ابلاغ ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) برای عملکرد سال 1395

بازگشت

مورخ: 1396/05/29

شماره: 200/96/79

بخشنامه

ابلاغ ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) برای عملکرد سال 1395

در اجرای مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 31/4/1394، به پیوست لوح فشرده (CD) ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) حاوی ضوابط اجرایی و جداول ارزش اجاری به انضمام نقشه‌های بلوک‌بندی املاک مزبور، جهت اجرا در شهر تهران (مناطق 22 گانه)، برای عملکرد سال 1395 ابلاغ می‌شود.

مزید اطلاع، مجموعه ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) عملکرد سال 1395 در دست چاپ می‌باشد که به محض چاپ از طریق معاونت پژوهش، برنامه‌ریزی و امور بین‌الملل برای بهره‌برداری ارسال خواهد شد.

مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی مستقر در مناطق 22 گانه شهر تهران خواهد بود.

سید کامل تقوی‌نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ضوابط اجرایی ارزش اجاری املاک عملکرد سال 1395 املاک شهر تهران
(مناطق 22 گانه)

ارزش اجاری هر متر مربع املاک بر حسب نوع کاربری آن و با رعایت دقیق نکات ذیل محاسبه می‌گردد:

بخش اول - محاسبه ارزش اجاری انواع کاربری‌های املاک:

املاک مسکونی:
- ارزش اجاری املاک مسکونی هر شخص پس از کسر معافیت‌های مقرر در قانون، حسب مورد تا مجموع 150 مترمربع زیربنای مفید در تهران و 200 متر مربع زیربنای مفید در سایر نقاط، نسبت به مازاد متراژ باقی‌مانده واحد یا واحدهای مسکونی اجاری مطابق ارزش‌های اجاری املاک مسکونی مندرج در ذیل هر بلوک قابل محاسبه می‌باشد.
- تبصره 1- امکان استفاده از معافیت موضوع تبصره (11) ماده (53) قانون مالیات‌های مستقیم، فقط مختص املاک مسکونی می‌باشد که صرفاً به منظور سکونت به اجاره واگذار شده باشند.
- تبصره 2- در ساختمان‌های مسکونی بیش از چهار طبقه (بدون احتساب زیرزمین و پیلوت) از طبقه پنجم به بالا و مشروط به داشتن آسانسور به ازای هر طبقه بالاتر، معادل یک و نیم درصد (1.5%) به ارزش اجاری املاک مسکونی اضافه می‌شود.
- تبصره 3- ارزش اجاری ساختمان‌های مسکونی پایین‌تر از همکف و یا واقع در زیرزمین، معادل هفتاد و پنج درصد (75%) ارزش اجاری املاک مسکونی مندرج در هر بلوک محاسبه می‌گردد.
- تبصره 4- مبنای محاسبه ارزش اجاری املاکی که دارای کاربری مسکونی بوده ولی به صورت تجاری یا اداری استفاده می‌گردد، منطبق با نوع کاربرد ملک معادل شصت درصد (60%) ارزش اجاری املاک مندرج در هر بلوک می‌باشد.
املاک تجاری:
1. ارزش اجاری املاک تجاری به شرح ذیل قابل محاسبه می‌باشد:
  - الف - در صورتی که اجاره‌دهنده واحد تجاری صرفاً صاحب عین ملک (بدون داشتن حق سرقفلی) باشد، برابر پنج درصد (5%) ارزش اجاری املاک تجاری تعیین شده در هر بلوک.
