ابلاغ نمونه صورت‌جلسات توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل ماده 95 ق. م. م.

به پیوست نمونه صورت‌جلسات توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل ماده 95 ق. م. م ارسال می‌گردد مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا در اسرع وقت صورت‌جلسات مذکور به امضای مسئولین مربوط رسیده و اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 در چهارچوب صورت‌جلسات فوق دریافت گردد.

با توجه به خداوند قادر و متعال و با توجه به اعلام شورای اصناف کشور مبنی بر محدودیت زمانی برای اجرای مصوبه کارگروه هیأت محترم وزیران موضوع تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 توسط اتحادیه‌ها با عنایت به تفویض اختیار حاصل از ماده 158 ق. م. م و با توجه به صورت‌جلسه مورخ 21/4/1389، به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه‌ها در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 برای صاحبان محترم مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 ق. م. م جلسه‌ای با حضور نمایندگان محترم مجامع امور صنفی مذکور و مسئولین اداره کل امور مالیاتی استان ------------------ اداره امور مالیاتی --------- شهرستان ----------- در ساعت ------------- مورخ ---------- در محل -------------------- برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:

1- درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 اعضای مجامع امور صنفی مذکور با رعایت شرایط مقرر به شرح زیر و با افزایش پانزده درصدی نسبت به مالیات قطعی شده سال 1387 مورد تفاهم قرار گرفت.

مبنای تفاهم خوداظهاری

2- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1388، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 با رعایت 15 درصد افزایش می‌باشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 برخی از مؤدیان به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م. محاسبه شده باشد، ابتدا می‌بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری معادل عملکرد سال 1387 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد.

3- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1387 آنان قطعی نشده است، در صورتی که پرونده آنان توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار گرفته باشد مالیات تشخیصی عملکرد سال 1387 آنان با کسر 20 درصد مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم عملکرد سال 1388 خواهد بود در غیر این صورت مالیات قطعی شده عملکرد سال 1386 آنان با 22% (بیست و دو درصد) افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار می‌گیرد.

4- مؤدیانی که در عملکرد سال 1387 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1388 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م در عملکرد سال 1388 ابراز نمایند و مراتب مورد تأیید رئیس امور مالیاتی ذی‌ربط باشد، مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود.

5- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 یا 1386 صاحبان مشاغل (حسب مورد)، بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی شده مذکور برای یک سال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد.

6- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 165، 137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا می‌بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1388 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1387 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر می‌باشد.

7- در اجرای مقررات ماده 158 ق. م. م معادل 12 درصد کل اعضای هر اتحادیه از بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول تفاهم خوداظهاری، با نظر مدیرکل امور مالیاتی به عنوان نمونه انتخاب و برابر قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مربوط مورد رسیدگی قرار خواهند گرفت و فهرست مؤدیان فوق به اتحادیه‌های ذی‌ربط اعلام می‌گردد.

سایر مقررات

8- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد 1387 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم خواهد بود؛ و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1387 ابتدا می‌بایست مالیات عملکرد 1387 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد.

9- شرط استفاده اعضا از تفاهم‌نامه، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این تفاهم‌نامه می‌باشد.

10- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1387 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1388 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 را داشته است و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود.

11- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1388 اولین سال فعالیت آن‌ها می‌باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای 2، 3 و 4 را ندارند، مشمول تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

12- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1387 تغییر شغل داشته‌اند مشمول تفاهم نخواهند شد.

13- مؤدیان ردیف‌های 1 الی 7 و 12 موضوع بند «الف» ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم و همچنین مؤدیان موضوع بند (7) فوق مشمول تفاهم خوداظهاری نبوده و پرونده آن‌ها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

14- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1387 خود حداکثر تا تاریخ (30/7/1389) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری نخواهند بود مشروط بر اینکه بدهی‌های مالیاتی قطعی شده تا تاریخ 31/6/1389 به مؤدی ابلاغ گردد.

15- اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط مقرر در این تفاهم‌نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردد.

16- مؤدیانی که اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند (7) این تفاهم‌نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق. م. م خواهند بود.

17- هرگاه طبق اسناد و مدارک به دست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه با درآمد مشمول مالیات ابرازی مغایرت دارد، در این صورت مالیات مابه‌التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد. مشروط بر اینکه مبلغ مالیات مورد نظر کمتر از 000/250 ریال نباشد.

18- صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 ق. م. م، در مواردی که اتحادیه‌های آن‌ها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق. م. م با اداره کل/ادارات امور مالیاتی توافق ننمایند و یا فاقد اتحادیه می‌باشند، در صورت رعایت شرایط مقرر در این تفاهم‌نامه مشمول طرح خوداظهاری خواهند بود.

تسهیلات

19- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق. م. م. 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه، و مابقی در اقساط مساوی حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1389 تقسیط گردد.

20- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چهارچوب تفاهم‌نامه، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود؛ و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق. م. م. از تاریخ سررسید (انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) خواهند بود.

