جمع‌بندی و به‌روزرسانی شاخص‌های معاملات و عملیات مشکوک

1- اشخاص حقیقی و حقوقی که طی مدت زمان مشخص حجم فعالیت تجاری آن‌ها از لحاظ ارزش، نامتعارف و بیش از حد انتظار باشد یا به یک باره افزایش یابد و یا بیش از اظهاری درآمد ابرازی به صورت نامتعارف. (متعارف و حد انتظار می‌تواند بر اساس میانگین صنعت تعریف شود).

2- استمرار در عدم رعایت مفاد ماده 272 ق. م. م در سه سال متوالی.

3- خودداری از انجام تکالیف قانونی در خصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه‌ای و سایر تکالیف قانونی موضوع مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده و امتناع از ارسال اطلاعات مالی موضوع مواد (169) و (169 مکرر) به سازمان امور مالیاتی کشور در سه سال متوالی.

4- تنظیم دفاتر، اسناد و مدارک خلاف واقع و تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران یا معاملات و قراردادهای مؤدیان دیگر به نام خود برخلاف واقع و استناد به آن.

5- اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن و همچنین تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران یا معاملات و قراردادهای مؤدیان دیگر به نام خود برخلاف واقع.

6- استفاده از حساب یا کارت بازرگانی اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی.

7- چنانچه بیش از سه سال (در بازه زمانی 5 ساله) در دوره‌های مالیاتی برای مؤدی برگ متمم صادر شده باشد، به شرطی که میزان مالیات متمم صادره حداقل در یکی از سه سال برای اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول رعایت ماده 272 ق. م. م بوده و از اجرای آن امتناع نموده‌اند بیش از 20 میلیارد ریال باشد و برای سایر اشخاص حقوقی بیش از 50 میلیارد ریال باشد.

8- مواردی که بخش قابل توجهی (بیش از 40 درصد) درآمدها یا هزینه‌های شرکت در راستای فعالیت اصلی مندرج در اساسنامه شرکت نباشد. (برآورد در زمان رسیدگی و توسط مأمورین مالیاتی احراز می‌شود).

9- اشخاص حقوقی با فعالیت یکسان که دارای اعضای هیأت‌مدیره مشترک یا دارای معاملات غیر واقعی هستند و یا اعضای هیأت‌مدیره دارای سابقه حضور و عضویت در هیأت‌مدیره شرکت‌های صوری (کاغذی) و با معاملات غیر واقعی هستند.

10- اشخاص حقیقی و حقوقی و اعضای هیأت‌مدیره شخص حقوقی که در اجرای مقررات ماده (274) ق. م. م نسبت به اقامه دعوی نزد مراجع قضایی علیه آن‌ها اقدام شده است.

11- اخذ تسهیلات توسط اشخاص حقوقی از صرافی‌ها و مؤسسات مالی غیر مجاز، نهادهای غیر مالی و همچنین اشخاص حقیقی وام‌دهنده با مبلغ بیش از 10 میلیارد ریال با منشأ نامشخص.

12- افزایش سرمایه فاقد توجیه منطقی و منبع نامشخص.

13- اشخاص حقوقی که پس از راستی آزمایی توسط ادارات امور مالیاتی به عنوان شرکت کاغذی فاقد اعتبار تشخیص داده شوند.

14- خرید ارز یا سکه به صورت غیر متعارف توسط مؤدی و عدم تناسب با موضوع فعالیت وی.

15- اشخاصی که به استناد موضوع تبصره ماده (157) ق. م. م به عنوان مؤدی واقعی شناسایی شده باشند. (حداقل مالیات 20 میلیارد ریال)

16- صاحبان یا مدیران ارشد شخصیت تجاری که به نظر می‌رسد برای پنهان کردن هویت اصلی ذی‌نفعان واقعی منصوب شده‌اند. به عنوان مثال: تجربه ناکافی در مدیریت کسب و کار یادانش ناکافی از جزئیات معاملات یا مدیریت بر چند شرکت و …

17- عدم تناسب تعداد پرسنل شخص تجاری با حجم فعالیت آن و همچنین وجود دوره‌های رکورد و یا عدم انجام فعالیت بدون دلیل مشخص.

18- سایر مصادیقی که به تشخیص کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور، مشمول مصادیق بند 12 ماده (1) آیین‌نامه اجرایی ماده (14) الحاقی قانون مبارزه با پول‌شویی (مصوب 1398) بوده و در شاخص‌های فوق پیش‌بینی نشده است.