مورخ:
1381/12/28
شماره:
74876
بخشنامه
اصلاح شده
ابلاغ جدول استهلاکات موضوع ماده 151 ق. م. م
جدول استهلاکات موضوع ماده 151 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 که به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسیده است جهت اجرا ابلاغ میگردد.
عیسی شهسوار خجسته
«جدول استهلاکات موضوع ماده 151 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80»
| شرح داراییهای قابل استهلاک | نرخ استهلاک | |
| نزولی به درصد | مستقیم به سال | |
| گروه 1- صنایع مشترک و تجهیزات خدمت و پشتیبانی 1- موتورهای مولد نیرو و نیروگاهها، توربینهای آب، بخار، گاز و مولد بخار (تربوژنراتورها) | 10% | |
| 2- کورههای بخار، دیگهای بخار و اجزا و تجهیزات مربوطه - برجهای خنککننده و تصفیه آب و پمپ و مخازن و سوخت و غیره | 15 سال | |
| 3- موتورهای مولد و ژنراتورها تا 750 دور در دقیقه | 12% | |
| 4- موتورهای مولد و ژنراتورها از 750 دور در دقیقه به بالا | 20% | |
| 5- ترانسفورماتورها و تابلوهای برق و ملحقات آن و کلید و کابل و هزینه مستقیم کابلکشی و پایهها | 12% | |
| 6- آسانسورها و پلههای برقی، نوار نقالههای (مکانیکی، برقی، پنوماتیکی) و پل متحرک و ملحقات آن، ماشینها و وسایلی که با باطری و هوای فشرده (پنوماتیک) و با موتور کار میکنند - کمپرسورهای ثابت، متحرک و ماشینهای مولد هوا. | 15% | |
| 7- کلیه ماشینآلات کارگاههای فلزکاری، تراشکاری و یدکیسازی (غیر سریسازی)، کمکی و پشتیبانی - کلیه تجهیزات کارگاههای کمکی و سرویسدهنده و پشتیبانی | 10% | |
| 8- کلیه ماشینآلات کارگاههای ریختهگری و پرداخت و یدکیسازی (غیر سریسازی)، کمکی و پشتیبانی | 12% | |
| 9- ماشینهای ویژه نظافت کارخانجات و جاروب گردگیر | 4 سال | |
| 10- تجهیزات مخابراتی، تلکس و تلفن و بیسیم و غیره | 10 سال | |
| 11- تجهیزات وسایل آزمایش و کنترل کیفی و کمی و آزمایشگاهی | 10% | |
| 12- تجهیزات آتشنشانی و سیستم اطفای حریق | 5 سال | |
| 13- سیستم آبرسانی و فاضلاب کارخانه و تجهیزات تأسیسات حرارت مرکزی و ایجاد سرما (برودتی) و تلمبهخانههای چاههای عمیق و نیمه عمیق با وسایل و مخازن مربوطه و چاهها | 12% | |
| گروه 2- صنایع فلزی 1- انواع ماشینهای پرس، پرسبریک و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری امثالهم - انواع ماشینهای برش و قیچی (مکانیکی، هیدرولیکی و برقی) و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری - انواع ماشینهای ساخت ابزار و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری | 8 سال | |
| 2- انواع ماشینهای تراش اتوماتیک انسی و سیانسی و فرز اتوماتیک و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری به اضافه سایر ماشینهای انسی برادهبرداری - انواع ماشینهای تراش و فرز و صفحه تراش و دنده تراش و دریل معمولی و کل ماشینهای برادهبرداری برای کارهای سری - انواع ماشینهای فلزکاری از هر قبیل و آهنگری و قطعهسازی و قالبسازی - ماشینهای چاقوسازی، تیغهسازی، تیغهتیزکنی، تیغسازی، متهسازی، سوهانسازی، گداز فلزات، موج دادن فلزات، تیغ صورتتراشی (تولید انبوه) | 10 سال | |
| 3- وسایل و تجهیزات جوشکاری (جوش برق، کاربیت، جوش نقطه، ارگون و غیره) و لحیمکاری | 4 سال | |
| 4- کورههای دستی غیر اتوماتیک ثابت و دوار نفتی و برقی و ذغالی برای مصارف محدود و گازی | 5 سال | |
| 5- ماشینآلات قوطیسازی، بشکهسازی، چاپ فلزات و در بطریسازی - ماشینهای لولهسازی، پروفیلسازی، سیم و تور سیمی و سایر مصنوعات فلزی (تولید انبوه) - ماشینآلات جیک و فیکسچر و قید و بست و از این قبیل | 12% | |
| 6- ماشینهای تولید و تهیه یراقآلات، چفت و دستگیره و مغزی و فنرهای نگهدارنده و قفل درب و پنجره و از این قبیل (تولید انبوه) - ماشینهای ویژه ساخت طلاآلات و فلزات قیمتی و پرداخت آنها به طور سریسازی - ماشینآلات ویژه آبکاری و گالوانیزه کردن فلزات مانند آب کرم، آب نیکل و لعاب و غیره - ماشینآلات تهیه و تولید پودر و الکتروجوشکاری (تولید انبوه) - ماشینآلات ساخت و تولید میز و صندلی و درب و پنجره (سریسازی) - ماشینآلات ساخت تابلوهای برق و ترانسهای برق (سریسازی) - ماشینآلات تولید صندوق نسوز - سایر ماشینآلات و تجهیزات گروه صنایع فلزی از قبیل پایههای فلزی انتقال نیرو، سقفهای سوله، اسکلت فلزی و آنهایی که ذکر نشده کلاً | 10 سال | |
| 7- ماشینآلات تهیه و تولید میخ و پرچ و پیچ و مهره اتوماتیک و معمولی برای تولید انبوه - ماشینآلات نوردکاری و ساخت ورقهای فلزی و غلطکها برای تولید انبوه | 12 سال | |
| 8- ماشینآلات ریختهگری و قالبگیری (سریسازی) | 8 سال | |
| گروه 3- صنایع حمل و نقل 1- صنایع تولید اتومبیل و خودرو، کامیون و خودروهای سنگین، انواع موتورسیکلت، انواع دوچرخه و سه چرخه، قایق و کشتیهای بدون موتور، کشتیهای موتوردار با هر ظرفیت | 10 سال | |
| 2- صنایع تولید کشتیهای نفتکش و مشابه - صنایع تولید هواپیما و هلیکوپتر، لوکوموتیو و قطارهای هوایی، زمینی و زیرزمینی و واگن | 15 سال | |
| گروه 4- وسایط نقلیه 1- انواع اتومبیل، خودرو بنزینی و دیزلی - کامیون و کامیونت دیزلی تا 4 سیلندر و تا 5 تن ظرفیت | 25% | |
| 2- وانت و بارکش و تاکسی و کرایه بنزینی تا 4 سیلندر، وانت، بارکش و کرایه بنزینی از 4 سیلندر به بالا، کامیون و انواع بارکش دیزلی از 4 سیلندر به بالا و تا 10 تن ظرفیت | 30% | |
