دستورالعمل جابجایی پرونده‌های مالیاتی به/از اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ

ماده 1: در این دستورالعمل، اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌روند:

الف - پرونده مالیاتی: مجموعه سوابق مالیاتی هر مؤدی که شامل کلیه اطلاعات و اسناد مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات بر ارزش افزوده، عوارض آلایندگی، مالیات بر درآمد حقوق، مالیات تکلیفی و … (اعم از فیزیکی و الکترونیکی) می‌باشد.
ب - انتقال پرونده: جابجایی پرونده مالیاتی از/به اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ در راستای این دستورالعمل.
پ - شرکت‌های خدمات ملی: شرکت‌هایی هستند که خدمات خود (از جمله خدمات پستی، بیمه‌ای، مخابراتی و …) را به صورت ملی در سراسر کشور ارائه می‌دهند.
ت - پرونده‌های مالیاتی متمرکز: پرونده اشخاص حقوقی که عمده دارای فعالیت پیمانکاری، صنعتی و معدنی می‌باشند و فعالیت آن‌ها در یک یا چند استان انجام می‌پذیرد.
ث - شاخص ریالی: حد نصاب میانگین (فروش کالا/ارائه خدمات، مالیات ابرازی، تشخیص و قطعی) عملکرد سه سال مالی اخیر اشخاص حقوقی.
ج - پرونده‌های مالیاتی منتخب: پرونده‌های مالیاتی که با توجه به حد نصاب‌های مربوط به شاخص‌های ریالی و همچنین شاخص‌های غیر ریالی مورد نظر، حائز شرایط انتقال از ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ، می‌باشند.
چ - پرونده‌های مالیاتی خاص: پرونده‌هایی که با توجه به سیاست‌های سازمان، مصالح ملی و قوانین و مقررات موضوعه، به صورت خاص تلقی و اداره کل ذی‌صلاح به منظور رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات با دستور رئیس کل محترم سازمان تعیین می‌گردد.

ماده 2: پرونده‌های مالیاتی ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران به استثنای اداره کل امور مالیاتی مؤدیان متوسط، در صورتی که واجد هر یک از شرایط ذیل باشند، در فهرست پرونده‌های قابل انتقال به مؤدیان بزرگ مالیاتی قرار گرفته و با اعلام دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی، پس از تأیید معاون درآمدهای مالیاتی به اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ منتقل می‌گردد.

الف - شاخص‌های ریالی:

* میانگین فروش کالا/ارائه خدمات (اعم از اصلی و متمم) در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از ده هزار میلیارد ریال باشد.

* میانگین مالیات قطعی (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از دویست میلیارد ریال باشد.

* میانگین مالیات تشخیص (اعم از اصلی و متمم) در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از چهارصد میلیارد ریال باشد.

* میانگین مالیات ابرازی در منبع مالیاتی عملکرد در سه سال پایانی رسیدگی، بیش از یکصد میلیارد ریال باشد.

ب - شاخص‌های غیر ریالی:

ب -1- پرونده‌های مالیاتی شرکت‌های خدمات ملی (از جمله بیمه‌ها، مخابرات و …).

ب -2- پرونده‌های مالیاتی متمرکز.

ب -3- پرونده‌های مالیاتی خاص.

ب -4- پرونده‌های مالیاتی با موضوع فعالیت واحد مانند بانک‌ها، صنعت خودرو، نفت و گاز و دارویی.

تبصره: کلیه شاخص‌های ریالی و غیر ریالی مندرج در این دستورالعمل، با توجه به ضرورت‌های لازم از جمله نرخ تورم و سایر شرایط، هر سه سال یک بار توسط معاونت درآمدهای مالیاتی قابل تغییر می‌باشد.

ماده3: ادارات کل امور مالیاتی موظفند، پس از صدور مجوز توسط معاونت درآمدهای مالیاتی در خصوص انتقال پرونده‌های مالیاتی منتخب به اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ، ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات نسبت به بستن موارد باز احتمالی (از قبیل حسابرسی، حسابداری و …) و انتقال و ارسال کلیه سوابق پرونده به اداره کل امور مالیاتی موصوف اقدام نمایند.

