قابل توجه تمامی مؤسسات مالی و اعتباری، صندوق‌های قرض‌الحسنه و تعاونی‌های اعتبار

کلیه مؤسسات اعتباری که تحت عناوینی همچون مؤسسه مالی و اعتباری، صندوق قرض‌الحسنه و تعاونی اعتبار فعالیت دارند (اعم از مؤسسات دارای مجوز فعالیت از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و مؤسسات فاقد مجوز) چنانچه دارای شعب متعدد بوده و به افرادی خارج از دایره سهامداران خود تسهیلات اعطا نمایند، پیش از اعطای تسهیلات (یا ایجاد تعهدات) به اشخاص حقیقی (برای مبالغ بیش از پانصد میلیون ریال) و اشخاص حقوقی (برای مبالغ بیش از یک میلیارد و پانصد میلیون ریال) باید وفق تبصره (1) ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به اخذ گواهی مربوطه اقدام نمایند. از تاریخ 01/10/1392 استعلام بانک‌ها و مؤسسات اعتباری و پاسخ ادارات امور مالیاتی صرفاً به صورت الکترونیکی و از طریق «سامانه الکترونیکی صدور گواهی موضوع تبصره 1 ماده 186 قانون مالیات‌های مستقیم» امکان‌پذیر است.

با عنایت به توضیحات فوق، اعطای تسهیلات و ایجاد تعهدات برای متقاضیان تحت هر شرایطی، بدون دریافت گواهی موضوع تبصره فوق، فاقد وجاهت قانونی است و در صورت برخورد با موارد تخلف، ضمن انجام پیگیری‌های حقوقی، جرایم مالیاتی مربوط از مؤسسه اعتباری مطالبه خواهد شد. به علاوه مؤسسه اعتباری متخلف به دلیل عدول از وظایف قانونی خود از شمول مؤدیان خوش حساب خارج شده و هیچ‌گونه تسهیلات مالیاتی (اعم از بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی) به آن اعطا نخواهد شد.