| 3- کامیون و بارکش و تریلر و دامپتراکها با هر ظرفیت - انواع موتورسیکلت و دوچرخه و سهچرخه | 35% | |
| 4- لوکوموتیو و قطارهای هوایی، زمینی و زیرزمینی - شناورهای بدون موتور (پارچ) | 20% | |
| 5- انواع هلیکوپتر و هواپیماهای مسافربری و باری و سمپاشی، نقشهبرداری و امثال آن | 25% | |
| 6- انواع قایقهای موتوری بنزینی تا 80 اسب | 30% | |
| 7- انواع قایقهای موتوری بنزینی از 80 اسب به بالا | 25% | |
| 8- انواع قایق و کرجی دیزلی تا هر قدرت، کشتیهای موتوردار با هر ظرفیت، کشتیهای سردخانهدار و نفتکش | 15% | |
| گروه 5- ماشینآلات ساختمانی و راهسازی 1- کلیه ماشینآلات ساختمانی، مکانیکی، هیدرولیکی، الکتریکی، چرخ لاستیکی و یا زنجیری، همچنین جراثقالها و ماشینهای حفاری، کارخانههای تهیه بتن و سنگشکنها و ماشینهای پایهکوبی، دمپر، الواتور، میکسر، ویبراتور و مشابه - ماشینآلات راهسازی (انواع بلدوزرها، گریدرها، غلطکها، فینیشر، ماشینهای تهیه آسفالت، فیلرها و شمعکوب و کمپاکتورها و غیره) - ماشینآلات مربوط به فرودگاه مانند ماشینهای علامتگذار، برفروب و خشککن و یدککش و پلههای متحرک و کمپرسورها و جکهای هیدرولیکی و غیره - ماشینآلات مربوط به بندرسازی (ماشینهای بتنریزی زیر آب، لوازم غواصی، اسکلههای موقت و غیره) - ماشینآلات مربوط به سدسازی (ماشین حفر کانال و …) - کلیه ماشینآلات شهرسازی و ابنیهسازی (اعم از ماشین بلوکزنی، لولهگذار، ماشینهای جذبکننده، جوشزنی لولهها و سایر ماشینهای مشابه) | 25% | |
| گروه 6- لوازم و تجهیزات و ابزار کار 1- کلیه ابزار و لوازم کار از قبیل آچار، چکش، بیل و کلنگ، مته برقی، فورگون، دستکش و ماسک، سطل و سایر وسایل از این قبیل (تمام به حساب هزینه بهرهبرداری و مصرفی به هزینه گرفته میشود) | 100% | |
| گروه 7- ماشینآلات معدن 1- دستگاههای شستشو و پر عیار کردن سنگ معدن - ریل، واگن، لوکوموتیو - لولههای آهن - وسایل حفاری و استخراج معدن مانند سونداژ، بیلهای مکانیکی و تراکتور، بارکن، انواع کمپرسورها، دریلها، انواع اسکاواتور، سنگشکن، آسیاب و مخازن فلزی و تجهیزات مربوطه | 5 سال | |
| 2- وسایل جلوگیری از ریزش سقف معادن از قبیل تیرهای بتنی، تیرهای آهن، سیستم جکهای هیدرولیک که در معدن ذغال سنگ به کار میرود. | 2 سال | |
| تبصره 1- هزینههای اکتشاف و تهیه و همچنین هزینههای ضروری راهسازی طبق اسناد مثبته به شرح زیر قابل استهلاک میباشد: الف - هزینههای اکتشافی و تدارکات مقدماتی تا تاریخ شروع به بهرهبرداری معدن برای هر سال از تاریخ شروع به بهرهبرداری به نسبت مقدار استخراج هر سال با مقدار سهمیه معینه از طرف وزارت معادن و فلزات برای همان سال ظرف مدت هشت سال استهلاکپذیر است به شرط آنکه میزان استهلاک سالیانه کمتر از یک هشتم کل هزینههای مزبور نباشد. ب - هزینههای مربوط به راهسازی و ایجاد تونلها و چاههای اصلی به منظور بهرهبرداری از تاریخ بهرهبرداری به نسبت ذخیره معدن تقسیم و به میزانی که به هر تن تعلق میگیرد قابل استهلاک میباشد (تشخیص میزان ذخیره معدن با اداره کل معادن است). ج - هرگاه بهرهبردار ضمن عملیات بهرهبرداری به ماده معدنی جدیدی برخورد نموده و در نتیجه میزان ذخیره نوعاً و یا کلاً از مقدار پیشبینی شده ابتدایی تجاوز نمود استهلاک میزان مستهلک نشده از هزینههای مذکور در بند (ب) به نسبت مجموع ذخایر موجود محاسبه خواهد گردید (تعیین مقدار ذخیره جدید با اداره کل معادن میباشد). د - چنانچه حق امتیاز بهرهبرداری معدن واگذار شود و یا از طرف صاحب امتیاز به شرکت گذارده شود و یا صاحب امتیاز آن را به عنوان سهمالشرکه خود به شرکت دیگری انتقال دهد مبلغ پرداختی به واگذارنده و یا مبلغی که به عنوان سرمایه صاحب امتیاز از این بابت در شرکت گذارده شده قابل استهلاک محسوب و به میزان ذخیره معدن تقسیم و مستهلک میگردد. معادنی که در حال بهرهبرداری واگذار شود واگذارنده مکلف است گواهی لازم دایر به مقدار ذخیره موجود در معدن از اداره کل معادن دریافت و به خریدار تسلیم نماید که مأخذ محاسبه استهلاک قرار داده شود. هـ - ماشینآلات و لوازم و اثاثیه و ابزار و غیره که از طرف بهرهبردار معدن انتقال داده شود استهلاک آنها از طرف بهرهبردار جدید به میزان بهای باقیمانده مستهلک نشده و بر اساس مقررات این ماده قابل استهلاک خواهد بود. تبصره 2- در مورد ماشینآلات و تجهیزات شرکتهایی که برای استخراج معدن تشکیل شده یا میشوند (به استثنای ابزار و ادوات کار قابل استهلاک در سال استفاده و اتومبیل اعم از باری و سواری و اتوبوس و موتورسیکلت و دوچرخه و همچنین هزینههای قابل استهلاک مانند هزینههای اکتشاف و تهیه و سایر هزینههای ضروری برای اکتشاف و تدارک مقدماتی موضوع تبصره یک گروه 7 صنایع این جدول) که به هر حال در این قبیل موارد از لحاظ میزان استهلاک تابع مقررات جدول مزبور خواهد بود به ترتیب زیر عمل میشود: الف - ماشینآلات و تجهیزاتی که برای تغلیظ و ذوب و تصفیه مواد معدنی مورد استفاده قرار میگیرند به جای نرخهای مقرر در جدول استهلاکات کلاً در مدت ده سال از تاریخ بهرهبرداری مستهلک خواهند شد. ب - ماشینآلات و تجهیزاتی که برای اکتشاف و استخراج معدن مورد استفاده قرار میگیرند و همچنین کامیونهای مخصوص حمل مواد معدنی که منحصراً برای حمل و نقل در داخل محوطه معدن مورد استفاده قرار میگیرند و معمولاً در جادههای عمومی مورد استفاده قرار نمیگیرند به جای نرخهای مقرر در جدول استهلاکات کلاً در مدت پنج سال از تاریخ بهرهبرداری مستهلک خواهند شد مفاد بندهای الف و ب این تبصره شامل ماشینآلات و تجهیزات مزبور که پس از اولین سال فروش مواد استخراج شده از معدن تجدید یا اضافه میشود نخواهد بود و در مورد ماشینآلات تجدید یا اضافه شده پس از تاریخ مذکور صرفاً بر اساس این جدول عمل خواهد شد. | ||
