مورخ:
1389/01/24
شماره:
210/1229
بخشنامه
ابلاغ سقف معافیت مالیاتی حقوق موضوع مواد (84) و (85) ق. م. م. برای سال 1389 و جداول مالیات حقوق کارکنان دولت و کارکنان مشمول قانون کار
بنا به جزء (و) بند 7 قانون بودجه سال 1389 کل کشور، سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) قانون مالیاتهای مستقیم برای سال 1389 مبلغ پنجاه و دو میلیون و پانصد هزار ریال (52.500.000) ریال در سال تعیین شده است و حسب مفاد جزء (ز) بند مذکور مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانهها و مؤسسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده 5 قانون مدیریت خدمات کشوری، قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مذکور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 به نرخ مقطوع ده درصد (10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) خواهد بود.
بنابراین در مورد سایر حقوقبگیران (شامل کارکنان شرکتها و مؤسسات خصوصی، نهادهای عمومی غیر دولتی و مشمولین قانون کار و ...) پس از کسر معافیت مزبور و سایر معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای اخیرالذکر تا مبلغ چهل و دو میلیون (42.000.000) ریال به نرخ ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخهای مقرر در ماده 131 قانون مالیاتهای مزبور مشمول مالیات بر درآمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود.
ضمناً بنا به جزء (ط) بند (8) قانون بودجه مذکور مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکتهای واگذار شده (سهام کنترلی) از زمان اجرای قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی (31/5/87) بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت خواهد شد.
امیرحسن علی حکیم
معاون فنی و حقوقی
معاون فنی و حقوقی
جدول پیوست (1)
جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانهها و مؤسسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی
موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری
قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی
بر اساس مواد 84 و 85 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/11/1380
و جزء (و) و (ز) بند (7) قانون بودجه سال 1389 کل کشور
(ارقام به ریال)
جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان وزارتخانهها و مؤسسات، شرکتها و سایر دستگاههای دولتی
موضوع مواد (1)، (2)، (4) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری
قضات، اعضای هیأت علمی، دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی
بر اساس مواد 84 و 85 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/11/1380
و جزء (و) و (ز) بند (7) قانون بودجه سال 1389 کل کشور
(ارقام به ریال)
| حقوق ماهانه | حقوق سالانه | درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 اصلاحی ق. م. م. به موجب قانون بودجه سال 1389 به مبلغ 52.500.000 ریال | نرخ ماده 85 (به درصد) | مالیات حقوق سالانه | مالیات حقوق ماهانه |
| 4.375.000 | 52.500.000 | ---- | ---- | معاف | معاف |
| 4.500.000 | 54.000.000 | 1.500.000 | 10 | 150.000 | 12.500 |
| 5.000.000 | 60.000.000 | 7.500.000 | 10 | 750.000 | 62.500 |
| 5.500.000 | 66.000.000 | 13.500.000 | 10 | 1.350.000 | 112.500 |
| 6.000.000 | 72.000.000 | 19.500.000 | 10 | 1.950.000 | 162.500 |
| 6.500.000 | 78.000.000 | 25.500.000 | 10 | 2.550.000 | 212.500 |
| 7.000.000 | 84.000.000 | 31.500.000 | 10 | 3.150.000 | 262.500 |
| 7.875.000 | 94.500.000 | 42.000.000 | 10 | 4.200.000 | 350.000 |
| 8.000.000 | 96.000.000 | 43.500.000 | 10 | 4.350.000 | 362.500 |
| 8.500.000 | 102.000.000 | 49.500.000 | 10 | 4.950.000 | 412.500 |
| 9.000.000 | 108.000.000 | 55.500.000 | 10 | 5.550.000 | 462.500 |
| 10.000.000 | 120.000.000 | 67.500.000 | 10 | 6.750.000 | 562.500 |
| 11.000.000 | 132.000.000 | 79.500.000 | 10 | 7.950.000 | 662.500 |
| 12.000.000 | 144.000.000 | 91.500.000 | 10 | 9.150.000 | 762.500 |
| 14.000.000 | 168.000.000 | 115.500.000 | 10 | 11.550.000 | 962.500 |
| 15.000.000 | 180.000.000 | 127.500.000 | 10 | 12.750.000 | 1.062.500 |
| 16.000.000 | 192.000.000 | 139.500.000 | 10 | 13.950.000 | 1.162.500 |
| 17.000.000 | 204.000.000 | 151.500.000 | 10 | 15.150.000 | 1.262.500 |
| 19.000.000 | 228.000.000 | 175.500.000 | 10 | 17.550.000 | 1.462.500 |
| 21.000.000 | 252.000.000 | 199.500.000 | 10 | 19.950.000 | 1.662.500 |
| 23.000.000 | 276.000.000 | 223.500.000 | 10 | 22.350.000 | 1.862.500 |