  - ب - در صورتی که اجاره‌دهنده واحد تجاری صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا توأماً صاحب عین ملک و حق واگذاری محل باشد، تا میزان 50 مترمربع زیربنا معادل صد درصد (100%) و مازاد بر آن، معادل هشتاد درصد (80%) ارزش اجاری املاک تجاری تعیین شده در هر بلوک.
2. در ساختمان‌های تجاری به ازای هر طبقه بالاتر یا پایین‌تر از همکف، پانزده درصد (15%) و حداکثر چهل و پنج درصد (45%) از ارزش محاسبه شده مطابق قسمت‌های (الف) و (ب) این ردیف کسر می‌شود.
  - تبصره - چنانچه ساختمان تجاری، فاقد طبقه همکف (هم‌سطح با معبر اصلی) باشد، اولین طبقه بالاتر و پایین‌تر از سطح معبر مربوط، همکف محسوب می‌گردد.
3. ارزش اجاری هر مترمربع پارکینگ و انباری متعلق به واحد تجاری و همچنین بالکن و زیرزمین احداث شده در داخل واحد مذکور، معادل سی درصد (30%) ارزش اجاری مندرج در بلوک مربوط تعیین می‌گردد.
املاک اداری:
- ارزش اجاری املاک اداری به شرح ذیل قابل محاسبه می‌باشد:
  - الف - در صورتی که اجاره‌دهنده واحد اداری صرفاً صاحب عین ملک (بدون داشتن حق واگذاری) باشد، برابر پنج درصد (5%) ارزش اجاری املاک اداری تعیین شده در هر بلوک.
  - ب - در صورتی که اجاره‌دهنده هر واحد اداری صرفاً صاحب حق واگذاری محل و یا توأماً صاحب عین ملک و حق واگذاری محل باشد، معادل ارزش اجاری املاک اداری تعیین شده در هر بلوک.
  - پ - ارزش اجاری هر مترمربع پارکینگ و انباری متعلق به واحد اداری و همچنین بالکن و زیرزمین احداث شده در داخل واحد مذکور، معادل سی درصد (30%) ارزش اجاری مندرج در بلوک مربوط تعیین می‌گردد.
املاک کشاورزی:
- محاسبه ارزش اجاری املاک کشاورزی بر اساس متراژ عرصه املاک مزبور و به شرح ذیل انجام می‌شود:
  - الف - اراضی زراعی معادل دو درصد (2%) ارزش اجاری املاک مسکونی تعیین شده در هر بلوک.
  - ب - باغات و مراکز پرورش گل و گیاه معادل شش درصد (6%) ارزش اجاری املاک مسکونی تعیین شده در هر بلوک.
  - پ - املاک مربوط به امور دام‌پروری، دامداری، نوغانداری، پرورش زنبور عسل، آبزیان و طیور معادل ده درصد (10%) ارزش اجاری املاک مسکونی تعیین شده در هر بلوک.
سایر املاک:
- ارزش اجاری املاک آموزشی، تفریحی - ورزشی، بهداشتی - درمانی، صنعتی، انبار عمومی، پارکینگ عمومی و غیره به شرح ذیل انجام می‌شود:
  - الف - در صورتی که اجاره‌دهنده صرفاً صاحب عین ملک (بدون داشتن حق واگذاری) باشد، معادل پنج درصد (5%) ارزش اجاری مندرج در ستون سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی) در هر بلوک.
  - ب - در صورتی که اجاره‌دهنده صرفاً صاحب حق واگذاری محل و یا توأماً صاحب عین ملک و حق واگذاری محل باشد، معادل ارزش اجاری مندرج در ستون سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی) در هر بلوک.
  - پ - ارزش اجاری هر متر مربع پارکینگ و انباری متعلق به سایر املاک و همچنین بالکن و زیرزمین احداث شده در داخل واحدهای مذکور، معادل سی درصد (30%) ارزش اجاری مندرج در ستون سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی) در بلوک مربوط تعیین می‌گردد. این حکم در خصوص پارکینگ و انبار عمومی جاری نمی‌باشد.