| گروه 8- ساختمانها و راهها 1- کلیه سالنهای کارگاهها و کارخانجات تولید و نصب ماشینآلات | 10% | |
| 2- سالن کارگاههای کمکی، انبارها، دفتر کارگاه، منازل سازمانی و مسکونی کارکنان در محل کارخانجات و تأسیسات ساختمانهای مسکونی - منازل و ساختمانهای مسکونی در محل معادن و کارگاههای مربوطه. | 8% | |
| 3- سایر ساختمانها | 7% | |
| 4- زیرسازی خطوط راه آهن شامل بستر خطوط، ترانشهها، گالریها، آبروها، پلهای بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونلها | 18% | |
| 5- روسازی خطوط راه آهن شامل: انواع ریلها، تراورس چوبی، بتنی و فلزی، بالاست سوزنهای برقی و دستی، ادوات و اتصالات ریل | 15% | |
| 6- راه آسفالته اختصاصی | 10 سال | |
| 7- راه شوسه اختصاصی | 7 سال | |
| گروه 9- صنایع نساجی و پوشاک 1- ماشینآلات تولیدی و مقدماتی ریسندگی و بافندگی، پرداخت، سفید کردن منسوجات، رنگرزی و چاپ و تکمیل، بستهبندی، پیلهکشی، جوراب و پوشاک زیر (از الیاف طبیعی و مصنوعی)، برودریدوزی و دوخت، تهیه طناب و نخ (الیاف طبیعی و مصنوعی) و قیطانبافی و توربافی، تولید لباس و کرست و چتر و کلاه، ماشینآلات تهیه محصولات نمدی | 8 سال | |
| گروه 10- صنایع پلاستیک 1- ماشینآلات و تجهیزات پلاستیکسازی و بستهبندی، مشمع، ورق پلاستیک و سایر مصنوعات پلاستیکی - ماشینآلات ساخت نوار کاست و صفحه گرامافون و مشابه - تولید لوله و اتصالات پلاستیکی و پیویسی و مشابه - تولید کیسه و لفاف و نخ نایلونی و پلاستیکی - تولید لوله، مشمع قیراندود و غیره | 8 سال | |
| 2- انواع غلطک برای ساخت پلاستیک | 5 سال | |
| 3- هزینه قالبها از تاریخ شروع در حساب هزینه بهرهبرداری پذیرفته میشود. | 100% | |
| گروه 11- صنایع دارویی و بهداشتی و پزشکی 1- ماشینآلات تولید داروسازی و بستهبندی آن - وسایل آرایشی، عطر و ادکلن و گلاب و دئودورانت و سایر محصولات آرایشی زنانه مانند سشوار و مشابه آن. | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات صابونسازی و بستهبندی - ساخت خمیر دندان و خمیر دندانسازی و مسواک و برس و مشابه - تولید باندهای طبی و پنبه هیدروفیل و وسایل ضد عفونی - تهیه و تولید گلیسیرین، پودرهای ظرفشویی، رختشویی و پاککننده - ماشینآلات و تجهیزات تهیه سموم دفع آفات خانگی و کشاورزی و مشابه. | 8 سال | |
| 3- وسایل اتاق عمل و جراحی و ابزار و تجهیزات بیمارستانی (وسایل دندانپزشکی و پیراپزشکی و آزمایشگاهی و رادیولوژی و رادیوتراپی و فیزیوتراپی و بیهوشی و امثالهم) | 10 سال | |
| 4- ماشینآلات تهیه و تولید وسایل اتاق عمل و جراحی و ابزار و تجهیزات بیمارستانی (وسایل دندانپزشکی و پیراپزشکی و آزمایشگاهی و رادیولوژی و رادیوتراپی و بیهوشی و امثالهم) | 10% | |
| گروه 12- صنایع روغن نباتی و تصفیه روغن 1- ماشینآلات تهیه و تولید روغن نباتی کلاً - ماشینآلات و تجهیزات روغنکشی شامل (سیلوها، پاککنندهها، لیترگیری، خردکن، جداکننده، آسیابها، پرس و صافیها) - تصفیه روغن شامل (سانتریفوژ، بیرنگکنندهها، تولید هیدروژن، صافیها، بیبوکنندهها، بستهبندی، اندازهگیری و مخازن) | 10 سال | |
| گروه 13- صنایع چاب و تکثیر و گراور 1- ماشینهای چاپ و چاپخانه شامل دستگاههای (مرکبسازی، برش، چاپ افست، چاپ معمولی، چاپ پلاستیک و شیشه و صحافی) و ماشینهای حروفسازی و تهیه کلیشه و گراور | 10% | |
| 2- ماشینهای پلیکپی، فتوکپی، تکثیر، اوزالید، زیراکس و مشابه | 5 سال | |
| 3- حروف چاپخانه و کلیشه و گراور در سال استفاده در حساب هزینه بهرهبرداری پذیرفته میشود. | 100% | |
| گروه 14- صنایع قند و شکر 1- ماشینآلات تولیدی شکر و قند از چغندر قند و نیشکر - تصفیه شکر و تهیه قند حبه و کله، آپاراتها و مخازن شربت | 15 سال | |
| گروه 15- صنایع مصالح ساختمانی 1- ماشینآلات تهیه و تولید انواع کاشی و سرامیک و لعاب و رنگ مربوطه - انواع آجر، سفال و پوکه، شن و ماسه و دانهبندی آنها، بتن و آسفالت - سنگبری و سنگکوبی و صیقلزنی، موزاییکسازی، سنگفرش، بلوک و جدولزنی - گچ و آهک و گچهای پیشساخته - لوله و ورق سیمانی نسوز و پنبه نسوز و اتصالات مربوطه - خانههای پیشساخته و سیپورکس، انواع تیرچه بلوک و سقف بلوک - انواع لوازم بهداشتی و آب و فاضلاب ساختمان و تجهیزات و قالبهای مربوطه و سایر مصالح ساختمانی | 10 سال | |
| گروه 16- صنایع شیشه 1- ماشینآلات تولید انواع شیشههای بطری، نشکن، ساختمانی، مشجر و تراش شیشه و موارد مشابه | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید انواع چینی و بلور و آیینه و غیره - کوره ذوب مواد و بوته - انواع مصنوعات شیشهای از قبیل حبابها و آمپولها و پشم شیشه و سایر موارد مشابه | 8 سال | |