| 25.000.000 | 300.000.000 | 247.500.000 | 10 | 24.750.000 | 2.062.500 |
| 27.000.000 | 324.000.000 | 271.500.000 | 10 | 27.150.000 | 2.262.500 |
| 28.000.000 | 336.000.000 | 283.500.000 | 10 | 28.350.000 | 2.362.500 |
| 29.000.000 | 348.000.000 | 295.500.000 | 10 | 29.550.000 | 2.462.500 |
| 30.000.000 | 360.000.000 | 307.500.000 | 10 | 30.750.000 | 2.562.500 |
تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بینالمللی - گروه حقوق
جدول پیوست (2)
جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان شرکتها و مؤسسات خصوصی، نهادهای عمومی غیر دولتی
و مشمولین قانون کار و ... بر اساس جزء (و) و (ز) بند 7 قانون بودجه سال 1389 کل کشور
(ارقام به ریال)
جدول مالیات بر درآمد حقوق کارکنان شرکتها و مؤسسات خصوصی، نهادهای عمومی غیر دولتی
و مشمولین قانون کار و ... بر اساس جزء (و) و (ز) بند 7 قانون بودجه سال 1389 کل کشور
(ارقام به ریال)
| حقوق ماهانه | حقوق سالانه | درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت موضوع ماده 84 ق م. م. به مبلغ 52.500.000 ریال بر اساس قانون بودجه سال 1389 | نرخ ماده 85 (به درصد) | مالیات حقوق سالانه | مالیات حقوق ماهانه | ملاحظات |
| 4.375.000 | 52.500.000 | ----- | ----- | معاف | معاف | |
| 4.500.000 | 54.000.000 | 1.500.000 | 10 | 150.000 | 12.500 | |
| 5.000.000 | 60.000.000 | 7.500.000 | 10 | 750.000 | 62.500 | |
| 5.500.000 | 66.000.000 | 13.500.000 | 10 | 1.350.000 | 112.500 | |
| 6.000.000 | 72.000.000 | 19.500.000 | 10 | 1.950.000 | 162.500 | |
| 6.500.000 | 78.000.000 | 25.500.000 | 10 | 2.550.000 | 212.500 | |
| 7.000.000 | 84.000.000 | 31.500.000 | 10 | 3.150.000 | 262.500 | |
| 7.875.000 | 94.500.000 | 42.000.000 | 10 | 4.200.000 | 350.000 | |
| 8.000.000 | 96.000.000 | 43.500.000 | 10 و 20 | 4.500.000 | 375.000 | نسبت به مازاد |
| 8.500.000 | 102.000.000 | 49.500.000 | 10 و 20 | 5.700.000 | 475.000 | " |
| 9.000.000 | 108.000.000 | 55.500.000 | 10 و 20 | 6.900.000 | 575.000 | " |
| 10.000.000 | 120.000.000 | 67.500.000 | 10 و 20 | 9.300.000 | 775.000 | " |
| 11.000.000 | 132.000.000 | 79.500.000 | 10 و 20 | 11.700.000 | 975.000 | " |
| 12.000.000 | 144.000.000 | 91.500.000 | 10 و 20 | 14.100.000 | 1.175.000 | " |
| 12.708.334 | 152.500.008 | 100.000.008 | 10 و 20 | 15.800.002 | 1.316.667 | " |
| 13.000.000 | 156.000.000 | 103.500.000 | 10، 20 و 25 | 16.675.000 | 1.389.583 | نسبت به مازاد |
| 13.500.000 | 162.000.000 | 109.500.000 | 10، 20 و 25 | 18.175.000 | 1.514.583 | " |
| 14.000.000 | 168.000.000 | 115.500.000 | 10، 20 و 25 | 19.675.000 | 1.639.583 | " |
| 15.000.000 | 180.000.000 | 127.500.000 | 10، 20 و 25 | 22.675.000 | 1.889.583 | " |
| 16.000.000 | 192.000.000 | 139.500.000 | 10، 20 و 25 | 25.675.000 | 2.139.583 | " |
| 17.000.000 | 204.000.000 | 151.500.000 | 10، 20 و 25 | 28.675.000 | 2.389.583 | " |
| 19.000.000 | 228.000.000 | 175.500.000 | 10، 20 و 25 | 34.675.000 | 2.889.583 | " |
| 21.000.000 | 252.000.000 | 199.500.000 | 10، 20 و 25 | 40.675.000 | 3.389.583 | " |
| 23.000.000 | 276.000.000 | 223.500.000 | 10، 20 و 25 | 46.675.000 | 3.889.583 | " |
| 25.000.000 | 300.000.000 | 247.500.000 | 10، 20 و 25 | 52.675.000 | 4.389.583 | " |
| 25.208.334 | 302.500.008 | 250.000.008 | 10، 20 و 25 | 53.300.002 | 4.441.667 | " |
| 26.000.000 | 312.000.000 | 259.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 56.149.999 | 4.679.167 | نسبت به مازاد |
| 26.500.000 | 318.000.000 | 265.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 57.949.999 | 4.829.167 | " |
| 27.000.000 | 324.000.000 | 271.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 59.749.999 | 4.979.167 | " |
| 28.000.000 | 336.000.000 | 283.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 63.349.999 | 5.279.167 | " |
| 28.500.000 | 342.000.000 | 289.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 65.149.999 | 5.429.167 | " |
| 29.000.000 | 348.000.000 | 295.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 66.949.999 | 5.579.167 | " |
| 30.000.000 | 360.000.000 | 307.500.000 | 10، 20، 25 و 30 | 70.549.999 | 5.879.167 | " |
تهیه و تنظیم: دفتر فنی مالیاتی و قراردادهای بینالمللی - گروه حقوق
مورخ:
1369/10/13
شماره:
124356
سایر قوانین