شماره: 200/98/4
تاریخ: 1398/01/24
بخشنامه
4 | 98 | 84-85-86 | م |
مخاطبان/ ذینفعان | امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امورمالیاتی | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
موضوع | میزان معافیت سالانه حقوق و همچنین نرخ مالیات بر درآمد حقوق سال 1398 وفق مقررات بند (الف) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 کل کشور | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
با توجه به مقررات بند (الف) تبصره 6 قانون بودجه سال 1398 کل کشور مقرر می‌گردد: 1- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن، در سال 1398 سالانه مبلغ سیصد و سی میلیون (330/000/000) ریال تعیین گردیده است. 2- نرخ مالیات بر درآمد کارکنان دولتی و غیر دولتی اعم از حقوق و مزایای فوق‌العاده و کارانه مازاد بر معافیت مذکور تا یک و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (10%) و نسبت به مازاد یک و نیم برابر تا دو و نیم برابر آن مشمول مالیات سالانه پانزده درصد (15%) و نسبت به مازاد دو و نیم برابر تا چهار برابر آن مشمول مالیات سالانه بیست درصد (20%) و نسبت به مازاد چهار برابر تا شش برابر مشمول مالیات بیست و پنج درصد (25%) و نسبت به مازاد شش برابر سی و پنج درصد (35%) می‌باشد. 3- حقوق اعضا هیات علمی دانشگاه‌ها با رعایت ماده (5) «قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوط به اعضای هیات علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و موسسات آموزش عالی مصوب 1368/12/16 » با اصلاحات و الحاقات بعدی، با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم، در سال 1398 مشمول مالیات به نرخ ده درصد (10%) خواهد بود. 4- براساس ماده 5 قانون اصلاح پاره‌ای از مقررات مربوطه به پایه حقوق اعضا رسمی هیات علمی (آموزشی و پژوهشی) شاغل و بازنشسته دانشگاه‌ها و موسسات آموزش عالی: « از درآمد مشمول مالیات حقوق اعضای هیات علمی موضوع این قانون با رعایت معافیت‌های مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر ده درصد (10%) به عنوان مالیات کسر می‌گردد.» با توجه به اینکه در بند «الف» تبصره 6 مذکور عبارت «کارانه» خارج از موارد استثنا شده مربوط به حقوق اعضای هیات علمی به کار رفته است، بنابراین کارانه دریافتی توسط اعضای هیات علمی مشمول نرخ 10 درصد نبوده و با توجه به میزانی که حقوق و مزایای اعضای هیات علمی دانشگاه‌ها نرخ پلکانی مقرر را پوشش می‌دهد به نرخ‌های بعدی مشمول مالیات خواهد بود. به عنوان مثال: چنانچه حقوق و مزایای فوق‌العاده اعضای هیات علمی مبلغ 1/155/000/000 ریال باشد، کارانه دریافتی به نرخ‌های مربوط به درآمد مازاد بر مبلغ یاد شده (حسب مورد 20%،25%و 35%) مشمول مالیات خواهد بود. خاطر نشان می‌گردد، معافیت حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم ابتدا به حقوق و مزایای فوق‌العاده اعضا هیات علمی اعمال می‌گردد، در صورتی که معافیت مذکور مازاد بر حقوق و مزایای فوق‌العاده باشد، مازاد معافیت مذکور قابل اعمال به کارانه دریافتی اعضا هیات علمی نیز خواهد بود. 5- باتوجه به استثنای احکام تبصره‌های (1) و (2) ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم و اصلاحات بعدی آن از مقررات بند (الف) تبصره 6 یاد شده، کلیه احکام تبصره‌های 1 و 2 ماده واحده قانون اصلاح ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1396/04/27( اعم از نرخ) مطابق مقررات تبصره‌های فوق، در سال 1398 کماکان لازم‌الاجرا می‌باشد. 6- نرخ مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق، موضوع بند 2 فوق‌الذکر، به شرح جدول ذیل می‌باشد.
محمد قاسم پناهی سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
تاریخ اجرا: طی سال 1398 | مدت اجرا: یک سال | مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی | نحوه ابلاغ: فیزیکی/سیستمی | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||