بخش دوم - سایر ضوابط:

ارزش‌های اجاری تعیین شده (به استثنای املاک با کاربری کشاورزی)، مربوط به اجاره ماهیانه هر مترمربع اعیانی (بدون احتساب متراژ عرصه) با توجه به نوع کاربری می‌باشد. ضمناً، بالکن، تراس و نورگیرهای غیر مسقف، پارکینگ و انباری متعلق به املاک مسکونی، گلخانه، آب انبار، راه پله، زیرزمین‌های غیر مسکونی، محل نصب تأسیسات و آسانسور و به طور کلی مشاعات ساختمان در محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک منظور نمی‌گردد.
- تذکر: منظور از زیرزمین غیر مسکونی، شامل کاربری‌های تجاری، اداری و... نمی‌باشد.
ارزش اجاری املاک فاقد اعیانی موضوع ردیف‌های 1، 2، 3 و 5 بخش اول این ضوابط، منطبق با نوع کاربرد ملک و برابر چهل درصد (40%) ارزش اجاری املاک مندرج در هر بلوک می‌باشد.
در ساختمان‌های مسکونی و اداری با عمر بیش از پنج سال، به ازای هر سال قدمت ساختمان (با ارائه اسناد و مدارک مثبته) تا سقف 20 سال مازاد بر پنج سال مذکور، معادل دو درصد (2%) از ارزش اجاری املاک مذکور کسر می‌گردد.
ارزش اجاری املاک واقع در حریم قانونی شهرها و روستاها که در بلوک‌بندی ارزش‌های اجاری املاک، ارزشی برای آن‌ها تعیین نشده باشد، حسب مورد به ترتیب، معادل هشتاد درصد (80%) و شصت درصد (60%) ارزش اجاری نزدیک‌ترین محل مشابه بر اساس نوع کاربرد آن تعیین می‌گردد.
ارزش‌های اجاری املاک، مربوط به معابر با عرض 12 متر می‌باشد و به ازای هر متر (یا ضریبی از متر) مازاد یا کسری نسبت به مبنای مذکور، حسب مورد در خصوص املاک با کاربری تجاری، دو درصد (2%) و در سایر کاربری‌ها یک درصد (1%) به ارزش‌های مزبور اضافه یا از آن کسر می‌گردد.
- تبصره 1- افزایش‌های مذکور در ارزش‌های اجاری املاک برای معابر بالاتر از 20 متر جهت املاک با کاربری مسکونی و معابر بالاتر از 30 متر برای سایر کاربری‌ها محاسبه نمی‌گردد.
- تبصره 2- ارزش اجاری املاکی که دارای دو بر یا بیشتر باشد، بر اساس بالاترین ارزش اجاری معبری که از آن راه عبور داشته باشد، محاسبه می‌گردد.
- تبصره 3- ارزش اجاری املاک واقع در بر میادین، بر اساس بالاترین ارزش اجاری معبری که از آن میدان منشعب می‌شود، محاسبه می‌گردد.
- تبصره 4- ارزش اجاری املاکی که راه عبور مستقلی ندارند و حق عبور از ملک مجاور را دارند، بر اساس شصت درصد (60%) ارزش اجاری معبری که راه عبور ملک از آن منشعب می‌شود، محاسبه می‌گردد.
- تبصره 5- ارزش اجاری املاکی که در بر بزرگ‌راه، اتوبان، مسیل، حریم راه‌آهن و نهر قرار دارند، تا زمانی که شرایط استفاده و عبور و مرور از آن‌ها، نظیر خیابان‌های داخلی شهر جهت دسترسی به ملک مورد نظر مهیا نباشد و رفت و آمد آنان از خیابان‌های دیگر صورت پذیرد، بر اساس عرض خیابان مورد استفاده محاسبه می‌شود.
- تبصره 6- ارزش اجاری املاک واقع در سراها و پاساژها بر اساس بالاترین ارزش اجاری معبری که از آن منشعب می‌شود، محاسبه می‌گردد.
در مورد املاکی که با اثاثیه یا ماشین‌آلات به اجاره واگذار می‌شود، ارزش اجاری احتسابی اثاثیه یا ماشین‌آلات مذکور به ارزش اجاری ماهیانه ملک که مطابق این ضوابط محاسبه می‌شود، اضافه می‌گردد.
جهت تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره املاکی که توسط غیر مالک (مستأجر) اجاره داده می‌شود (اجاره‌داری دست دوم)، مطابق مفاد قسمت اخیر ماده (53) قانون مالیات‌های مستقیم اقدام می‌گردد.

