صورتجلسه در خصوص مسائل و مشکلات مالیاتی شرکت های تاسیساتی و تجهیزاتی

جلسه ای در تاریخ 1373/07/16 در رابطه با مسائل و مشکلات مالیاتی شرکت های تاسیساتی و تجهیزاتی در دفتر ریاست شورای عالی مالیاتی با حضور امضاء کنندگان زیر تشکیل، ابتدا نمایندگان انجمن صنفی شرکت های مذکور مسائل و مشکلات صنف خود را با توجه به موارد عنوان شده در نامه 2819-73س مورخ 1373/04/08 بیان نموده و سپس بحث و بررسی پیرامون

موضوع ات مطروحه به عمل آمده و در خصوص بعضی از موارد تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید: 1- قرار شد نماینده انجمن صنفی شرکت های تاسیساتی و تجهیزاتی از طریق اطاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران جهت شرکت در هیات حل اختلاف مالیاتی شرکت های مزبور معرفی شود. 2- رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی شرکت های مورد اشاره به هیات حل اختلاف مالیاتی فوق ارجاع خواهد شد. 3- در مورد مودیانی که نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال 1371 خود معترض باشند می توانند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص برای رفع اختلاف خود با ممیز و یا سرممیزکل ذیربط مراجعه و در صورت عدم حل و فصل پرونده امر برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی مورد بحث ارجاع می گردد. 4- نظر به اینکه تدوین ضوابط ویژه برای تحریر و نگهداری دفاتر قانونی توسط پیمانکاران تاسیساتی و تجهیزاتی الزامی است بنابراین قرار شد پیش نویس آئین نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگهداری دفاتر قانونی شرکت های مذکور و هم چنین دستورالعمل رسیدگی به درآمدها و هزینه ها و دارایی ها و بدهی ها و نهایتاً تشخیص درآمد مشمول مالیات شرکت های تأسیساتی از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی آن ها تا تاریخ 1373/08/25 تهیه و تدوین گردد. 5- در مورد مالیات اجاره محل شرکت های تأسیساتی و تجهیزاتی و هم چنین حقوق های پرداختی آن ها به کارکنان خود مقرر گردید انجمن صنفی، شرکت های مزبور را ملزم نماید تا مفاد تبصره 9 ماده 53 و نیز مقررات قانونی مربوط به بخش مالیات بر حقوق مندرج در قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه مصوب اردیبهشت ماه 1371 دقیقاً رعایت شود. 6- از بابت مالیات های تکلیفی

موضوع ماده 104 قانون مالیات های مستقیم مربوط به عملکرد سال های 1370، 1371 و 1372 و شش ماهه اول سال 1373، کلیه پیمانکاران تأسیساتی مکلفند فهرست کامل دریافت کنندگان وجوه و همچنین نام و نشانی آن ها و مبلغ پرداختی در ارتباط با ماده مذکور را به تفکیک هر سال تا پایان بهمن ماه سال 1373 با اخذ رسید تحویل حوزه های مالیاتی مربوط نمایند و چنانچه امکان وصول مالیات از صاحبان درآمد منابع مذکور میسر گردید مسئولیت تضامنی پیمانکاران از جهت پرداخت مالیات های تکلیفی

