ابلاغ ضوابط اجرایی مشمولین بند (ج) ماده 95 ق. م. م. و فرم صورت خلاصه درآمد و هزینه...

در اجرای مفاد بند (ج) ماده 95 اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380، ضوابط تعیین شده به انضمام فرم صورت خلاصه درآمد و هزینه ماهانه (فرم شماره یک) و صورت خلاصه وضعیت درآمد سالانه (فرم شماره دو) صاحبان مشاغل مذکور برای عملکرد سال مالیاتی 1382 به پیوست جهت اقدام لازم ابلاغ می‌گردد.

مقتضی است که ادارات کل با برگزاری جلسات مشترک با اتحادیه‌های صنفی، راهنمایی و توضیحات لازم را در رابطه با گسترش استفاده مؤدیان از این روش داده شود و نیز ضمن برنامه‌ریزی با همکاری اتحادیه‌ها، نسبت به برگزاری دوره‌های آموزشی کمتر از یک روز برای مؤدیان مشمول اقدام گردد و همچنین در صورت لزوم با اعزام کارشناس به محل کار مؤدیان آنان را در خصوص چگونگی تنظیم و نگهداری فرم‌های مربوط و استفاده از روش مذکور راهنمایی لازم نمایند.

عیسی شهسوار خجسته

ضوابط اجرایی مشمولین بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380

برای سال مالی 1382 (1/1/1382 لغایت 29/12/1382)

کلیه صاحبان مشاغل بند (ج) ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380 که مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفتر مشاغل) نمی‌باشند، مکلفند خلاصه درآمد و هزینه‌های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و بر اساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند:

1- جمع فروش کالای هر ماه خود را در پایان همان ماه در ستون «فروش کالا» و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون «درآمد خدمات» درج نمایند.

2- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هر ماه را در پایان همان ماه در ستون «خرید کالا» در ج نمایند.

3- جمع هزینه‌های مربوط به فعالیت شغلی هر ماه در پایان همان ماه در ستون «هزینه‌ها» درج نمایند، هزینه‌های فوق شامل موارد زیر خواهد بود:

1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود

2-3- مخارج سوخت، برق، آب و مخابرات و ارتباطات

3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد

4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مؤدی

3-5- هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی

6-3- هزینه‌های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد

7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می‌روند

8-3- هزینه حمل و نقل

9-3- سایر هزینه‌ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مؤدی باشد

10-3- هزینه‌های درمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر برادر و خواهر تحت تکفل مؤدی و همچنین حق بیمه عمر و بیمه‌های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده در ماده 137 قانون مالیات‌های مستقیم

4- پس از تنظیم فرم شماره (1) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضای فرم مذکور، آن را نگهداری نمایند.

5- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرم‌های ماهانه را در صورت‌وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره 2) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضا به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم پرداخت نمایند.

6- اشخاص یاد شده می‌توانند برای سه ماهه اول سال 1382 جمع فروش کالا، درآمد خدمات، خرید کالا و هزینه‌های خود را از اول سال لغایت پایان خرداد ماه به طور یکجا در فرم خرداد ماده در ج نمایند.

7- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می‌باشند برای محاسبه سود و زیان خود در هر سال یکی از روش‌های زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجرا گذارند، مشروط به اینکه در سال‌های بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط اعلام نمایند.

1-7- مؤدیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت. در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می‌گردد

{ (هزینه‌ها + خرید کالا) - (درآمد خدمات + فروش کالا) } = سود (زیان)

2-7 مؤدیان می‌توانند، موجودی کالایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را بر اساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند. در این صورت موجودی کالای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می‌گردد.

{ (موجودی کالای اول سال + هزینه‌ها + خرید کالا) - (موجودی کالای پایان سال+ درآمد خدمات + فروش کالا) } = سود (زیان)

8- اشخاص یاد شده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره مالیاتی یا مأموران مالیاتی مربوط مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارائه نمایند.

تذکر مهم: از آنجا که برخورداری از معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم (معافیت پایه) از عملکرد سال 1382 و به بعد، منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشد؛ لذا تأکید می‌شود مؤدیان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود در مهلت قانونی اقدام نمایند.

صورت خلاصه درآمد و هزینه در ماه سال 1382

نام و نام خانوادگی:
نام واحد شغلی:
نوع فعالیت:

فرم شماره (1)

صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه در سال 1382

نام و نام خانوادگی:
نام واحد شغلی:
نوع فعالیت:

فرم شماره (2)