسر نموده است. لازم به یادآوری است که مبلغ 249.195.819 ریال بر اساس انجام آخرین تعدیلات توسط سازمان حسابرسی تعیین گردیده است.

نظر به اینکه هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر وفق خواسته مؤدی، درآمد مشمول مالیات اعلام شده توسط سازمان حسابرسی را به جای مبلغ مندرج در برگ تشخیص به عنوان درآمد مشمول مالیات پذیرفته، منتهی مبلغ اشتباه محاسبه سازمان حسابرسی در مورد تعیین استهلاک زیان سنواتی را که مغایر مفاد بند 12 ماده 148 محاسبه شده بود به درآمد مذکور اضافه و بر این اساس درآمد مشمول مالیات را تعیین و مبادرت به صدور رأی نموده است.

علی‌هذا شکایت بانک در مورد برگشت اقلامی از هزینه توسط حوزه مالیاتی با توجه به اینکه اصولاً گزارش رسیدگی حوزه مالیاتی مبنای تعیین درآمد مشمول مالیات توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قرار نگرفته موجه و مسموع نمی‌باشد و این شعبه رد شکایت رسیده و استواری رأی مورد واخواهی را اعلام می‌دارد.