مالیات و عوارض بر ارزش افزوده پیمانکاران نسبت به درآمد شناسایی شده بر مبنای درصد پیشرفت کار بر...

به موجب مقررات مواد (19) و (20) قانون مالیات بر ارزش افزوده، کلیه مؤدیان از جمله پیمانکاران مشمول ثبت نام شده در نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند در قبال عرضه کالا یا ارائه خدمات، صورت حساب یا صورت‌وضعیت (حسب مورد) با رعایت دستورالعمل اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور صادر و مالیات و عوارض متعلق را در تاریخ تعلق مالیات وفق مقررات ماده (14) قانون فوق‌الذکر از مأخذ بهای کالا یا خدمت مندرج در صورت حساب از طرف دیگر معامله (خریداران یا کارفرمایان) وصول نمایند.

بنابراین چنانچه پیمانکاران در پایان هر سال مالی، بر اساس استاندارد حسابداری شماره (9) اقدام به شناسایی درآمد بر مبنای درصد پیشرفت کار نموده باشند، به موجب مفاد ماده (11) قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلفند حساب‌های اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند. همچنین به موجب مقررات بند (13) بخشنامه 28004 مورخ 1388/11/12 در صورتی که مبلغ صورت حساب‌های صادره (صورت‌وضعیت) توسط کارفرما تعدیل گردد، مالیات و عوارض متعلقه در دوره مالیاتی ثبت تعدیلات در دفاتر پیمانکار (جاری یا دوره آنی حسب مورد) به مأخذ مابه‌التفاوت ایجاد شده قابل تعدیل خواهد بود. بر این اساس چنانچه صورت‌وضعیت‌های ارسالی به موجب صورت‌وضعیت‌های تأیید شده توسط کارفرما تعدیل گردد، بالطبع مالیات و عوارض دریافتی به میزان تعدیلات انجام شده قابل کاهش خواهد بود.