تعیین مالیات عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده 100 ق. م. م

مشمولین تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394:

1- تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1401 حداکثر صد برابر معافیت موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم (مبلغ 67.200.000.000 ریال) بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن‌ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری شده است، مشمول مقررات این دستورالعمل بوده و از نگهداری اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می‌باشند.

تبصره - صاحبان مشاغل زیر مشمول این دستورالعمل نمی‌باشند و این مؤدیان در اجرای مقررات ماده (100) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق وفق مقررات قانونی می‌باشند:

الف - مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1401 بیش از مبلغ 67.200.000.000 ریال بوده است.

ب - در پرونده‌های مشارکت مدنی، چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکا بیش از مبلغ مذکور در بند (1) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ 150.000.000.000 ریال باشد.

ج - صاحبان مشاغلی که در اجرای جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور مکلف به استفاده از پایانه‌های فروشگاهی بوده و با توجه به اطلاعات دریافتی نسبت به نصب آن اقدام ننموده و همچنین مواردی که بر اساس اطلاعات واصله از سامانه سوت‌زنی نسبت به استفاده از پایانه‌های فروشگاهی اقدام ننموده‌اند.

د - صاحبان مشاغلی که برای آن‌ها فرم موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور قرار داده نشده است.

2- سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات موجود در پایگاه‌های اطلاعاتی سازمان و سوابق مؤدی، مالیات مقطوع مؤدیان مشمول این دستورالعمل را تعیین و مراتب را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی https://my.tax.gov.ir بارگذاری می‌نماید.

در صورتی که فروش و درآمد تعیین و اعلام شده توسط سازمان، کمتر از مبلغ فروش واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات نیز در صورتی که فروش و درآمد ابرازی مؤدی تا میزان حد نصاب مقرر در بند (1) فوق باشد، بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد. همچنین در صورتی که فروش و درآمد مؤدی بیش از مبلغ مذکور در بند (1) این دستورالعمل باشد، مؤدی، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می‌باشد.

3- در صورتی که مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل مورد قبول مؤدی نباشد، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 1402/03/31 می‌باشد. در این صورت مؤدی مذکور مشمول این دستورالعمل نبوده و اظهارنامه مؤدی برابر مقررات مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت.

4- مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل تا تاریخ 1402/03/31 می‌باشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع موضوع این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور ندارند، مالیات مقطوع فوق، حداکثر تا چهار ماه به صورت مساوی تقسیط می‌شود. عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر، مشمول جریمه موضوع ماده (190) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود.

5- چنانچه متعاقباً اسناد و مدارک مثبته‌ای به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات قرار گرفته است، باشد:

الف - در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 67.200.000.000 ریال) باشد، مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول جرایم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد شد.

ب - در صورتی که تا حد نصاب موضوع بند (1) فوق (مبلغ 67.200.000.000 ریال) و مبلغ مابه‌التفاوت نیز بیش از پانزده (15) درصد باشد، مالیات مابه‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. مابه‌التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (192) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد شد.

6- در صورتی که مؤدی متقاضی اعمال مقررات قانونی از جمله مفاد مواد (137)، (165) و (172) قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص درآمد عملکرد سال 1401 خود باشد، می‌بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نماید.

7- میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1401 مشمول حکم جزء (1) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور بوده‌اند، معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن‌ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می‌شود.