لوگو

بازگشت
مورخ: 1395/05/27
شماره: 230/95/512
دستورالعمل
ترتیبات صدور برگ مالیات قطعی مؤدیان عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند «ج» ماده 95 اصلاحی مصوب 1380/11/27 ق. م. م
پیرو دستورالعمل شماره 200/95/506 مورخ 1395/2/15 و پیرو نامه شماره 230/20248/د مورخ 1395/5/17 راجع به تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1394 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 اصلاحی مصوب 1380/11/27 قانون مالیات‌های مستقیم، ترتیبات صدور برگ‌های قطعی مالیات مؤدیان مذکور موضوع بند 4 دستورالعمل یاد شده را به شرح زیر اعلام می‌دارد:
  1. صدور برگ قطعی مالیات عملکرد سال 1394 بر اساس توافق موضوع مقررات یاد شده صرفاً در خصوص مؤدیانی انجام خواهد شد که دارای شرایط زیر باشند:

    • 1-1- تسلیم به موقع اظهارنامه الکترونیکی.

    • 2-1- تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه. (با توجه الزام تکمیل خلاصه وضعیت درآمد و هزینه در اظهارنامه الکترونیکی، لذا کلیه اظهارنامه‌های الکترونیکی امکان برخورداری از توافق را دارند)

    • 3-1- انجام توافق با اتحادیه ذی‌ربط.

    • 4-1- قطعیت مالیات عملکرد سال 1392 یا 1393 حسب مورد تا زمان تسلیم اظهارنامه.

  2. اعضای اتحادیه‌هایی که در رسته‌های شغلی موضوع گروه‌های الف و ب ماده 96 اصلاحی 1380/11/27 قانون مالیات‌های مستقیم قرار داشته باشند، مشمول توافق نخواهند بود.

  3. مبنای صدور برگ قطعی مالیات عملکرد سال 1394 بر اساس توافق یاد شده و با رعایت شرایط بند (1) فوق، قطعیت مالیات عملکرد سال 1392 یا 1393 حسب مورد تا زمان تسلیم اظهارنامه با توجه به بندهای 4، 5، 6 و 7 این دستورالعمل و بندهای 6، 7، 8، 9 و 10 دستورالعمل صدرالاشاره می‌باشد.

  4. مؤدیانی که برای عملکرد سال 1393 به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب و پرونده مالیاتی عملکرد مذکور رسیدگی ولیکن تا زمان تسلیم اظهارنامه به قطعیت نرسیده است، مشمول توافق نخواهند بود.

  5. در صورتی که مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1394 بیشتر از مالیات قطعی عملکرد سال 1393 باشد، برگ مالیات قطعی عملکرد سال 1394 بر اساس رقم ابرازی مؤدی صادر می‌گردد.

  6. در صورت عدم قطعیت مالیات عملکرد سال 1393 تا زمان تسلیم اظهارنامه، مالیات قطعی عملکرد سال 1392، با رعایت درصد رشدهای موضوع بند (2) دستورالعمل صدرالاشاره، مبنای توافق می‌باشد. همچنین در صورتی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1394 مؤدی بیش از درصدهای رشد مورد نظر نسبت به سال 1392 باشد، مالیات ابرازی ملاک صدور برگ قطعی مالیات خواهد بود.

  7. در خصوص مؤدیان مشمول توافق که درآمد مشمول مالیات یا مالیات ابرازی عملکرد سال 1394 آن‌ها کمتر از مالیات قطعی عملکرد سال 1393 و یا کمتر از درصدهای رشد مالیات قطعی عملکرد سال 1392 حسب مورد باشد، این امر مانع از صدور برگ مالیات قطعی عملکرد سال 1394 با رعایت بند (2) دستورالعمل صدرالاشاره نخواهد بود.

  8. ملاک قطعیت مالیات عملکرد سال‌های 1392 یا 1393 حسب مورد، تاریخ قطعیت مالیات می‌باشد (تاریخ صدور یا ابلاغ برگ قطعی مالیات مبنا قرار نمی‌گیرد).

  9. برگ قطعی مالیات برای کلیه صاحبان مشاغلی که دارای شرایط دستورالعمل صدرالاشاره باشند از طرف مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات تولید و طی لیست‌های مشخص به شرح زیر در کارتابل ادارات امور مالیاتی قرار می‌گیرد:

    • 1-9- لیست عادی مؤدیان مشمول توافق؛

    • 2-9- لیست سایر مؤدیان با ذکر شرایط مربوط (بندهای 6، 7، 8 و 9 دستورالعمل 200/95/506 مورخ 1395/2/15).

  10. ادارات کل امور مالیاتی پس از تولید برگ‌های مالیات قطعی مکلفند حداکثر تا زمان مقرر که توسط این معاونت اعلام می‌شود، موارد عدم شمول توافق و یا اصلاح اطلاعات را با ذکر دلایل در سامانه مشخص نمایند. همچنین برای بقیه موارد پس از بررسی برگ مالیات قطعی صادر خواهد شد.

  11. ادارات کل امور مالیاتی می‌بایست ترتیبی اتخاذ نمایند که اوراق مذکور حداکثر ظرفی مدت ده (10) روز پس از تاریخ صدور ابلاغ گردد.
محمدتقی پاک‌دامن
معاون مالیات‌های مستقیم