ردیف	شماره بلوک	ارزش اجاری هر متر مربع (به هزار ریال)
ردیف	شماره بلوک	مسکونی	تجاری	اداری	سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی)
1	1-01	116	915	259	81
3	1-02	122	961	272	85
4	1-03	136	1.068	303	95
5	1-04	77	613	171	54
6	1-05	135	1.057	300	94
7	1-06	129	1.013	287	90
8	1-07	90	712	302	63
9	1-08	84	669	189	59
10	1-09	80	637	180	56
11	1-10	109	859	243	76
12	1-11	115	905	256	80
13	1-12	137	1.075	305	96
14	1-13	140	1.104	312	98
15	1-14	144	1.131	320	101
16	1-15	139	1.092	309	97
17	2-01	89	662	193	62
18	2-02	116	875	251	81
19	2-03	118	861	255	83
20	2-04	108	805	235	76
21	2-05	92	683	199	64
22	2-06	85	637	186	60
23	2-07	88	655	191	61
24	2-08	89	665	194	62
25	2-09	101	753	219	71
26	2-10	112	833	243	79
27	2-11	91	677	197	64
28	3-01	113	889	244	79
29	3-02	117	917	254	82
30	3-03	116	908	249	81
31	3-04	110	863	237	77
32	3-05	114	893	245	80
33	3-06	114	891	244	80
34	3-07	115	900	247	80
35	3-08	114	896	246	80
36	3-09	115	898	246	80
37	3-10	112	875	239	78
38	3-11	114	894	245	80
39	3-12	113	887	243	79
40	4-01	59	376	119	42
41	4-02	59	368	117	41
42	4-04	56	350	111	39
43	4-05	68	424	134	47
44	4-06	67	420	133	47
45	4-07	74	466	148	52
46	4-08	72	453	144	51
47	4-09	78	490	155	55
48	4-10	74	459	146	51
49	4-11	84	525	167	59
50	4-12	90	564	178	63
51	4-13	101	627	199	70
52	4-14	95	588	188	66
53	5-01	73	427	139	51
54	5-02	76	445	145	53
55	5-03	67	392	128	47
56	5-04	89	525	171	63
57	5-05	84	497	161	59
58	5-06	90	529	172	63
59	5-07	91	532	173	63
60	5-08	77	455	148	54
61	5-09	81	476	155	57
62	5-10	83	483	159	58
63	6-01	1.020	870	224	71
64	6-02	103	875	225	72
65	6-03	96	823	213	67
66	6-04	95	812	207	66
67	6-05	82	700	180	57
68	6-06	80	686	176	56
69	6-07	82	700	180	57
70	6-08	81	691	178	56
71	6-09	86	730	189	60
72	6-10	95	814	209	67
73	7-01	95	823	216	66
74	7-02	79	683	182	55
75	7-03	68	595	158	48
76	7-04	79	683	182	55
77	7-05	80	700	184	56
78	7-06	81	700	186	57
79	7-07	89	753	207	63
80	7-08	77	665	175	54
81	8-01	76	627	167	53
82	8-02	70	550	156	49
83	8-03	79	665	181	55
84	8-04	75	595	164	52
85	9-01	51	305	95	36
86	9-02	64	378	117	45
87	9-03	56	326	100	39
88	10-01	63	410	131	44
89	10-02	57	375	117	40
90	11-01	57	553	122	40
91	11-02	64	618	135	45
92	11-03	65	621	138	45
93	11-04	57	555	129	40
94	11-05	54	518	116	38
95	11-06	50	480	107	35
96	11-07	50	483	108	35
97	11-08	40	390	87	28
98	11-09	50	485	109	35
99	11-10	56	543	119	39
100	11-11	53	513	113	37
101	12-01	64	858	131	45
102	12-02	59	851	127	41
103	12-03	59	835	125	41
104	12-04	56	754	119	39
105	12-05	57	648	121	40
106	12-06	51	595	107	35
107	12-07	50	735	105	35
108	12-08	53	718	112	37
109	12-09	56	774	116	39
110	12-10	58	778	122	400
111	12-11	59	849	124	41
112	12-12	5	823	115	38
113	12-13	52	767	110	36
114	12-14	53	928	117	37
115	12-15	41	798	87	29
116	12-16	45	805	95	31
117	12-17	54	814	113	38
118	13-01	71	473	138	43
119	13-02	68	452	131	47
120	14-01	63	434	127	44
121	14-02	60	415	121	42
122	14-03	55	376	110	38
123	14-04	61	420	122	43
124	15-01	47	376	30	33
125	15-02	49	385	93	34
126	15-03	43	341	82	30
127	15-04	42	333	80	29
128	15-05	44	350	84	31
129	16-01	44	382	79	31
130	16-02	46	396	87	32
131	16-03	45	389	84	32
132	17-01	39	483	83	27
133	17-02	38	459	77	26
134	17-03	41	508	88	28
135	18-01	32	256	66	23
136	18-02	37	291	75	26
137	18-03	42	333	86	29
138	18-04	43	34	87	30
139	18-05	40	322	83	28
140	19-01	31	280	65	21
141	19-02	35	322	74	25
142	20-01	34	256	68	24
143	20-02	44	350	93	31
144	20-03	38	305	81	27
145	20-04	40	319	84	28
146	20-05	28	221	59	20
147	20-06	26	193	51	18
148	20-07	42	333	89	29
149	20-08	36	280	75	25
150	21-01	44	236	79	31
151	21-02	52	278	93	37
152	21-03	59	313	105	41
153	21-04	57	303	101	40
154	21-05	50	268	89	35
155	21-06	43	229	77	30
156	22-01	47	252	86	33
157	22-02	51	273	94	35
158	22-03	53	287	98	37
159	22-04	61	329	113	43
160	22-05	58	312	107	41

سایر مقرره‌های مرتبط (1 مقرره)

قانون مالیات‌های مستقیم - ماده 53

مورخ: 1403/02/10

شماره: 53

قانون مالیات‌های مستقیم

پیوست فایل