لوگو

بازگشت
مورخ: 1393/04/25
شماره: 200/93/522
دستورالعمل
دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1392 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان
بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق. م. م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1392 و در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1392 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است؛ بنابراین اظهارنامه‌های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می‌گیرد:
الف - شرایط خوداظهاری
  1. تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1392 به صورت الکترونیکی از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش اظهارنامه الکترونیکی در موعد مقرر قانونی.

  2. اظهارنامه مالیاتی شامل «حساب درآمد و هزینه» تکمیل شده باشد.

  3. در موارد تقسیط مالیات ابرازی، پرداخت حداقل چهل درصد (40%) مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در (6) قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1393 تقسیط و پرداخت گردد. ضمناً مؤدیان محترم مالیاتی می‌توانند برای پرداخت نقدی، بدون مراجعه حضوری به واحدهای مالیاتی و بانک، از طریق سامانه عملیات الکترونیکی مؤدیان مالیاتی به نشانی www.TAX.gov.ir، بخش پرداخت الکترونیکی مالیات اقدام نمایند.

  4. مؤدیان محترم مالیاتی برای تقسیط باقی‌مانده مالیات ابرازی حداکثر تا پایان مرداد ماه به ادارات امور مالیاتی مربوطه مراجعه نمایند. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مؤدیانی که در چهارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق. م. م خواهد بود. مؤدیانی که پرونده آن‌ها به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد و همچنین سایر مؤدیانی که اظهارنامه آن‌ها خارج از چهارچوب این دستورالعمل تسلیم شده است چنانچه دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1392 ثبت و تحریر ننموده باشند جرایم مربوط، قابل بخشودگی نخواهد بود (تهیه دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ 31/3/1392 مورد قبول است).

  5. تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی در کل کشور به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هر یک از آن‌ها برای هر مورد کار حداکثر تا پایان مرداد ماه 1393 (به شرح فرم پیوست شماره 1).

  6. اظهارنامه مالیاتی اعضایی که میزان مالیات آن‌ها با توجه به متراژ کارکرد با رعایت بندهای 5 و 18 این دستورالعمل بابت فعالیت‌های مهندسی و با رعایت ضرایب جدول زیر و بر اساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر مترمربع به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود.

    جدول شماره (1) مالیات متعلق بر مبنای نظارت ساختمان
    متراژ فعالیتتا 4000 مترمربعاز 4001 تا 5500 متر مربع
    نسبت به مازاد 4000 متر    		از 5501 تا 7500 مترمربع
    نسبت به مازاد 5500 متر    		از 7501 مترمربع به بالا
    نسبت به مازاد 7500 مترمربع
    مالیات هر متر مربعمعاف260056007000

    جدول شماره (2) نرخ تعدیل محاسبه کارکرد نسبت به نظارت ساختمان
    نوع فعالیتنظارت ساختمانطراحی ساختمانمحاسبات ساختمانتأسیسات مکانیکتأسیسات برقطراحی مهندسان شهرساز و نقشه‌بردار
    طراحینظارتطراحینظارت
    ضریب متراژ100%
    45%
    		45%27%27%20%20%20%

  7. چنانچه هر یک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م در آن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت بر اساس ستون‌های بعدی مذکور در جدول شماره (1) محاسبه شود.

  8. با توجه به ماده 52 قانون بودجه سال 1392 کل کشور، اشخاصی که مکلف به ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی شده‌اند، در صورت عدم ثبت نام تا مهلت‌های مقرر اعلام شده امکان برخورداری از معافیت را نداشته، در این صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل، بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر، پس از محاسبه از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می‌گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت بر اساس ستون‌های بعدی مذکور در جدول شماره (1) محاسبه شود.

  9. مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 قانون مالیات‌های مستقیم از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می‌گردد.
ب - نمونه انتخابی:
  1. در اجرای ماده 158 قانون مالیات‌های مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب خوداظهاری به میزان 15% (پانزده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می‌گردد مشروط به اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد.

  2. اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می‌گردند.

  3. اعضایی که اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند (10) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) به دست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق. م. م خواهند بود.
ج - سایر شرایط:
  1. این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق‌الزحمه خدمات مهندسی رشته‌های معماری، عمران، مکانیک و برق و ... مصوب سال 1392 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته‌ای به دست آید که هر یک از اعضا تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند (حق‌الزحمه بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد) مالیات مابه‌التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررات قانون مالیات‌های مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود.

  2. با عنایت به آگهی منتشره در روزنامه‌های کثیرالانتشار در نیمه اول سال 1392، مؤدیانی که ظرف 5 سال متوالی (عملکرد سال‌های 87 تا 1391) مالیات آن‌ها بر اساس خوداظهاری قطعی شده است، مالیات آن‌ها برای عملکرد سال 1392 مشمول خوداظهاری موضوع این دستورالعمل نبوده و از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد.

  3. هرگاه اسناد و مدارک مثبته‌ای برای هر یک از اعضا تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مؤدی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیت‌های مرتبط دیگری باشد که درآمد آن ابراز نشده است، پرونده آن عضو با نظر و تأیید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می‌گیرد.

  4. در صورتی که مسئولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می‌گردد.

  5. در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود، در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به شرح بند (5) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفاً افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات بر اساس متراژ مندرج در برگه‌های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تأیید مرجع صدور برگه‌های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاد ماده 242 ق. م. م مسترد خواهد شد.

  6. سازمان‌های نظام مهندسی ساختمان موظفند حداکثر تا تاریخ 31/06/1393 فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت‌های مهندسی هر یک از مهندسین را به تفکیک نوع فعالیت، کل متراژ و متراژ کارکرد هر یک از آن‌ها برای هر مورد کار به ادارات امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نمایند. (به شرح فرم پیوست شماره 2).

  7. در صورتی که سازمان نظام مهندسی تمایل داشته باشند فهرست اعضای خارج از طرح خوداظهاری و نمونه انتخابی برای رسیدگی خود را دریافت نمایند، سازمان امور مالیاتی مؤدیان مالیاتی فهرست مذکور را بر اساس فایل ارسالی سازمان مربوط که شامل نام، نام خانوادگی، شماره ملی، کد پستی و نشانی خواهد بود را به اتحادیه مذکور اعلام خواهد نمود.

  8. سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل آورد.

  9. مفاد این دستورالعمل پس از امضا در هیچ مرحله‌ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهد بود.
علی عسکری
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 158
مورخ: 1394/04/31
شماره: 158
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 95
مورخ: 1394/04/31
شماره: 95
قانون مالیات‌های مستقیم
قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 104
مورخ: 1394/04/31
شماره: 104
قانون مالیات‌های مستقیم
قابل توجه اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان
مورخ: 1393/04/26
شماره: -
اطلاعیه‌های مالیاتی
قانون بودجه سال 1392 کل کشور
مورخ: 1392/03/21
شماره: 249/17296
سایر قوانین