تبیین نحوه اجرای مفاد ماده 143 ق. م. م موضوع بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی متناسب با میزان...

بهره‌مندی از نرخ صفر مالیاتی (بخشودگی مالیاتی) موضوع ماده (143) قانون مالیات‌های مستقیم متناسب با نسبت سهام شناور آزاد و میزان (درصد) رعایت آن که بر اساس اطلاعات بازار و متکی به دستورالعمل‌های پذیرش در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران، توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شود، محاسبه می‌گردد. چنانچه نسبت سهام شناور آزاد شرکت‌ها به تأیید سازمان مزبور:

1- مساوی یا بیشتر از بیست و پنج درصد (25%) باشد:

نرخ صفر موضوع صدر ماده (143) قانون مالیات‌های مستقیم، با رعایت مفاد صورت‌جلسه شماره 7-201 مورخ 1395/08/12 شورای عالی مالیاتی، موضوع بخشنامه شماره 200/96/35 مورخ 1396/03/03، به میزان دو برابر نرخ‌های مندرج در صدر ماده مزبور، اعمال می‌شود.

2- کمتر از بیست و پنج درصد (25%) باشد:

الف - در صورتی که میزان (درصد) رعایت سهام شناور آزاد شرکت مساوی یا بیشتر از صد درصد (100%) اعلام شود، نرخ صفر مالیاتی موضوع ماده (143) قانون مالیات‌های مستقیم با رعایت بخشنامه شماره 200/96/35 مورخ 1396/03/03، حداکثر معادل ده درصد (10%) نسبت به درآمد حاصل از فروش کالا در بورس کالایی و ده یا پنج درصد نسبت به درآمد شرکت بابت پذیرش معاملات سهام در بورس اوراق بهادار تهران و یا فرابورس ایران حسب مورد اعمال خواهد بود.

ب - چنانچه میزان (درصد) رعایت سهام شناور آزاد شرکت کمتر از صد درصد (100%) اعلام شود، نرخ صفر مالیاتی موضوع صدر ماده (143) قانون مالیات‌های مستقیم، متناسب با میزان (درصد) رعایت اعلامی، حسب مورد به درآمد حاصل از فروش کالا در بورس‌های کالایی و درآمد شرکت‌های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران اعمال می‌شود.

مثال: سهام شرکت (الف) در بورس اوراق بهادار تهران پذیرفته شده و بخشی از کالاهای تولید شده شرکت در بورس کالایی عرضه می‌شود. چنانچه درآمد مشمول مالیات ابرازی شرکت مبلغ (100.000.000) ریال و سود حاصل از فروش کالا در بورس کالایی مبلغ (50.000.000) ریال ابراز شده باشد، میزان مالیات شرکت و نحوه اعمال بخشودگی (نرخ صفر مالیاتی) موضوع صدر ماده (143) قانون مالیات‌های مستقیم و محاسبه مالیات متعلق، به شرح ذیل خواهد بود:

حالت یکم: در صورتی که میزان سهام شناور آزاد شرکت، مساوی یا بیشتر از بیست و پنج درصد (25%) باشد:

شرح	نحوه محاسبه
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی	50.000.000 × %20 = 10.000.000
مانده درآمد مشمول مالیات پس از کسر درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی	100.000.000 ‒ 10.000.000 = 90.000.000
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل پذیرش معاملات سهام شرکت در بورس اوراق بهادار	90.000.000 × %20 = 18.000.000
کل در آمد مشمول نرخ صفر مالیاتی	10.000.000 + 18.000.000 = 28.000.000
درآمد مشمول نرخ ماده 105	100.000.000 ‒ 28.000.000 = 72.000.000
مالیات متعلق پس از کسر مشوق های ماده 143	نرخ ماده (105) × 72.000.000 = 18.000.000

حالت دوم: در صورتی که میزان سهام شناور آزاد شرکت، کمتر از بیست و پنج درصد (25%) و درصد رعایت سهام شناور آزاد اعلامی توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به میزان (75%) باشد:

شرح	نحوه محاسبه
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی	50.000.000 × %10 × %75 = 3.750.000
مانده درآمد مشمول مالیات پس از کسر درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل از فروش کالا در بورس کالایی	100.000.000 ‒ 3.750.000 = 96.250.000
درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی حاصل پذیرش معاملات سهام شرکت در بورس اوراق بهادار	96.250.000 × %10 × %75 = 7.218.750
کل درآمد مشمول نرخ صفر مالیاتی	3.750.000 + 7.218.750 = 10.968.750
درامد مشمول نرخ ماده 105	100.000.000 ‒ 10.968.750 = 89.031.250
مالیات متعلق پس از کسر مشوق های ماده 143	نرخ ماده (105) × 89.031.250 = 22.257.812