| 3- قالبها و ظروف و غلطکهای مربوط به این صنعت و آجر نسوز مورد مصرف کوره از تاریخ شروع استفاده در حساب هزینه منظور میگردد. | 100% | |
| گروه 17- صنایع سیمان 1- ماشینآلات و تجهیزات تولید و تهیه انواع سیمان معمولی، رنگین و مخصوص و وسایل بستهبندی (سنگشکن و آسیابها، کورهها و فیلترها و مخلوطکنها و سایر موارد مشابه) | 10 سال | |
| 2- کلیه قالبهای مربوط به صنایع ساختمانی و سیمان از تاریخ شروع استفاده در حساب هزینه بهرهبرداری منظور خواهد شد. | 100% | |
| گروه 18- صنایع غذایی و خوراکی 1- ماشینآلات تهیه و تولید شیر و لبنیات پاستوریزه، بستنی، آدامس، شکلات، آب نبات، تافی و غیره - انواع سوسیس و کالباس، برنجکوبی، الکل صنعتی و تجارتی، انواع نوشابههای غیر الکلی و آب معدنی و مشابه | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید نان، بیسکوئیت، شیرینی و قند، نباتسازی و غیره - کارخانجات کنسرو و کمپوت و آب میوه، آرد و بکینگپاودر، خشکبار و مشابه - انواع ماکارونی و رشته، نشاسته و گلوکز و غیره - چای و بستهبندی آن، خمیرمایه نان و صنایع تخمیری - شیر خشک و غذای کودک و مواد پروتئینی - سرکه و مواد مشابه | 8 سال | |
| 3- سنگ آسیاب در سال استفاده در حساب هزینه پذیرفته میشود. | 100% | |
| گروه 19- صنایع شیمیایی 1- ماشینآلات تهیه و تولید مواد اسیدی و بازی و سود، کربنات و بیکربنات دوسود، مواد شیمیایی حلال و رزینها، کودهای شیمیایی مانند اوره، سوپرفسفات، پتاس، آمونیاک و کلیه موارد مشابه | 6 سال | |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید گازهای اکسیژن، هیدروژن، هلیوم و تجهیزات حمل و نقل و تخلیه و پر کردن آنها و مخازن و کپسولها - واکس، ورنی، بتونه و شمع، مواد اولیه پلاستیک، مواد شیمیایی از منابع آلی و کلیه موارد مشابه | 8 سال | |
| 3- ماشینآلات تهیه و تولید روغنهای معدنی و روغنهای موتور و روغنهای مخصوص و تصفیهخانههای مربوط و سایر موارد مشابه | 15 سال | |
| 4- ماشینآلات تهیه و تولید الیاف و نخهای مصنوعی به طور کلی - رنگ و روغن جلا، روغنهای صنعتی، لاک الکل، مواد شیمیایی از منابع معدنی و کلیه موارد مشابه | 10 سال | |
| گروه 20- صنایع نفت و پتروشیمی | ||
| 2- کلیه ماشینآلات و تجهیزات و تأسیسات تولید بهرهبرداری و توزیع گاز در کشور و کلیه موارد مشابه مرتبط با آن. | 12 سال | |
| 3- کلیه ماشینآلات و تجهیزات و تأسیسات آب و برق و بخار مرتبط به صنایع نفت و گاز و پتروشیمی. | 12 سال | |
| 4- کلیه ماشینآلات و تجهیزات و تأسیسات تولید مواد پتروشیمی. | 15 سال | |
| 5- کلیه ماشینآلات و تجهیزات و تأسیسات تصفیه نفت خام توسط پالایشگاهها و توزیع فرآوردههای نفتی | 15 سال | |
| 6- کلیه ماشینآلات و تجهیزات و تأسیسات مربوط به ایستگاهها و تلمبه خانههای تقویت فشار | 12 سال | |
| 7- کلیه ماشینآلات، تجهیزات و تأسیسات خاص حفاری با عمر مفید شش سال | 6 سال | |
| گروه 21- صنایع سلولزی و چوبی 1- کلیه ماشینآلات تهیه و تولید کارتون و جعبه مقوایی، دستمال کاغذی، تیشو و کاغذ دیواری و تزیینی، لیوان کاغذی و مقوایی و کاغذهای پارافینی، پاکت و کاغذبری و کلیه موارد مشابه | 12 سال | |
| 2- کلیه ماشینآلات تهیه و تولید کاغذ سمباده و سایر کاغذهای صنعتی | 8 سال | |
| 3- کلیه ماشینآلات تهیه و تولید چوب و چوببری و خرده چوب، نجاری از قبیل (اره، فرز، رنده) تخته چندلا، فیبر، نئوپان، اشباع چوب و روکش و … - قالب کفش و مدلسازی، پارکت چوبی، مبل و صندلی و نیمکت و قفسه، فرمیکا - کبریتسازی و مواد محترقه آتشبازی و موارد مشابه مرتبط با صنایع چوبی | 10 سال | |
| 4- ماشینآلات تهیه و تولید وسایل و ماشینآلاتی که در این صنعت به کار میرود | 10 سال | |
| گروه 22- صنایع کاغذ و خمیر کاغذ 1- ماشینآلات تولید و ساخت خمیر کاغذ به روشهای مختلف، کاغذ مقوا از هر نوع و کاغذ اسکناس و موارد مشابه | 10 سال | |
| گروه 23- صنایع برق و الکترونیک 1- ماشینآلات تهیه و تولید کلیه وسایل صوتی و تصویری الکترونیکی (تلویزیون، رادیو، ضبط و …) و کلیه ماشینهای محاسباتی الکترونیکی و دستگاههای مونتاژ و سایر موارد مشابه | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید انواع لامپها و چراغهای راهنمایی و علایم خبری، انواع سیمها و کابلهای برق فشار قوی و ضعیف و از هر نوع آلیاژ برای مصارف مختلف - انواع کلید و پریز و سرپیچ و مقره و لوله برگمن - اندازهگیری برق و الکترونیک، انواع ترانسها و سایر لوازم برقی و الکترونیکی، باطری خشک و تر و ذغالهای صنعتی | 8 سال | |
| گروه 24- صنایع لوازم خانگی 1- ماشینآلات تولید انواع اجاق گاز و بخاری، انواع شوفاژ و مشعل و رادیاتور و تجهیزات حرارت مرکزی - انواع آبگرمکن، انواع کولر، فنکوئل، تهویه مطبوع، چیلر و تجهیزات تبرید - انواع یخچال و فریزر و ماشین لباسشویی - انواع پنکه، بخاری، جاروبرقی، پلوپز، کبابپز، آرامپز - انواع ساعت دیواری، سماور، لوستر، چراغ خوراکپزی - انواع آبمیوهگیری، چرخ گوشت، مخلوطکنها، قهوهسازها - انواع فلاسکها، یخسازی و سردخانهها، سالنهای سردکننده و نگهداری مواد غذایی و سبزیجات و مواد خوراکی و سایر لوازم خانگی | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات تولید و تهیه انواع چراغها و توری چراغ و موارد مشابه | 8 سال | |
