وزارت امور اقتصادی و دارایی
سازمان امور مالیاتی کشور
معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی دفتر توسعه خود اظهاری و تمکین داوطلبانه
سال سرمایه گذاری برای تولید
شماره: 216/34946/د
تاریخ :1404/05/18
پیوست :ندارد
بسمه تعالی
مدیران کل محترم امور مالیاتی ....
با سلام و احترام
در راستای تکریم مودیان محترم و به منظور عدم پرداخت مالیات مضاعف توسط مودیانی که در صدور و ثبت صورت حساب الکترونیکی اعم از اصلی یا ارجاعی در فصول مختلف دارای اشتباهاتی هستند و همچنین تسهیل در اجرای گام نهایی قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از تاریخ 1404٫10٫01؛ امکان ثبت درخواست تعویق اثر مالیاتی صورت حساب باطل شده در خارج از موعد برای مودیان از طریق کارپوشه فراهم شده است.
بر این اساس فروشندگان در مواردی که صورت حساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره جاری بابت صورت حساب الکترونیکی نوع اول خود با تاریخ صدور دوره قبلی صادر نموده اند؛ پس از تایید صورت حساب الکترونیکی ارجاعی توسط خریدار این امکان را خواهند داشت تا پایان مهلت واکنش به صورت حساب های الکترونیکی با تاریخ صدور دوره قبل درخواست خود را برای تعویق آثار مالیاتی صورت حساب الکترونیکی مرجع به دوره مالیاتی جاری جهت ارسال به کارپوشه خریدار به شرح فرایند ذیل ثبت نمایند. در صورت تایید درخواست فروشنده توسط خریدار در بازه زمانی مذکور، آثار مالیاتی موثر صورت حساب الکترونیکی مرجع شامل مالیات و عوارض فروش برای فروشنده و مالیات و عوارض خرید برای خریدار در دوره جاری لحاظ خواهد شد.
بدین منظور ابتدا در جدولهای (الف) و (ب) اظهارنامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی قبل آثار مالیاتی مربوط به صورت حساب الکترونیکی مرجع برای فروشنده و خریدار لحاظ شده و سپس در جدول (د) اظهارنامه اعمال آثار مالیاتی مربوط به آن صورت حساب به دوره مالیاتی جاری به تعویق خواهد افتاد.
مراحل انجام این فرایند به شرح ذیل میباشد
1- صدور و ثبت صورت حساب الکترونیکی ارجاعی با تاریخ صدور در دوره جاری بابت صورت حساب الکترونیکی مرجع با تاریخ صدور در دوره قبل در خصوص صورت حساب های الکترونیکی نوع اول
2- تایید صورت حساب الکترونیکی ارجاعی توسط خریدار به منظور تبدیل وضعیت صورت حساب الکترونیکی مرجع به وضعیت باطل شده پیش از پایان مهلت واکنش به صورت حساب های الکترونیکی ثبت شده با تاریخ صدور در دوره مالیاتی قبل
3- ثبت درخواست تعویق اثر مالیاتی صورت حساب الکترونیکی مرجع با تاریخ صدور در دوره مالیاتی
قبل با رعایت بندهای 1 و 2 فوق توسط فروشنده به شرح ذیل :
ورود به کارپوشه پرونده مورد نظر
انتخاب گزینه درخواستها در نوار سمت راست کارپوشه
انتخاب گزینه تعویق اثر مالیاتی صورت حساب
انتخاب گزینه ثبت درخواست
انتخاب اظهارنامه به عنوان مثال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بهار (1404
ورود شماره مالیاتی مربوط به صورت حساب الکترونیکی مرجع (باطل شده)
انتخاب گزینه «ثبت
4 - واکنش به درخواست فروشنده توسط خریدار به شرح ذیل:
ورود به کارپوشه پرونده مورد نظر
انتخاب گزینه درخواستها در نوار سمت راست کارپوشه
انتخاب گزینه تعویق اثر مالیاتی صورت حساب
مشاهده درخواست فروشنده و انتخاب گزینه واکنش به درخواست
انتخاب گزینه تایید یا رد درخواست بر اساس صلاحدید خود
لازم به تاکید است که بازه زمانی ثبت و واکنش به درخواست تعویق اثر مالیاتی صورت حساب در حد فاصل اتمام مهلت ارسال صورت حساب الکترونیکی با تاریخ صدور دوره قبل لغایت اتمام مهلت واکنش به صورت حسابهای الکترونیکی با تاریخ صدور دوره قبل میباشد. همچنین در صورتی که درخواست فروشنده پیش از پایان بازه زمانی مذکور توسط خریدار تایید نشود درخواست مذکور تایید سیستمی نخواهد شد.
محمد نوری
سرپرست دفتر توسعه خود اظهاری و تمکین