ماده 4: اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ موظف است، در صورتی که هر کدام از پرونده‌های فعلی در آن اداره کل حسب مقررات این دستورالعمل فاقد شرایط موضوع ماده (2) این دستورالعمل تشخیص داده شوند، حداقل 3 ماه قبل از انقضای مهلت رسیدگی آخرین اظهارنامه تسلیمی، پس از صدور مجوز توسط معاونت درآمدهای مالیاتی نسبت به انتقال پرونده به اداره کل امور مالیاتی ذی‌ربط، اقدام نمایند.

ماده 5: چنانچه پرونده منتخب، در مرحله اعتراض به برگ مطالبه/تشخیص باشد به منظور جلوگیری از تضییع حقوق مؤدی، اداره مبدأ موظف است. در اسرع وقت نسبت به تشکیل جلسه و توافق با عدم توافق با مؤدی در راستای مفاد ماده 238 ق. م. اقدام نماید تا ضمن هماهنگی با اداره کل فناوری اطلاعات، پرونده جهت صدور برگ قطعی و با سیر مراحل دادرسی به اداره کل مقصد منتقل گردد.

ماده 6: چنانچه عملکرد سال/سال‌های قبل پرونده منتخب، در مراحل دادرسی پس از ماده 238 ق. م. م باشد در هر مرحله ضمن هماهنگی یا اداره کل فناوری اطلاعات جهت بستن موارد باز پرونده در سامانه یکپارچه مالیاتی، مابقی مراحل دادرسی در اداره کل امور مالیاتی مقصد تشکیل می‌گردد.

ماده 7: در خصوص پرونده‌های مالیاتی منتخب بر اساس شاخص‌های ریالی و متمرکز (دارای چند محل فعالیت) اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ موظف است بر اساس دستورالعمل شماره 230/81003/د مورخ 1400/12/03، مالیات و عوارض واحدهای دارای چند محل فعالیت را پس از کسر کسورات قانونی به حساب استان محل فعالیت اصلی واریز نماید و نتیجه را به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. متعاقباً ادارات کل امور مالیاتی محل فعالیت اصلی، عوارض یاد شده را با رعایت بند (ب) ماده (6) قانون برنامه ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران به حساب شهرداری‌ها، دهیاری‌ها و مناطق عشایری واریز نمایند.

ماده 7: در خصوص پرونده‌های مالیاتی منتخب، اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ موظف است، مالیات و عوارض واحدهای دارای یک یا چند محل فعالیت را در چهارچوب مقررات قانونی و دستورالعمل‌های صادره به شماره 200/1400/522 مورخ 1400/11/09 و 200/1401/526 مورخ 1401/02/26، به حساب استان محل فعالیت (به تناسب حجم فعالیت) واریز و نتیجه را به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید. در این صورت مرکز آموزش، پژوهش و برنامه‌ریزی مالیاتی، متناسب با مالیات منظور شده در حساب اداره کل امور مالیاتی استان محل فعالیت، سهمیه‌های هر یک از استان‌های یاد شده و مؤدیان بزرگ را اصلاح می‌نماید.

ماده 8: در خصوص پرونده‌های مالیاتی خدمات ملی، مبالغ وصولی توسط اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ به دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام و دفتر مذکور نسبت به توزیع آن‌ها بر اساس سرانه جمعیت، اقدام می‌نماید.

ماده 9: دفتر امور مؤدیان و خدمات مالیاتی موظف است در خصوص پرونده‌های انتقالی از/به مؤدیان بزرگ به/از سایر ادارات، مراتب را به منظور اصلاح سهمیه وصولی ادارات کل و توزیع عوارض، به مرکز آموزش، پژوهش و برنامه‌ریزی مالیاتی و دفتر حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی اعلام نماید.

ماده 10: پرونده‌های مالیاتی که بنا به تشخیص و دستور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور جهت انتقال به/از اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ انتخاب می‌گردند، از شمول ضوابط تعیین شده در این دستورالعمل خارج است.

ماده 11: چنانچه بر اساس اطلاعات واصله مشخص شود اشخاص حقوقی از طریق فعالیت‌های غیر واقعی (صوری)، مبلغ فروش با سود غیر واقعی ابراز نموده‌اند، مشمول حد نصاب‌های ریالی موضوع این دستورالعمل نگردیده و قابل انتقال به اداره کل امور مالیاتی مؤدیان بزرگ نمی‌باشند.