| 1 |
الزامات وصول منابع مالیاتی |
| 1-1 |
سقف معافیت مالیات بر درآمد سالانه موضوع ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366/12/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی |
4٬800 |
میلیون ریال |
ماده (84) قانون مالیات‌های مستقیم |
| 1-2 |
نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش و کارانه، حق‌السعی، اضافه‌کار، رفاهی و انگیزشی، بهره‌وری، هرگونه پرداخت کارکنان (پرسنلی) از محل ماده (217) قانون مالیات‌های مستقیم، فوق‌العاده حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک |
— |
— |
اجزای (1) و (2) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی مصوب 1404/09/30 |
| 1-2-1 |
پلکان 1 ـ مازاد بر 4٬800 میلیون ریال تا 9٬600 میلیون ریال |
10 |
درصد |
— |
| 1-2-2 |
پلکان 2 ـ مازاد بر 9٬600 میلیون ریال تا 12٬000 میلیون ریال |
15 |
درصد |
— |
| 1-2-3 |
پلکان 3 ـ مازاد بر 12٬000 میلیون ریال تا 14٬400 میلیون ریال |
20 |
درصد |
— |
| 1-2-4 |
پلکان 4 ـ مازاد بر 14٬400 میلیون ریال تا 16٬800 میلیون ریال |
25 |
درصد |
— |
| 1-2-5 |
پلکان 5 ـ مازاد بر 16٬800 میلیون ریال |
30 |
درصد |
— |
| 1-2-6 |
نرخ مالیات حقوق اعضای هیات علمی دانشگاه‌ها، مؤسسات آموزشی و پژوهشی و قضات |
10 |
درصد |
— |
| 1-3 |
مجموع معافیت‌ها، نرخ صفر مالیاتی، کاهش نرخ مالیاتی و سایر مشوق‌های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی از محل مجموع درآمدهای حاصل شده برای عملکرد سال 1405 کلیه مؤدیان به استثنای معافیت‌های دارای سقف زمانی مشخص و ماده (81) قانون مالیات‌های مستقیم و موارد مندرج در مواد (2)، (139)، (141)، (143)، (143 مکرر)، (145) و (280) این قانون و معافیت‌های موضوع قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به‌منظور تسهیل اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم (44) قانون اساسی مصوب 1388/09/25 با اصلاحات و الحاقات بعدی و قانون جهش تولید دانش‌بنیان مصوب 1402/02/11 |
— |
— |
جزء (3) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-3-1 |
اشخاص حقیقی |
600٬000 |
میلیون ریال |
— |
| 1-3-2 |
اشخاص حقوقی |
6٬000٬000 |
میلیون ریال |
— |
| 1-4 |
سقف معافیت مالیاتی و اعتبار مالیاتی اشخاص حقوقی مشمول قانون تأمین مالی تولید و زیرساخت‌ها مصوب 1403/02/22 برای عملکرد سال 1404 |
2٬000٬000 |
میلیون ریال |
جزء (3) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-5 |
نصاب‌های قانون مالیات‌های مستقیم |
| 1-5-1 |
حداکثر میزان فروش کالا و خدمات مشاغل مشمول معافیت تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1404 |
72٬000 |
میلیون ریال |
جزء (1) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-5-2 |
حداکثر میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (57) قانون مالیات‌های مستقیم و حداکثر میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (101) این قانون |
2٬800 |
میلیون ریال |
اجزای (2) و (3) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-5-3 |
سقف درآمد سالانه مشمول اشخاص موضوع بند «ل» ماده (139) قانون مالیات‌های مستقیم با احتساب مازاد حسب مورد به نرخ قانون یادشده |
9٬600 |
میلیون ریال |
جزء (4) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-6 |
نصاب‌های قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 |
| 1-6-1 |
نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده ناشی از افزایش نرخ بنزین در سال 1398 |
صفر |
درصد |
جزء (7) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-6-2 |
حداقل افزایش درآمد ابرازی عملکرد 1404 نسبت به درآمد ابرازی عملکرد 1403 برای برخورداری از مشوق‌ها مطابق تبصره (7) ماده (105) و تبصره ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم |
45 |
درصد |
جزء (8) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-6-3 |
