بخشنامه درباره ثبت و تسویه مالیات بر ارزش افزوده فروش‌های اعتباری در سامانه مؤدیان

جناب آقای غزنوی

دبیر کل محترم مجمع کار آفرینان ایران

با سلام واحترام،

بازگشت به نامه

با موضوع "ایجاد تمهیدات لازم در سامانه مؤدیان برای ارسال و ثبت صورت حساب های الکترونیکی نوع دوم در موارد فروش اعتباری به مصرف کننده نهایی و تسویه مالیات بر ارزش افزوده فروش های اعتباری مذکور در زمان وصول اسناد (چک) مشتریان، به آگاهی می رساند:

به موجب تبصره های (1) و (2) ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، اصل بر نقدی بودن معاملات است؛ مگر این که نسیه بودن معاملات و دریافت و پرداخت های مرتبط با آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تایید طرفین رسیده باشد. در مواردی که معامله یا قرارداد در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، آن معامله یا قرارداد نقدی تلقی می شود. در معاملات غیر نقدی نظیر فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک و قراردادهای پیمان کاری و مشاوره ای، تاریخ تعلق مالیات و عوارض همان تاریخ صدور صورت حساب است؛ لکن مؤدی با رعایت تبصره فوق مجاز است پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات را تا زمان پرداخت ضمن معامله توسط خریدار یا مبلغ قرارداد توسط کارفرما، متناسباً، به تأخیر بیندازد و سازمان تا زمان پرداخت مالیات و عوارض فروش این نوع معاملات توسط کار فرما یا خریدار، مؤدی را مشمول جریمه تأخیر در پرداخت نخواهد کرد. در خصوص معاملات مذکور، تا زمان پرداخت مالیات و عوارض توسط خریدار، اعتبار مالیاتی برای وی از این بابت منظور نخواهد شد. لذا در صورت رعایت مفاد تبصره (1) ماده (4) قانون مذکور (تایید طرفین معامله)، معاملات مذکور نسیه تلقی شده و احکام مقرر در تبصره (2) ماده (4) قانون مزبور در خصوص معاملات فوق حکم فرماست.

علی ایحال سازمان متبوع صرفاً مجری قوانین مصوب مراجع ذی صلاح بوده و لذا اجرای درخواست آن مجمع به دلیل فقد مجوز قانونی امکان پذیر نمی باشد.