شماره: 211/1094/4585
تاریخ: 1383/03/27
پیوست:دارد
ضوابط اجرایی اصلاح شده ماده 172 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 جهت اجرا به پیوست ابلاغ میگردد.
حیدری کرد زنگنه
رییس کل سازمان امور مالیاتی کل مشور
اصلاح ضوابط اجرایی ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 موضوع ماده 50 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی
1- وجوهی که به حساب‌های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی و یا کمک و نظایر آن به صورت بلاعوض پرداخت می‌شود ، با تسلیم قبض بانکی به اداره امور مالیاتی ذیربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد کسر میگردد .
2- صددرصد (%100) وجوهی که توسط مودیان مالیاتی به منظور مصرف در امور مشروحه زیر به حساب‌های خاصی که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استان‌ها از طرف ادارات کل یا سازمان‌های مربوط و در مورد دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آن‌ها افتتاح میگردد، واریز می‌شود، از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر خواهد شد. برداشت از حساب‌های فوق با امضا مشترک بالاترین مقام مسیول دستگاه حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی، بالاترین مقام مسیول و مدیر مالی مربوط[2] صورت می‌پذیرد و دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمک‌های دریافتی خود در هر سال را حداکثر تا آخر تیر ماه سال بعد در تهران به سازمان امور مالیاتی کشور و در استان‌ها به اداره کل امور مالیاتی استان تسلیم نماید .
موارد مصرف وجوه واریزی یاد شده عبارتند از : تعمیر ، تجهیز ، احداث و یا تکمیل آن دسته از مدارس ، دانشگاه‌ها ، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاه‌های تربیتی و آسایشگاه ها . مراکز بهزیستی و کتابخانه ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آن‌ها به وسیله دولت تامین می‌شود .
تبصره-کمک‌های نقدی و غیرنقدی اشخاص بابت ساخت بیمارستان، مراکز بهداشتی، درمانی و تامین امکانات و تجهیزات مورد نیاز آن‌ها که در محدوده اراضی دانشگاه‌های علوم پزشکی دولتی واقع و مالکیت آن‌ها نیز متعلق به دانشگاه‌های مذکور می‌باشد، در مورد کمک‌های نقدی یا تایید ذیحساب و بالاترین مقام دانشگاه و در مورد کمک‌های غیرنقدی پس از ارزیابی کارشناس رسمی با تایید اشخاص اخیرالذکر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر می‌باشد. [1]
3- وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران به انجمن حمایت از بیماران کلیوی ، بنیاد امور بیماری‌های خاص ، موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان ، کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران ، انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران ( انجمن امداد ایران)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد، موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران[1]، موسسه تحقیقات آموزش و پیشگیری سرطان ، انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی[2]، موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان[4][5]، ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)[6]، بنیاد زینب کبری (س)، موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)[7]، که مورد تایید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می‌باشند و آسایشگاه خیریه کهریزک و پژوهشکده رویان[2]، بنیاد خیریه سپهر[3] پرداخت می‌شود، مشروط به رعایت موارد ذیل از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر می‌شود .
1-3- کمک‌های نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (20%) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده مودی ، قابل کسر از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود .
2-3- موسسات یاد شده (دریافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دریافتی هر ماه را تا پایان ماه بعد و بر اساس دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و ابلاغ خواهد نمود ، به سازمان مزبور اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز مزبور برسانند و تاییدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند .
4- کمک‌های اعطایی غیر نقدی جهت انجام امور مذکور در بند های 2 و 3 از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطا کسر خواهد شد .
5- در صورتیکه اموال منقول یا غیر منقول یا منافع اموال به عنوان کمک غیر نقدی به موسسات مذکور در بندهای 2 و3 اعطا گردد ، ارزش اموال غیر منقول اموال طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال ، تقویم و در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطا آن‌ها خواهد بود . و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات امور مالیاتی و اعطا کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید ، مرجع رسیدگی به اختلاف هیات سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازم الجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود .
6- ادارات امور مالیاتی با دریافت اصل قبوض بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمک‌های غیرنقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی (در مورد موسسات موضوع بند 3 این ضابطه با کسب تاییدیه از مرجع ناظر ذیربط) مربوط نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمک‌های غیر نقدی از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطا کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود .
7- تاریخ اجرای این اصلاحیه از پانزدهم خردادماه سال 1383 خواهد بود .
صفدر حسینی مسعود پزشکیان وزیر امور اقتصادی و دارایی وزیر بهداشت ، درمان آموزش پزشکی مرتضی حاجی جعفر توفیقی وزیر آموزش و پرورش وزیر علوم ، تحقیقات و فن آوری
1- به موجب اصلاحیه پیوست بخشنامه شماره 200/93/50 مورخ 1393/04/16، یک تبصره به بند (2) و در بند (3) ضوابط اجرایی مذکور، بعد از عبارت" بیمارستان سرطانی یزد" عبارت "موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعد برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران " اضافه میگردد.
2- به موجب بخشنامه شماره 200/94/110 مورخ 1394/11/21، بندهای (2) و (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاح میگردد.
3- به موجب بخشنامه شماره 230/96/5 مورخ 1396/01/29، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت "بنیاد خیریه سپهر" اضافه میگردد.
4- به موجب بخشنامه شماره 230/96/22 مورخ 1396/02/17، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت "موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان" پس از عبارت "انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی آذربایجان غربی" اضافه گردید.
5- به موجب بخشنامه شماره 230/96/37 مورخ 1396/03/07، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، نام "موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان" به نام "موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان" اصلاح میگردد.
6- به موجب بخشنامه شماره 200/98/47 مورخ 1398/05/28، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)» بعد از عبارت «موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان» اضافه گردید.
7- به موجب بخشنامه شماره 200/98/78 مورخ 1398/08/11، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «بنیاد زینب کبری (س) و موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)» پس از عبارت «ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور(» اضافه میگردد.
*8- به موجب نامه اصلاحی شماره 745 مورخ 1399/01/09 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم (پیوست بخشنامه شماره 210/99/9 مورخ 1399/01/20) که به امضای وزرای محترم امور اقتصاد و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده، از تاریخ 1399/01/01 جایگزین ضوابط اجرایی مذکور با اصلاحات و الحاقات و .... می‌شود.