| گروه 25- صنایع پلاستیک 1- ماشینآلات تهیه و تولید انواع تایر و تیوب وسایل نقلیه - انواع روکش لاستیک، فوم و رابر (تشک لاستیکی) - انواع فرشهای لاستیکی و تولید تسمه پروانهها، انواع لوازم ورزشی لاستیکی، انواع کف و پاشنه لاستیکی و سایر تولیدات لاستیکی | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید ریختهگریهای لاستیک برای مصارف صنعتی (لاستیکهای ضد حرارت، ضد آب، ضد الکتریسیته، ضد ضربه و موارد مشابه) و قالبهای آن. | 5 سال | |
| گروه 26- صنایع چرم و کفش 1- ماشینآلات تهیه و تولید چرم و پوست، آماده کردن روده، سالامبور، مصنوعات چرمی و بند کفش و پارچه آستری کفش، انواع کفش چرمی، لاستیکی و سوپر فلکس، انواع پوتین و چکمه، انواع کفش ترلون و پارچهای، ورزشی و کتانی و پلاستیکی، انواع دمپایی پلاستیکی، انواع زیره کفش و صندل و سایر موارد مشابه - قطعات یدکی ماشینآلات کارخانجات کفشسازی | 10 سال | |
| گروه 27- صنایع مخابرات 1- ماشینآلات تولید انواع تلفن و وسایل ارتباطی، رلهها، بردها، تجهیزات پستی - کلیه تجهیزات و وسایل مخابراتی، بیسیم و دکلهای محمل و پایهها و سایر موارد مرتبط با صنعت مخابرات | 8 سال | |
| گروه 28- صنایع فولادسازی و ذوب فلزات 1- ماشینآلات و تجهیزات تولید و ریختهگری چدن و صنایع جنبی و کورههای بلند فولادریزی مداوم و متناوب و مواد اولیه چدن و فولاد، نورد فولاد و آهن، تیرآهن و تسمه و نبشی، سپری آرماتور و سایر محصولات نورد و فولادی ساختمانی، ورق آهن و فولاد و فولادهای صنعتی، فولادهای ضد زنگ و مخصوص و سایر موارد مشابه | 8% | |
| 2- ماشینآلات و تجهیزات تولید ریختهگری آلومینیوم، مس، سرب و روی، سایر فلزات رنگین و نورد تهیه محصولات | 15% | |
| 3- ماشینآلات و تجهیزات نورد آلومینیوم و مس و سرب و روی و تولید محصولات آنها | 10% | |
| 4- ماشینآلات و کوره و دستگاه تقطیر زغالسنگ و ککسازی | 10 سال | |
| 5- کلیه قالبهای ریختهگری و فلزکاری محصولات فوق و آجرهای نسوز و ابزار عمل آتشخوار مورد مصرف کورهها، در سال استفاده در حساب هزینه پذیرفته میشود. | 100% | |
| گروه 29- صنایع آبرسانی و تصفیه آب و فاضلاب 1- ماشینآلات تهیه و تولید پمپها و توربینهای آبی و موتورپمپها و متعلقات مربوطه و تجهیزات تهیه آب صنعتی و سختیگیرها و یونیزاسیون آب و تصفیه آب و موارد مشابه | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید تجهیزات آبرسانی و اتصالات شبکهها و وسایل انتقال آب، تصفیه فیزیکی، شیمیایی و بیولوژیکی آب و مخازن مربوط و موارد مشابه | 15 سال | |
| 3- ماشینآلات و تجهیزات تصفیه فاضلابها، شیرین کردن آب دریا و صنایع جنبی | 10% | |
| گروه 30- صنایع کشاورزی و دامداری و مرغداری 1- ماشینآلات تهیه و تولید وسایل و تجهیزات کشاورزی از قبیل خیش، بذرپاش، کودپاش، دیسک، خرمنکوب، لولر، وجینکن، علفچین، پیلر، سمپاش و سایر موارد مشابه | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات و لوازم سمپاشی و دفع آفات کشاورزی و دامی، دوشیدن شیر و دامداری و کشتارگاهها و تلقیح مصنوعی و جوجهکشی و (انواع مختلف) پرورش جوجه و مرغ - انواع تراکتور، خیش، بذرپاش، کودپاش، دیسک، خرمنکوب، ماله، وجینکن، کمباین، سمپاش و لوازم دفع آفات نباتی و دامی، علفچینها و سایر وسایل و لوازم مشابه | 30% | |
| 3- ماشینآلات تهیه و تولید خوراک دام و طیور، سیلو کردن خوراک دام و مواد کنسانتره و آرد ماهی و صنایع دخانیات و تجهیزات تهیه توتون و تنباکو، ماشین پرورش و تکثیر ماهی و موارد مشابه | 8 سال | |
| 4- ماشینآلات پنبهپاککنی و عدلبندی و خشککن - تولید قطعات یدکی کلیه ماشینآلات و وسایل مرتبط با صنایع این گروه | 10 سال | |
| گروه 31- صنایع تراکتورسازی و کمباین صنایع و کارخانجات تولید انواع تراکتور زنجیری و لاستیکی با قدرتهای متفاوت، انواع کمباین برای غلات، گیاهان ریشهای، چغندر قند، نیشکر و پنبه، دانههای روغنی و غیره - زنجیر تراکتور و تانکها و قطعات یدکی مرتبط با صنایع این گروه | 10 سال | |
| گروه 32- صنایع ماشینسازی 1- ماشینآلات و کارخانجات تولید کمپرسور هوای فشرده - الکتروموتور و الکتروپمپ، موتورهای بنزینی و دیزلی و پمپهای سانتریفوژ و غیره - توربینهای برق و بخار آب، بلبرینگ و رولبرینگ، انواع پمپهای هیدرولیک (انواع مختلف) تجهیزات ریختهگری و قالبگیری، ماشینآلات و کارخانجات صنعتی و سایر موارد مشابه | 10 سال | |
| گروه 33- صنایع سینمایی و فیلمبرداری 1- ماشینآلات و دستگاهها فیلمبرداری و سینمایی - ساخت دستگاههای فیلمبرداری و سینمایی، چاپ و ظهور فیلم و دوبلاژ نمایش فیلم و آپاراتها و موارد مشابه | 10 سال | |
| 2- دوربینهای فلکی و تجهیزات مربوط به ستارهشناسی و نجوم و غیره | 15 سال | |
| 3- بهای امتیاز فیلمهای وارده اعم از حق نمایش و بهای کپی الف - چنانچه مدت قرارداد نمایش فیلم یک سال باشد | 100% | |
| ب - چنانچه مدت قرارداد بیش از یک سال باشد | 70% | |
| ج - چنانچه در قرارداد مدت تعیین نشده باشد | حداکثر | |
| تبصره - استهلاک بهای فیلم از روزی که نمایش داده میشود به نحو مذکور بند 3 در حساب هزینه پذیرفته خواهد شد (اولین نمایش فیلم مبدأ سال استهلاک محسوب خواهد شد) | 4 سال | |
| گروه 34- صنایع اتمی و نیروگاههای اتمی 1- ماشینآلات تولید تجهیزات اتمی | 5 سال | |
| 2- ماشینآلات تولید کارخانجات آب سنگین و تجهیزات نیروگاههای هستهای | 5% | |