میزان افزایش نرخ واحد بر مالیات بر ارزش افزوده کالاهای موضوع ماده (7) و بند (ب) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده برای مصارف هزینه متناسب‌سازی حقوق بازنشستگان |
1 |
درصد |
بند (6) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-7 |
نرخ مالیات انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق (کابین) دارای شماره انتظامی شخصی مازاد بر مبلغ هفتاد و پنج (75) میلیارد ریال نسبت به ارزش خودرو |
1 |
درصد |
بند (ت) تبصره (1) قانون بودجه سال 1404 کل کشور |
| 1-8 |
حداقل نرخ مؤثر مالیات (نسبت مالیات به مجموع سود معاف از مالیات و سود مشمول مالیات) برای سود (مشمول و معاف) مازاد بر سیصد (300) میلیارد ریال پس از اعمال کلیه معافیت‌ها، نرخ صفر مالیاتی، کاهش نرخ مالیاتی و سایر مشوق‌های مالیاتی برای عملکرد سال 1405 اشخاص حقوقی (به‌استثنای درآمدهای برخوردار از مزایای مذکور که دارای سقف زمانی مشخص می‌باشند و بازه زمانی آنها قبل از لازم‌الاجرا شدن این قانون شروع شده است، سرمایه‌گذاری‌های انجام شده موضوع بند (ث) ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم تا پایان سال 1404 و همچنین درآمدهای موضوع ماده (81)، تبصره (4) ماده (105)، ماده (139)، تبصره‌های (1) و (2) ماده (143)، ماده (143 مکرر)، بندهای (3) و (5) ماده (145) و ماده (280) قانون مالیات‌های مستقیم، کلیه درآمدهایی که مشمول قانون مالیات‌های مستقیم نیستند از جمله ماده (2) قانون مذکور و نیز ماده (36) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394/02/01) برای تعیین سقف معافیت‌های مالیاتی مشمولین این بند در قانون |
10 |
درصد |
جزء (3) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 1-9 |
نرخ مالیات زمین‌های دارای کاربری مسکونی که ارزش روز آنها بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات‌های مستقیم بیش از پانصد میلیارد (500٬000٬000٬000) ریال باشد و نرخ مالیات زمین‌های فاقد اعیانی دارای کاربری اداری و تجاری و واحدهای مسکونی که ارزش روز هریک از آنها بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات‌های مستقیم بیش از هفتصد و پنجاه میلیارد (750٬000٬000٬000) ریال باشد |
دو در هزار |
نسبت به مازاد بر مبلغ ارزش‌های مذکور در این بند |
بند «ح» تبصره (1) قانون بودجه سال 1404 کل کشور |
| 2 |
الزامات تأمین مالی بودجه |
| 2-2 |
نرخ مالیات بر معاملات اوراق مالی اسلامی دولت |
صفر |
درصد |
جزء (5) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 2-3 |
نرخ مالیات کارمزد قرارداد تعهد پذیره‌نویسی و قرارداد معامله‌گری اولیه اوراق مالی اسلامی دولت و شهرداری‌ها |
صفر |
درصد |
جزء (5) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 2-4 |
نرخ مالیات کارمزد انتشار و معاملات اوراق مالی اسلامی دولت و شهرداری‌ها در بازارهای اولیه و ثانویه |
صفر |
درصد |
جزء (5) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 2-11 |
مالیات شرکت‌های مشمول در فهرست واگذاری با اعمال حکم ماده (4) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) در خصوص آنها |
25 |
درصد |
جزء (6) بند (5) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 3 |
الزامات حقوق گمرکی |
| 3-7 |
سقف تعداد واردات آمبولانس و خودروهای امداد و نجات برای دستگاه‌های اجرایی مشمول، معاف از حقوق گمرکی، مالیات و عوارض ارزش افزوده و سود بازرگانی |
4٬000 |
خودرو |
بند (4) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی |
| 5 |
الزامات منابع حوزه نفت و سوخت |
| 5-15 |
نرخ مالیات بر ارزش افزوده سهم دولت برای واردات بنزین ویژه (اکتان بالا) وارداتی در سال 1405 |
صفر |
درصد |
بند «ت» تبصره (3) قانون بودجه سال 1404 کل کشور |
| 6 |
سایر الزامات منابع |
| 6-1 |
حداقل نرخ عوارض کالاهای آسیب‌رسان موضوع کالاهای مشمول ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) |
2 |
درصد |
بند (20) ماده (1) قانون الزامات و احکام مورد نیاز قوانین بودجه‌های سنواتی و ماده (48) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) |