تعهدات

21- مجامع و اتحادیه‌های امور صنفی مکلفند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم‌نامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی و ... به عمل آورند.

22- اداره کل امور مالیاتی آمادگی دارد تا با استقرار نیروهای کارآمد در مجامع و اتحادیه‌های امور صنفی، راهنمایی‌های لازم را نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نماید.

* این تفاهم‌نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردیده است.

با توجه به خداوند قادر و متعال و با توجه به اعلام شورای اصناف کشور مبنی بر محدودیت زمانی برای اجرای مصوبه کارگروه هیأت محترم وزیران موضوع تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 توسط اتحادیه‌ها و بنا به تفویض اختیار حاصل از تبصره (5) ماده 100 ق. م. م و با عنایت به صورت‌جلسه مورخ 21/4/1389، به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه‌ها در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان محترم مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 ق. م. م جلسه‌ای با حضور نمایندگان محترم اتحادیه مذکور و مسئولین اداره کل امور مالیاتی استان ------------------ اداره امور مالیاتی --------- شهرستان ----------- در ساعت ------------- مورخ ---------- در محل -------------------- برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید:

1- درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 اعضای مجامع امور صنفی مذکور با رعایت شرایط مقرر به شرح زیر و با افزایش 15 درصدی نسبت به مالیات قطعی شده سال 1387 مورد توافق قرار گرفت.

مبنای توافق

2- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1388 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 با رعایت 15 درصد می‌باشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 برخی از مؤدیان به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م. محاسبه شده باشد، ابتدا می‌بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط توافق عملکرد سال 1387 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد.

3- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1387 آنان قطعی نشده است، در صورتی که پرونده آنان توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار گرفته باشد مالیات تشخیصی عملکرد سال 1387 آنان با کسر 20 درصد مبنای محاسبه برای مالیات مورد توافق عملکرد سال 1388 خواهد بود در غیر این صورت مالیات قطعی شده عملکرد سال 1386 آنان با 22% (بیست و دو درصد) افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد توافق قرار می‌گیرد.

4- مؤدیانی که در عملکرد سال 1387 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1388 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م در عملکرد سال 1388 ابراز نمایند و مراتب مورد تأیید رئیس امور مالیاتی ذی‌ربط باشد، مشمول توافق خواهند بود.

5- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 یا 1386 صاحبان مشاغل (حسب مورد)، بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی شده مذکور برای یک سال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد.

6- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 165، 137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد، ابتدا می‌بایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1388 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1388، در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر می‌باشد.

7- در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق. م. م معادل 4% (چهار درصد) کل اعضای هر اتحادیه از بین اظهارنامه‌های تسلیمی مشمول توافق، با نظر مدیرکل امور مالیاتی به عنوان نمونه انتخاب و برابر قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مربوط مورد رسیدگی قرار خواهند گرفت و فهرست مؤدیان فوق به اتحادیه‌های ذی‌ربط اعلام می‌گردد.

تسهیلات

8- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد توافق با رعایت مقررات ماده 167 ق. م. م. 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه، و مابقی در اقساط مساوی ماهانه تا پایان آذر ماه سال 1389 تقسیط گردد.

9- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چهارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق. م. م خواهند بود.

سایر مقررات

10- در مشارکت مدنی، مالیات قطعی شده عملکرد 87 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق خواهد بود؛ و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1387 ابتدا می‌بایست مالیات عملکرد 1387 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1388 اعمال گردد.

11- شرط استفاده اعضا از توافق، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این توافق می‌باشد. اظهارنامه‌هایی که مطابق با مفاد این توافق‌نامه تسلیم و مؤدی مربوط در فهرست مؤدیان موضوع بند 7 فوق نباشد، قطعی تلقی می‌گردد.

12- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1387 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1388 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 را داشته است و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند مشمول توافق خواهند بود.

13- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1388 اولین سال فعالیت آن‌ها می‌باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای 2، 3 و 4 را ندارند، مشمول این توافق نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد.

14- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1387 تغییر شغل داشته‌اند مشمول این توافق نخواهند شد.

15- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1387 خود حداکثر تا تاریخ (30/7/1389) اقدام ننمایند مشمول توافق نخواهند بود. مشروط بر اینکه بدهی‌های مالیاتی قطعی شده تا تاریخ 31/6/1389 به مؤدی ابلاغ گردد.

16- هرگاه طبق اسناد و مدارک به دست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه با درآمد مشمول مالیات ابرازی مغایرت دارد، در این صورت مالیات مابه‌التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد. مشروط بر اینکه مبلغ مالیات مورد نظر کمتر از 000/250 ریال نباشد.

17- اتحادیه مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این توافق‌نامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی و ...به عمل آورد.

18- اداره کل امور مالیاتی آمادگی دارد تا با استقرار نیروهای کارآمد در اتحادیه راهنمایی‌های لازم را نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نماید.

* این توافق‌نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردیده است.