| 3- تجهیزات و وسایل نگهداری فضولات هستهای | 10% | |
| گروه 35- صنایع رنگ و چسب 1- ماشینآلات تهیه انواع رنگهای ساختمانی و صنعتی - انواع چسب و صمغ (مخصوص و صنعتی) و غیره | 10 سال | |
| گروه 36- صنایع متفرقه 1- ماشینآلات زیپسازی | 10 سال | |
| 2- ماشینآلات قالیشویی و لباسشویی و مشابه | 8 سال | |
| 3- تجهیزات سرویس و رنگ کردن اتومبیل، بالانس چرخ و تونآپ و سایر موارد مربوط به تعمیرکاری اتومبیل و خودرو | 8 سال | |
| 4- ماشینآلات تهیه و تولید مداد، خودکار، قلم و خودنویس و فندک و موارد مشابه | 10 سال | |
| 5- ماشینآلات و وسایل پارکهای تفریحی اعم از برقی، پنوماتیکی، روغنی و الکتریکی و غیره مانند: چرخ و فلک، آکروجت، ترن هوایی، ماشینهای برقی و امثالهم - تأسیسات تله کابین و تله اسکی و موارد مشابه | 10 سال | |
| 6- ماشینآلات و تجهیزات سایر صنایع متفرقه | 8 سال | |
| 7- سایر ادوات و ابزار مختلف که در این جدول پیشبینی نشده | 4 سال | |
| 8- انواع تجهیزات مورد استفاده در میادین مین نظیر جیپیاس (gps)، اسجیپیاس (sgps)، مینیاب، عمقیاب، بمبیاب و نظایر آنها | 2 سال | |
| گروه 37- سایر اموال و اثاثیه 1- اموال و اثاثیه اداری و ماشینآلات دفتری از قبیل تحریر، تایپ، کپی، حساب و فاکس | 10 سال | |
| 2- سختافزار سیستمهای رایانهای و موارد مشابه | 10 سال | |
| 3- سختافزار رایانهای شخصی (PC) | 3 سال | |
| 4- اموال و اثاثیه: هتلها و متلها و مسافرخانهها و رستورانها و سینما، تئاتر و مؤسسات تعلیم و تربیت و موارد مشابه | 5 سال | |
| گروه 38- حقوق مالی 1- امتیازات و بهای خرید فرمول و علایم تجاری و صنعتی و غیره الف - برای تولید مقدار معینی باشد به نسبت تولید هر سال ب - قرارداد برای مدت معینی منعقد شده باشد به نسبت مدت قرارداد ج - مبلغ مشخصی برای هر سال باشد در همان سال قابل استهلاک است | ||
| د - در سایر شرایط | 2 سال | |
| 2- حقالتألیف، حقالتصنیف و سایر حقوق خریداری انحصاری | 4 سال | |
| گروه 39- داراییهای صنعت آب و برق الف: صنعت آب: 1- ساختمانهای بتنی تأسیسات بهسازی، پمپاژ، تصفیه و نیروگاه آب و ساختمانهای بتنی مسکونی و اداری مربوطه | 30 سال | |
| 2- ساختمانهای اسکلت فلزی تأسیسات بهسازی، پمپاژ، تصفیه و نیروگاه آب و ساختمانهای اسکلت فلزی و اداری مربوطه | 20 سال | |
| 3- ساختمانهای آجری تأسیسات بهسازی، پمپاژ، تصفیه و نیروگاه آب و ساختمانهای آجری مسکونی و اداری مربوطه | 10 سال | |
| 4- مخازن بتنی ذخیره آب، لولهها و کانالهای آبرسانی بتنی | 30 سال | |
| 5- مخازن هوایی (فلزی) ذخیره آب، لولههای آبرسانی چدنی - تجهیزات تصفیهخانهها و لوازم انبارها | 15 سال | |
| 6- سدها: رقم قطعی عمر مفید اقتصادی هر سدی بنا بر نوع سد و میزان رسوبات آن توسط مقاطعهکار مهندس مشاور، کارشناس وزارت نیرو و کارشناس سازمان آب مربوطه تعیین خواهد شد | 35 تا 100 سال | |
| 7- تأسیسات سدها، تجهیزات مکانیکی و برق سدها | 35 سال | |
| 8- مخازن سدها و راههای آبی | 75 سال | |
| 9- تونلها | 50 سال | |
| 10- قنوات، تجهیزات دستگاه دیگ بخار، لولههای آبرسانی فولادی و دوکتیل، لولهها و شیرهای اصلی آتشنشانی و عمومی | 25 سال | |
| 11- چاههای تأمین آب، تأسیسات مربوطه | 8 سال | |
| 12- ساختمان تأسیسات نیروگاه، سایر تأسیسات و تجهیزات نیروگاه و شبکههای انشعاب آب | 20 سال | |
| 13- جادهها، خیابانها، پلها و پیادهروها | 10 سال | |
| 14- تجهیزات پمپاژ برقی، دیزلی، آبی، بخاری، دستگاههای تولید برق و سایر تجهیزات پمپاژ، تأسیسات و دستگاههای شوفاژ، تهویه مطبوع، وسایل گرمکننده و خشککننده، لوازم و وسایل آزمایشگاه و بهداری، مخابراتی و سایر تجهیزات و اموال عمومی | 10 سال | |
| 15- اسباب و اثاث منازل، اماکن عمومی، اداری، بیمارستانها، فروشگاهها، اماکن تفریحی، آموزشی و کنتورهای آب و ابزار و لوازم کارگاه و گاراژ و وسایط نقلیه و ماشینآلات کشاورزی و ماشینآلات سنگین ساختمانی | 5 سال | |
| 16- هزینههای سازمانی از قبیل مخارج ثبت و حق مشاوره | 3 سال | |
| 17- مطالعات اولیه (از قبیل فنی و تهیه پروژه) بیشتر از یک میلیارد ریال 6 سال و کمتر از یک میلیارد ریال 3 سال | ||
1- وسایل و تجهیزات تولید، انتقال و توزیع برق شامل دیگ بخار، توربوژنراتور، تیرها، برجها، پستهای برق و سایر موارد مشابه | ||
| ب: صنعت برق: وسایل و تجهیزات تولید (نیروگاههای بخاری و دیزلی): 1- دیگ بخار و تجهیزات مربوطه | 20 سال | |
| 2- توربو ژنراتور و تجهیزات مربوطه | 20 سال | |
| 3- مولدهای دیزلی و تجهیزات مربوطه | 20 سال | |
| وسایل و تجهیزات تولید (نیروگاههای گازی): 1- تولید ژنراتور، توربو کمپرسور، اتاق احتراق و تجهیزات مربوطه | 15 سال | |
| وسایل و تجهیزات و تولید (نیروگاههای چرخه ترکیبی): 1- دیگ بخار و تجهیزات مربوطه | 20 سال | |
| 2- توربو ژنراتور و بخش بخار و تجهیزات مربوطه | 20 سال | |
| 3- توربو ژنراتور و توربو کمپرسور واحدهای گازی و تجهیزات مربوطه | 15 سال | |
| مخازن سوخت و تجهیزات: 1- مخازن سوخت و تجهیزات تولید (اعم از گازی، بخاری و دیزلی) | 20 سال | |
| وسایل و تجهیزات تولید (برق آبی): 1- مخازن، سدها و آبروها مربوط به تأسیسات تولید | 50 سال | |
| 2- توربینها، ژنراتورها و چرخهای آبی | 30 سال | |
