ابلاغ رأی شماره 13-201 مورخ 1396/4/18 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی راجع به تکلیف شعب و نمایندگی شرکت‌های...

الف - در زمانی که قرارداد و فعالیت توسط شرکت اصلی (مادر) منعقد و انجام می‌شود و شعبه یا کارگزار یا نمایندگی صرفاً امور هماهنگی و حسب مورد انتقال دریافتی‌های شرکت اصلی به خارج از کشور را انجام می‌دهد:

1- تکالیف شرکت خارجی:

شرکت خارجی صرفاً در مواردی که قسمتی از کار را به پیمانکار دست دوم خارجی واگذار می‌نماید، مکلف است مالیات متعلق به پیمانکار مذکور را کسر و از طریق شعبه و یا نمایندگی به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید.

2- تکالیف شعبه یا نماینده:

2-1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی شرکت خارجی اصلی (شرکت مادر) در اجرای تبصره (2) ماده 177 قانون مالیات‌های مستقیم طبق اسناد و مدارک مثبته.

با توجه به تکلیف مقرر در ماده 107 قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص کسر و پرداخت مالیات موضوع این ماده توسط پرداخت‌کنندگان وجوه در صورتی که کارفرما (پرداخت‌کننده وجه) نسبت به انجام تکالیف مقرر در کسر و پرداخت مالیات متعلق برابر مقررات اقدام نماید، با توجه به اینکه در مقررات تبصره 2 ماده 177 ق. م. م تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق مورد حکم قرار گرفته است، لذا با توجه به پرداخت مالیات الزام قانونی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طرف شعبه یا نماینده شرکت خارجی در اجرای تبصره مذکور نمی‌باشد؛ بنابراین در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه از این بابت نخواهد بود.

2-2- پرداخت مالیات متعلق به قراردادهای شرکت خارجی مقیم خارج از کشور (شرکت مادر) در اجرای تبصره (2) ماده 177 قانون مالیات‌های مستقیم در مواردی که کارفرمای شرکت خارجی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلق اقدام نکرده باشد.

2-3- پرداخت مالیات حقوق کارکنان شرکت خارجی اصلی و شعبه یا نمایندگی در مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی به همراه فهرست حقوق‌بگیران موضوع ماده 86 قانون طبق اسناد و مدارک مثبته.

2-4- پرداخت مالیات تکلیفی موضوع تبصره 9 ماده 53 و ماده 107 ق. م. م و سایر مالیات‌های تکلیفی مطابق مقررات مربوط اعم از مالیات‌های مربوط به قرارداد شرکت خارجی مقیم خارج از کشور در مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی.

2-5- ارائه اسناد و مدارک مثبته به اداره امور مالیاتی در صورت درخواست ارائه اسناد و مدارک برای رسیدگی مالیات‌های حقوق و تکلیفی شرکت اصلی در زمان تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی

3- تکالیف کارفرمای شرکت خارجی:

3-1- کسر مالیات متعلق به پرداخت‌های انجام شده به شرکت خارجی مقیم خارج از کشور در اجرای مقررات ماده 107 قانون مالیات‌های مستقیم و پرداخت به حساب اداره امور مالیاتی در مهلت مقرر قانونی.

3-2- ارائه اسناد و مدارک مثبته به اداره امور مالیاتی در صورت درخواست ارائه اسناد و مدارک برای رسیدگی مالیات متعلق به شرکت خارجی در زمان تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی.

3-3- ارائه فهرست معاملات مزبور در اجرای مقررات ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم.

ب - در زمانی که قرارداد توسط شرکت اصلی (مادر) و یا شعبه، نمایندگی، کارگزاری و امثالهم منعقد گردیده لکن فعالیت از طریق شعبه یا نمایندگی یا کارگزاری و امثالهم انجام می‌شود:

1- تکالیف شعبه یا نماینده یا کارگزاری و امثالهم:

شعبه یا نمایندگی یا کارگزاری و امثالهم اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از کشور مکلفند حسب مقررات و همانند اشخاص حقوقی ایرانی نسبت به انجام کلیه تکالیف قانونی از قبیل ثبت کلیه فعالیت‌های مالی و پولی مربوط به قراردادها در دفاتر و انجام تکالیف مقرر در قانون فوق اقدام نماید.

2- تکالیف کارفرمای شرکت خارجی:

ارائه فهرست معاملات مزبور در اجرای مقررات ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم.