رعایت موارد مرتبط با سامانه مؤدیان و صورتحساب الکترونیک

رؤسای محترم مالی ستادی
معاونین محترم مالی مناطق

با سلام و احترام
عطف به اطلاعیه شماره 400/216700 مورخ 1403/12/27 مدیر محترم مالی و با امعان نظر به ضرورت رعایت دقیق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و با هدف رفع ابهامات احتمالی؛ لطفاً مقرر فرمایید ضمن رصد و پایش مستمر اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان، مراتب ذیل در مراودات به صورت کامل و جامع مورد تأکید و رعایت واقع گردد:

1- از آن جایی که طبق بخشنامه سازمان امور مالیاتی، از ابتدای دی ماه سال جاری (1404/10/01) اعتبارات مالیات و عوارض ارزش افزوده فاقد صورتحساب الکترونیک مورد پذیرش نخواهد بود لذا اعمال کنترل‌های دقیق و تکمیلی در این خصوص ضرورت داشته و پرداخت هرگونه مالیات بر ارزش افزوده بدون اخذ و تأیید صورتحساب الکترونیک در سامانه مؤدیان مورد تأیید نمی‌باشد؛ و در صورت وجود اضطرار و استثنا (حسب نظر و دستور مستقیم مدیر محترم منطقه)، مبالغی که بدون صورتحساب الکترونیک با مسئولیت مدیر محترم منطقه پرداخت گردد، بایستی در حساب‌های هزینه‌ای منطقه ثبت و بهره‌برداری از حساب «مالیات بر ارزش افزوده» بدون وجود صورتحساب الکترونیک مجاز نمی‌باشد.

2- با عنایت به تخصیص و پیاده‌سازی کد شعبه در سامانه مؤدیان (به شرح جدول پیوست) و در راستای دسترسی مطلوب و سریع‌تر به اطلاعات صورتحساب‌های واصله، اصلح است ضمن اطلاع‌رسانی مناسب به اشخاص حقیقی و حقوقی طرف مورد معامله، ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه صورتحساب‌ها بر اساس کد شعبه منطقه مربوطه صادر گردد.

3- با توجه به ضرورت هم خوانی اطلاعات مندرج در سامانه‌های مالیاتی با اطلاعات اسناد صادره در سیستم مالی به صورت فصل به فصل؛ شایسته است کنترل‌های لازم در خصوص هم خوانی فصل به فصل، تاریخ اطلاعات اسناد صادره با تاریخ صورتحساب‌های مندرج در سامانه مؤدیان صورت پذیرد.

4- صدور اسناد ذخیره بابت هزینه‌های تحقق یافته و پرداخت نشده در پایان سال مالی صرفاً بابت اقلامی قابل اقدام بوده که صورتحساب سامانه مؤدیان در همان سال مربوطه از اشخاص طرف معامله اخذ شده باشد لذا اعمال هماهنگی لازم با اشخاص طرف معامله در این ارتباط ضروری خواهد بود. بدیهی است شناسایی ذخیره هزینه بابت صورتحساب‌هایی که تاریخ صدور آن با سال مالی مربوطه، یکسان نباشد، مجاز نخواهد بود.

5- به منظور ردیابی صحیح اطلاعات و ارائه گزارشات مورد نیاز سازمان امور مالیاتی؛ اصلح است مبلغ صورتحساب مندرج در سامانه مؤدیان (مشتمل بر بهای خدمات و ارزش افزوده)، دقیقاً با مبلغ اسناد صادره (مشتمل بر بهای خدمات و ارزش افزوده) و هم چنین مبلغ اعلامیه‌های صادره (در صورت وجود) همخوانی داشته باشد؛ لذا از صدور اسناد مالی تجمیعی بابت چند صورتحساب یا اخذ صورتحساب‌های تجمیعی بابت چند نوع سند مختلف، خودداری گردد.

6- با توجه به این که بعضاً ملاحظه می‌گردد برخی از مناطق، اشتباهاً مالیات ارزش افزوده درآمدهایی از قبیل صدور کارت هوشمند سوخت و … را به حساب (رمز منطقه/06536/900) منظور نموده‌اند لذا مجدداً تأکید می‌گردد بابت شناسایی مالیات بر ارزش افزوده درآمدها و بازیافت‌ها، بایستی صرفاً از حساب (رمز منطقه/06538/900) بهره‌برداری نموده و منظور نمودن به سایر حساب‌ها مورد تأیید نبوده و نمی‌باشد.

7- با توجه به این که مراودات این شرکت با مجاری عرضه سوخت، جایگاه‌ها، شرکت‌های زنجیره‌ای برند، در قالب فرایند خرید و فروش بوده نه حق‌العمل‌کاری؛ لیکن ثبت و ارائه صورتحساب کارمزد از سوی اشخاص یاد شده در سامانه مؤدیان صحیح و مورد پذیرش نبوده و شایسته است ضمن اعمال کنترل‌های لازم، هماهنگی‌های مورد نیاز با اشخاص فوق‌الذکر، در خصوص ابطال صورتحساب‌های احتمالی صادره در سامانه مؤدیان صورت پذیرد.

8- با توجه به سؤالات مکرر بابت صدور صورتحساب الکترونیک در حوزه فروش فرآورده؛ قابل ذکر است که هماهنگی‌های لازم با سازمان امور مالیاتی مبنی بر اعمال اصلاحات لازم در سامانه مؤدیان در حال پیگیری بوده و امید است اطلاعات فروش فصل زمستان به طور کامل در سامانه مؤدیان درج گردد.

9- در ارتباط با نقد/نسیه بودن صورتحساب‌های الکترونیک صادره از سوی اشخاص حقیقی و حقوقی، شایان ذکر است در صورتی که صورتحساب‌های صادره از سوی اشخاص طرف معامله، به صورت نقدی در سامانه مؤدیان درج شده باشد، پرداخت ارزش افزوده با ملحوظ نمودن مبلغ ارزش افزوده در حساب 6536 و درج اجباری اطلاعات کد 22 رقمی در قسمت ویژه ریالی اسناد صادره قابل اقدام بوده در صورتی که صورتحساب‌های صادره از سوی اشخاص طرف معامله، به صورت نسیه بوده باشد؛ ارزش افزوده مربوط می‌بایست تا زمان پرداخت صورتحساب، در حساب 6537 تایپ 900 درج و در هنگام پرداخت بهای صورتحساب و ارزش افزوده، مبلغ مربوطه از حساب 6537 تایپ 900 خارج و به حساب 6536 تایپ 900 انتقال و فرایند پرداخت نهایی گردد، به عبارت دیگر ارزش افزوده صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان «نسیه» درج شده باشند در حساب 6537 و در هنگام پرداخت به حساب 6536 انتقال و پرداخت هرگونه ارزش افزوده از حساب 6537 مجاز نخواهد بود، بدیهی است در هنگام پرداخت صورتحساب‌هایی که به صورت نسیه بوده، بایستی هم زمان پیگیری‌های لازم به منظور درج و تأیید اطلاعات جدول پرداخت در سامانه مؤدیان صورت پذیرد و دقت نظر کامل در این ارتباط ضروری می‌باشد.

ضمناً با امعان نظر به برخی تغییرات ایجاد شده در سامانه ACC؛ شایسته است به منظور بهره‌مندی کامل از امکانات تعبیه شده، نسبت به به‌روزرسانی سیستم ACC اقدام لازم معمول گردد.