انتقال اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده قطعی شده مربوط به آخرین دوره مالیاتی به سامانه سنیم

1- ادارات امور مالیاتی فارغ از بندهای 8-4 و 8-5 دستورالعمل رسیدگی و استرداد مالیات و عوارض مؤدیان نظام مالیات بر ارزش افزوده (ابلاغی طی بخشنامه شماره 260/94/58 مورخ 1394/06/08) و بدون محدودیت زمانی، می‌بایست درخواست استرداد اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده دوره مالیاتی مورد بحث را از مؤدیان مزبور اخذ و وفق مقررات اقدام لازم را جهت صدور چک استرداد اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده قطعی شده، به عمل آورند.

شایان ذکر است، در صورت وجود بدهی ابرازی و یا قطعی شده مؤدی بابت مالیات و عوارض ارزش افزوده مربوط به دوره‌های مالیاتی که اظهارنامه‌های مربوط به آن‌ها در سامانه سنیم، بارگذاری و یا رسیدگی و قطعی شده، ادارات امور مالیاتی می‌بایست از تحویل چک به مؤدی خودداری و به میزان بدهی مؤدی و به ترتیب دوره‌های مالیاتی از مبلغ چک مزبور وصول و مازاد آن را با رعایت مقررات استرداد نمایند.

همچنین فارغ از تسویه بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی و یا قطعی شده در سامانه سنیم از محل اضافه پرداختی فوق‌الذکر، مأموران مالیاتی می‌بایست مبلغ چک استرداد را کمافی‌السابق در گزینه «ثبت استرداد وجوه» از منوی «گزارشات استرداد و وصولی و انتقال» در قسمت مدیریتی سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir/admin ثبت نمایند.

2- با توجه به اینکه جریمه موضوع ماده (23) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سامانه سنیم به صورت سیستمی و خودکار و بر اساس تاریخ اعمال پرداخت بدهی برای هر دوره مالیاتی محاسبه و در حساب مؤدی لحاظ می‌شود لذا در مواردی که بدهی قطعی شده مالیات و عوارض ارزش افزوده در سامانه سنیم بر اساس فرایند بند (1) این دستورالعمل تسویه می‌شود، به نسبت مبلغ تسویه، مشمول جریمه موضوع ماده (23) قانون مالیات بر ارزش افزوده نبوده و ادارات امور مالیاتی می‌بایست با رعایت قوانین و مقررات و از طریق اعمال سند حذف بدهی/معکوس‌سازی جریمه در حوزه کاری حسابداری، جرایم دیرکرد ناشی از عدم انتقال به موقع اضافه پرداختی مالیات و عوارض ارزش افزوده قطعی شده از سامانه مالیات بر ارزش افزوده به سامانه سنیم را اصلاح نمایند.

3- اقدامات اجرایی در خصوص مؤدیانی که دارای اضافه پرداختی قطعی شده مالیات و عوارض ارزش افزوده در سامانه مالیات بر ارزش افزوده بوده و در سامانه سنیم نیز دارای بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده قطعی شده می‌باشند، موکول به اعمال فرایند پیش‌بینی شده در بند (1) این دستورالعمل خواهد بود.