در خصوص معافیت مالیاتی مابه‌التفاوت نرخ تکلیفی و هزینه‌های قطعی شرکت‌های توزیع نیروی برق به موجب بند 14-24...

به موجب بند 14-24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور، مابه‌التفاوت نرخ تکلیفی و هزینه‌های قطعی شرکت‌های توزیع نیروی برق از ابتدای سال 1387 تا 29/9/1389، مشمول معافیت مالیاتی می‌باشد.

بنابراین بر اساس حکم مذکور، درآمد حاصله بابت مابه‌التفاوت هزینه‌های قطعی و نرخ تکلیفی سال‌های 1387 لغایت 29/9/1389، فارغ از سال شناسایی درآمد مذکور، مشمول معافیت می‌باشد.

با عنایت به معافیت مذکور، از آنجا که با توجه به مقررات ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم، هزینه مربوط به تحصیل درآمد معاف در محاسبه درآمد مشمول مالیات سایر فعالیت‌ها منظور نخواهد شد. بخشی از هزینه‌های قطعی شرکت‌های مذکور (هزینه‌های مربوط به فعالیت‌های مشمول نرخ تکلیفی) قابل تسهیم به این درآمد می‌باشد؛ لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی ضمن بررسی سوابق عملکرد سال‌های 87،88 و 89 نسبت به تسهیم هزینه‌های مربوط به نسبت درآمدهای معاف و غیر معاف اقدام نمایند.

بدیهی است چنانچه زیان‌های تأیید شده حاصل در سنوات مزبور (بابت فعالیت‌های مشمول نرخ تکلیفی)، در سال تحقق زیان و یا هر یک از سال‌های بعد، حسب مورد در محاسبه درآمد مشمول مالیات منظور و یا از درآمد مشمول مالیات مستهلک شده باشد، معادل زیانی که از درآمد مشمول مالیات کسر و یا مستهلک گردیده است از درآمد مابه‌التفاوت دریافتی، در سال شناسایی درآمد با رعایت مقررات مشمول مالیات می‌باشند

ضمناً در صورتی که درآمد مشمول مالیات سال مربوط (سال تحقق درآمد و هزینه) از طریق علی‌الرأس تعیین شده باشد کل مابه‌التفاوت سال مربوط در سال شناسایی، مشمول مالیات نخواهد بود.