موضوع ماده فوق ساقط و در خصوص بخشودگی جرائم تسهیلات لازم معمول گردد. 7- کلیه شرکت های تأسیساتی و تجهیزاتی از اول مهرماه سال 1373 مکلفند فهرست کامل مشمولین مالیات های تکلیفی ماده 104 قانون مالیات های مستقیم را به انضمام قبض پرداخت مالیات مورد بحث در مهلت مقرر در قانون به حوزه مالیاتی مربوط در قبال اخذ رسید تسلیم نمایند ضمناً حوزه های مالیاتی در مورد پیمانکارانی که اقدام به کسر پرداخت مالیات مزبور ننمایند بایستی نسبت به مطالبه مالیات و جرائم متعلقه اقدام نمایند. 8- حوزه های مالیاتی مکلفند در مورد شرکت هایی که رعایت مفاد بندهای 5 و 6 و 7 این صورتجلسه را ننموده پس از رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک آن ها در صورت ارائه و در غیر این صورت به طرق مقتضی نسبت به مطالبه مالیات های تکلیفی مربوطه اقدام نمایند. 9- در خصوص عملکرد سال 1372 پیمانکاران تأسیساتی که در موعد مقرر اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان تسلیم و مالیات آن ها از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص می گردد با توجه به مراتب زیر: الف- الزام به رسیدگی دفاتر قانونی به موجب اصلاحیه مصوب 1371/02/07 به عمل آمده که در واقع شرکت به علت مشکلات مندرج در نامه فوق نتوانسته اند دفاتر و اسناد و مدارک عملکرد سال مذکور را با ضوابط مندرج در قانون هم آهنگ نمایند. ب- انجام پروژه های تأسیساتی معمولاً به بیش از یک سال زمان نیاز دارد و تشخیص درآمد و هزینه پیشرفت کار در یک دوره مالی عملاً کار مشکلی است. ج- بسیاری از هزینه های مربوط به کارهای تأسیساتی از قبیل خرید لوازم و ابزار آلات و قطعات یدکی و تعمیرات ماشین آلات و غیره به علت نوع و ماهیت کار و تنوع و تعدد بسیار گسترده اقلام و اجناس تأسیساتی فاقد مدارک مستند بوده و یا مدارک ناکافی است. د- در جدول ضرایب عملکرد سال 1372 ضریب تشخیص درآمد مشمول مالیات پیمانکاران تاسیساتی در موارد علی الرأس 12% تعیین شده است برای رعایت عدالت و تشویق پیمانکاران تأسیساتی به نگاهداری دفاتر قانونی بر اساس ضوابط قانونی و ایجاد اعتماد متقابل پیشنهاد می گردد: 1- در مواردی که سود ابرازی عملکرد سال 1372 پیمانکاران تأسیساتی بیشتر از 12% دریافتی آن ها در سال مزبور است بر اساس آن سود مالیات محاسبه و مطالبه گردد در این قبیل موارد چنان چه پیمانکاران تأسیساتی مالیات و عوارض پرداختی و جرائم متعلق را که قانوناً قابل احتساب در حساب هزینه های قابل قبول نسیت و هم چنین اضافه استهلاک را به هزینه منظور نموده باشند اقلام مذکور را از حساب هزینه برگشت و بر سود ابرازی آن ها اضافه گردد. 2- در مواردی که سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی سال 1372 باشد و پیمانکار مالیات ها و عوارض و جرائم متعلق را که قانوناً جزو هزینه ها به حساب نمی آید و یا اضافه استهلاک را به حساب هزینه منظور نموده باشد باید اقلام مذکور از حساب هزینه برگشت و به سود ابرازی اضافه شود و چنان چه با اضافه نمودن این ارقام درآمد مشمول مالیات از 12% دریافتی پیمانکار تجاوز کرد صرفاً بر مأخذ آن مالیات محاسبه و مطالبه گردد و هزینه های دیگر برگشت نشود ولی اگر مجموع ارقام بالا به 12% دریافتی نرسیده است در صورتی که مدارک مربوط به هزینه های دیگری غیر قابل تشخیص گردد حداکثر تا سقف 12% دریافتی برگشت داده شود. به عبارت دیگر در این صورت مجموع سود ابرازی و مالیات و اضافه استهلاک برگشت شده و هزینه های دیگر برگشتی از 12% دریافتی سال 1372 تجاوز ننماید. 3- در صورتی که سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی باشد و پیمانکار در حساب های هزینه خود مالیات و عوارض و جرائم و یا اضافه استهلاک منظور ننموده باشد، سایر هزینه های برگشتی نباید به حدی باشد که مجموع آن با سود ابرازی از 12% دریافتی سال 72 تجاوز نماید. 4- چنان چه سود ابرازی کمتر از 12% دریافتی بوده و یا پیمانکار زیانی ابراز نموده باشد و اسناد و مدارک ابرازی مبین واقعیت سود ابرازی و یا زیان است بر اساس واقعیت عمل شود و مفاد بندهای فوق حاکی از آن نیست که الزاماً‌ هزینه های برگشت و درآمد مشمول مالیات به حد 12 درصد دریافتی برسد.