| وسایل و تجهیزات انتقال: 1- ساختمانهای محل نصب تأسیسات پستها | 35 سال | |
| 2- وسایل و تجهیزات پستها | 20 سال | |
| 3- خطوط انتقال و تجهیزات مربوطه (تیرها، برجها، سیم، کابل، مقره، و ...) | 25 سال | |
| وسایل و تجهیزات توزیع: 1- ساختمانهای محل نصب پستهای توزیع | 35 سال | |
| 2- پستها و تجهیزات مربوطه | 25 سال | |
| 3- تیرها، برجها، سیمهای هوایی و کابلهای زمینی | 20 سال | |
| 4- کنتورها و کابل سرویس مشترکین | 20 سال | |
| 5- تأسیسات روشنایی معابر | 15 سال | |
| تأسیسات دیسپاچینگ: 1- ساختمانهای محل نصب تأسیسات دیسپاچینگ | 35 سال | |
| 2- تجهیزات کامپیوتر مراکز کنترل | 10 سال | |
| 3- تجهیزات مخابراتی مراکز | 10 سال | |
| 4- سایر تجهیزات | 10 سال | |
| ساختمانها و جادهها: 1- ساختمانهای محل نصب تأسیسات و تجهیزات تولید برق | 40 سال | |
| 2- جادهها و راه آهن مربوط به تأسیسات تولید | 40 سال | |
| 3- سایر تجهیزات تولید | 20 سال | |
| گروه 40- داراییهای ثابت خاص سیستم بانکی و مؤسسات مالی و اعتباری و سایر مؤسسات و شرکتهایی که در زمینه بانکداری الکترونیک، فناوریهای مربوطه و نیز خدمات مشابه فعالیت مینماید: 1- دستگاههای کنترل امضا، ماژول و روتر اسکناس شمار، نوبت دهی، چک زنی، پول شمار | 4 سال | |
| 2- دستگاههای خود پرداز (atm)، کارت خوان (pos)، صدور کارت، پین پد (pin pad)، و «ب» کیوسک (web kiosk) | 5 سال | |
| 3- دستگاههای سورتر، تست اسکناس و پرفراژ چک زنی | 6 سال | |
تذکرات و توضیحات:
تبصره 1- در مواردی که استهلاک بر اساس مدت (روش مستقیم) تعیین شده است، نسبت به مانده مستهلک نشده داراییها در اولین سال مالیاتی مشمول اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 به شرح زیر عمل خواهد شد.
الف - در صورتی که مدت استهلاک داراییهای موضوع این جدول بیش از مدت تعیین شده استهلاک در جدول سابق باشد، ارزش دفتری دارایی (مابهالتفاوت بهای تمام شده دارایی با ذخیره استهلاک انباشته) ظرف مدت باقی مانده از سال اول اجرای این جدول مستهلک خواهد شد.
ب - در صورتی که مدت استهلاک داراییهای موضوع این جدول کمتر از مدت استهلاک طبق جدول سابق باشد، ارزش دفتری دارایی ظرف مدت باقی مانده طبق جدول جدید مستهلک خواهد شد. در صورتی که مدت باقی مانده معادل یا کمتر از یک سال باشد، کل مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود.
(مدت باقی مانده استهلاک مندرج در بندهای فوقالذکر عبارتست از: مدت مستهلک شده دارایی - مدت استهلاک دارایی طبق جدول جدید)
به منظور روشنتر شدن موضوع به مثالهای زیر توجه گردد:
1- چنانچه دارایی در تاریخ 20/12/1375 به قیمت تمام شده 20.000.000 ریال خریداری و در همان سال در دفاتر ثبت شده باشد و عمر مفید آن طبق جدول قدیم 10 سال و طبق جدول جدید 15 سال باشد هزینه استهلاک سال 1381 آن به شرح زیر محاسبه خواهد شد.
استهلاک هر سال طبق جدول قدیم 20.000.000 ÷ 10 = 2.000.000
استهلاک انباشته دارایی که 5 سال از عمر مفید آن گذشته است (در پایان سال 1380) 5 × 2.000.000 = 10.000.000
ارزش دفتری دارایی در پایان سال 1380: 20.000.000 - 10.000.000 = 10.000.000
مدت عمر مفید باقی مانده طبق جدول جدید (به سال) 15 - 5 = 10
هزینه استهلاک سال 1381 دارایی 10.000.000 ÷ 10 = 1.000.000
2- چنانچه دارایی در تاریخ 5/12/1377 به قیمت تمام شده 50.000.000 ریال خریداری و در همان سال در دفاتر ثبت شده باشد و عمر مفید آن طبق جدول قدیم 10 سال و طبق جدول جدید 8 سال باشد، هزینه استهلاک سال 1381 آن به شرح زیر محاسبه خواهد شد.
استهلاک هر سال طبق جدول قدیم 50.000.000 ÷ 10 = 5.000.000
استهلاک انباشته دارایی که 3 سال از عمر مفید آن گذشته است (در پایان سال 1380) 3 × 5.000.000 = 15.000.000
ارزش دفتری دارایی در پایان سال 1380: 50.000.000 - 15.000.000 = 35.000.000
مدت عمر مفید باقی مانده طبق جدول جدید (به سال) 8 - 3 = 5
هزینه استهلاک سال 1381 دارایی 35.000.000 ÷ 5 = 7.000.000
تبصره 2- در مواردی که استهلاک بر اساس روش نزولی موضوع بند (الف) ماده 150 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین میگردد ملاک عمل برای محاسبه استهلاک مانده داراییهای استهلاک نشده در اول سال 1381 طبق نرخ نزولی این جدول خواهد بود.
تبصره 3- آن قسمت از داراییهای شرکت ملی نفت ایران، شرکت ملی گاز ایران، شرکت ملی صنایع پتروشیمی، شرکتهای آب یا برق یا آب و برق منطقهای وابسته به وزارت نیرو، شرکت تولید و انتقال نیروی برق (توانیر)، سازمان برق ایران، شرکت مهندسی آب و بانکها، که در این جدول برای آنها نرخ استهلاک تعیین نشده، بر اساس پیشنهاد دستگاه ذینفع نرخ استهلاک حسب مورد توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و پس از تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا گذارده خواهد شد.
تبصره 4- نرخ استهلاک کورههایی که در صنعت به کار میرود بجز مواردی که در این جدول در گروه مربوط به صنعت خاص خود پیشبینی شده است در هر مورد برابر حداقل نرخ استهلاک ماشینآلات مربوط به آن صنعت خواهد بود.
تبصره 5- هزینه مطالعات فنی و تهیه پروژه صنایع بر اساس مقررات بند 4 ماده 149 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیههای بعدی قابل استهلاک خواهد بود.
تبصره 6- در مواردی که مال دارایی قابل استهلاک پس از آمادگی برای بهرهبرداری به علت تعطیل تعطیلی کار مؤسسه یا علل دیگر برای مدتی مورد استفاده و استعمال قرار نگیرد میزان استهلاک آن در مدتی که دارایی مورد استفاده واقع نشده است قرار نگرفته معادل 30% نرخ استهلاکی خواهد بود که در این جدول برای آن دارایی تعیین گردیده است، در صورتی که محاسبه استهلاک بر حسب مدت باشد 70% باقیمانده مدتی که دارایی در آن مدت مورد استفاده قرار نگرفته است به باقیمانده مدت تعیین شده برای استهلاک دارایی در این جدول اضافه خواهد شد.
تبصره 7- در صنایعی که آسیابهای سنگی به کار میرود و در این جدول در گروه صنعت خاص خود پیشبینی نشده است بهای سنگ آسیاب کلاً در سال اول استفاده از آن در حساب هزینه بهرهبرداری پذیرفته میشود.
تبصره 8- در مواردی که بین مؤدی و اداره امور مالیاتی قبل از قطعیت مالیات، در تشخیص نوع ماشینآلات و لوازم آن و سایر اموال و تطبیق آنها با گروه صنایع مذکور در این جدول برای تعیین میزان استهلاک اختلاف پیدا شود، رسیدگی و تطبیق مورد با گروهها و ردیفهای مشروحه در جدول در هیأتی مرکب از سه نفر به شرح زیر که در تهران (سازمان امور مالیاتی کشور) تشکیل خواهد شد به عمل خواهد آمد:
1- یک نفر کارشناس وزارت صنایع و معادن به نمایندگی از طرف وزارتخانه مذکور
2- یک نفر از صاحبان صنایع عضو اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران به نمایندگی و معرفی اتاق مزبور.
3- یک نفر از کارشناسان سازمان امور مالیاتی کشور به نمایندگی و معرفی سازمان یاد شده که ضمناً سمت ریاست هیأت را به عهده خواهد داشت.
هر یک از سازمانهای مذکور علاوه بر عضو اصلی لااقل یک نفر هم به عنوان علیالبدل این هیأت تعیین خواهد کرد.
هیأت مذکور پس از رسیدگی و عنداللزوم اخذ توضیحات مؤدی رأی مقتضی صادر خواهد کرد. رأی صادره به اکثریت مناط اعتبار است و ادارات امور مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موظفند طبق نظر هیأت مزبور رفتار نمایند.
تبصره 9- در مورد صنایع و ماشینآلات و هرگونه اموال دارایی قابل استهلاک استهلاکپذیر دیگری که در این جدول گروه خاصی برای آن پیشبینی نشده است یا به فرض پیشبینی برای بعضی از ماشینآلات و اموال دارایی دیگر مربوط به آن گروه به عنوان سایر ماشینآلات و اموال دارایی ذکر نشده و یا مشابه و نظیر نرخ استهلاک تعیین نگردیده است وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور جدول استهلاک آنها را به عنوان جدول متمم تهیه و پس از تصویب هیأت وزیران وزیر امور اقتصادی و دارایی به موقع اجرا خواهد گذاشت.
تبصره 10- افزایش بهای داراییهای مؤسسه ناشی از تجدید ارزیابی قابل استهلاک نخواهد بود، لکن در مورد شرکتهای دولتی که صد درصد سهام آنها متعلق به دولت یا متعلق به شرکتهای دولتی مذکور باشد و در اجرای ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی داراییهای ثابت خود را تجدید ارزیابی بنماید، افزایش بهای داراییهای تجدید ارزیابی شده به علاوه قیمت دفتری جمعاً بر اساس دو برابر مدت و یا نصف نرخهای مقرر در این جدول مستهلک خواهد شد، به استثنای داراییهای موضوع گروه 20 جدول (صنایع نفت و پتروشیمی) و گروه 39 جدول (صنعت آب و برق) که در صورت تجدید ارزیابی نیز بر مبنای همان مدت یا نرخ تعیین شده در این جدول استهلاکپذیر خواهند بود.
تبصره 11- استهلاک داراییهای تجدید ارزیابی شده بانکها کماکان تابع مقررات جدول موضوع نامه شماره 976 مورخ 23/04/1372 وزارت امور اقتصادی و دارایی خواهد بود.
تبصره 11 12- داراییهای مؤسسه که به صورت دست دوم خریداری میشود طبق مقررات این جدول قابل استهلاک خواهد بود.
تبصره 13- مؤسسات مجاز میباشند که داراییهای استهلاکپذیر خود را بیش از مدت و یا با نرخی کمتر از نرخهای مقرر در این جدول مستهلک نمایند.
تبصره 12 14- هزینه مربوط به تغییر یا تعمیر اساسی دارایی قابل استهلاک از زمان انجام هزینه حسب مورد بر اساس نرخ و کل مدت مقرر در این جدول برای آن دارایی قابل استهلاک خواهد بود.
تبصره 13 15- داراییهایی که قیمت تمام شده آنها به طور کامل مستهلک میگردد تا زمانی که در مالکیت مؤسسه میباشند بایستی بهای تمام شده و میزان ذخیره استهلاک آن داراییها به طور کامل در دفاتر نشان داده شود.
تبصره 16- مقررات این جدول شامل مؤدیانی میباشد که سال مالی آنها از تاریخ 01/01/1381 و بعد شروع میشود و در مورد سالهای مالی قبل از آن، جدول استهلاک قبلی ملاک عمل میباشد نسبت به داراییهایی که میزان استهلاک آنها در این جدول پیشبینی نشده و بعداً تصویب میگردد نرخ مصوب نسبت به سالهای مالیاتی قبل از سال تصویب که مالیات آن سالها قطعیت نیافته تسری داده خواهد شد.
تبصره 17- در راستای فرایند هدفمندسازی یارانهها و اصلاح الگوی مصرف، مؤسسات تولیدی، صنعتی، خدماتی و معدنی دارای مجوز از مراجع ذیربط در تاریخ تصویب این مصوبه، مجاز خواهند بود آن بخش از داراییهای ثابت استهلاکپذیر خود را که با هدف تغییر تکنولوژی و کاهش مصرف انرژی تا پنج سال از تاریخ ابلاغ این مصوبه خریداری مینمایند با مدت کمتر و یا نرخ بیشتر از نرخهای مندرج در این جدول مستهلک نمایند، مشروط بر اینکه فهرست داراییهای مزبور و نحوه استهلاک آن را تا پایان سال مالی خرید دارایی به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.
مورخ:
1391/06/04
شماره:
200/11334
بخشنامه
اصلاح کننده
مورخ:
1387/12/28
شماره:
217646
دستورالعمل
اصلاح کننده
مورخ:
1386/04/13
شماره:
213/1953/32816
بخشنامه
اصلاح کننده
مورخ:
1382/05/26
شماره:
27654
بخشنامه
اصلاح کننده
مورخ:
1394/04/31
شماره:
149
قانون مالیاتهای مستقیم
مورخ:
1394/04/31
شماره:
151
قانون مالیاتهای مستقیم
مورخ:
1394/04/31
شماره:
150
قانون مالیاتهای مستقیم