در اجرای مقررات قسمت اخیر ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها (شامل 21 ماده و 4 تبصره) به انضمام جداول داراییهای استهلاکپذیر (شامل 25 گروه و 13 صفحه) که به پیشنهاد شماره 200/16199 مورخ 1395/10/11 این سازمان در تاریخ 1395/10/19 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ابلاغ میگردد.
شایان ذکر است مقررات و جداول مذکور، صرفاً در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از ابتدای سال 1395 (1395/01/01) و به بعد شروع میگردد، جاری خواهد بود. بدیهی است نحوه محاسبه استهلاک داراییهای متعلق به اشخاص مذکور برای دوره مالی که سال مالی آن قبل از تاریخ مزبور شروع گردیده است، تابع مقررات مواد 149، 150 و 151 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 خواهد بود.
سید کامل تقوینژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
در اجرای مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 و بنا به پیشنهاد شماره 16199/200 مورخ 1395/10/11 سازمان امور مالیاتی کشور، مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها و هزینههای تأسیس در 21 ماده و 4 تبصره (به شرح ذیل)، به انضمام جداول داراییهای استهلاکپذیر در قالب 25 گروه و 13 صفحه (به شرح پیوست این مجموعه) به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسید.
ماده 1- تعاریف و مفاهیم:
الف - استهلاک: تخصیص نظاممند (سیستماتیک) مبلغ استهلاکپذیر یک دارایی طی عمر مفید آن.
ب - مبلغ استهلاکپذیر: بهای تمام شده دارایی یا سایر مبالغ جایگزین پس از کسر ارزش باقیمانده آن.
ج - عمر مفید: مدت زمانی که پس از شروع بهرهبرداری دارایی، طبق جداول استهلاکات مبنای محاسبه استهلاک قرار میگیرد.
د - بهای تمام شده: مبلغ وجه نقد یا معادل نقد پرداختی و یا ارزش منصفانه سایر مابهازاهایی که جهت تحصیل یک دارایی در زمان تحصیل یا ساخت آن واگذار شده است و در صورت مصداق مبلغی که بر اساس الزامات خاص استانداردهای حسابداری (مانند مخارج تأمین مالی، تفاوت تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها، ناشی از کاهش ارزش ریال) به آن دارایی تخصیص مییابد.
هـ - ارزش منصفانه: مبلغی است که خریداری مطلع و مایل و فروشندهای مطلع و مایل میتوانند در معاملهای حقیقی و در شرایط عادی، یک دارایی را در ازای مبلغ مزبور با یکدیگر مبادله کنند.
و - ارزش دفتری: بهای تمام شده دارایی پس از کسر استهلاک انباشته آن
ز - ارزش باقیمانده: مبلغ برآوردی که واحد تجاری در حال حاضر میتواند از واگذاری دارایی پس از کسر مخارج برآوردی واگذاری به دست آورد، با این فرض که دارایی در وضعیت متصور در پایان عمر مفید باشد (در محاسبه مبلغ استهلاکپذیر دارایی در اجرای این ضوابط، ارزش باقیمانده صفر در نظر گرفته میشود).
ح - هزینه تأسیس: منظور از هزینههای تأسیس مخارج حقوقی برای تهیه اساسنامه و شرکتنامه، حق مشاوره و مخارج ثبت میباشد.
ط - دارایی ثابت مشهود: به دارایی اطلاق میشود که به منظور استفاده در تولید یا عرضه کالاها یا خدمات، اجاره به دیگران یا برای مقاصد اداری نگهداری میشود و انتظار میرود بیش از یک دوره مالی مورد استفاده قرار گیرد.
ی - دارایی نامشهود: یک دارایی قابل تشخیص غیر پولی و فاقد ماهیت عینی (دارایی نامشهود با عمر مفید نامحدود به لحاظ مالیاتی قابل استهلاک نمیباشد).
ک - تعمیر اساسی: مخارج تغییر دارایی ثابت که موجب بهبود وضعیت دارایی (اعم از افزایش عمر مفید، افزایش ظرفیت تولید، بهبود کیفیت محصول و کاهش مخارج عملیاتی) در مقایسه با وضعیت قبل از انجام تعمیر گردد.
ل - تاریخ شروع بهرهبرداری: تاریخ مندرج در پروانه بهرهبرداری یا بهرهبرداری عملی حسب مورد خواهد بود.
ماده 2- در مورد داراییهایی که از طریق معاوضه تحصیل میشوند، ارزش منصفانه آن دارایی و یا داراییهای مشابه آن مأخذ محاسبه استهلاک میباشد. چنانچه ارزش منصفانه دارایی تحصیل یا واگذار شده قابل اندازهگیری یا محاسبه نباشد ارزش دفتری دارایی واگذار شده با احتساب سرک دریافتی یا پرداختی مأخذ محاسبه استهلاک قرار میگیرد.
ماده 3- مخارج مربوط به تعمیر اساسی دارایی در زمان انجام هزینه به ارزش دفتری دارایی اضافه و در طول باقیمانده عمر مفید دارایی، قابل استهلاک خواهد بود. مخارج مربوط به تعمیر اساسی داراییهای ثابت که پس از پایان عمر مفید دارایی انجام میشود، در سال انجام مخارج، قابل استهلاک است.
تبصره - در مورد صنایعی که به طور دورهای انجام عملیات اورهال (بازرسی عمده) ضرورت دارد (اعم از اینکه عملیات اورهال طی عمر مفید یا پس از پایان عمر مفید دارایی صورت پذیرد)، چنانچه طول دوره تکرار اقدامات فوق بیش از یک سال باشد، مخارج انجام شده به طور جداگانه ثبت و طی دوره منتهی به اورهال بعدی مستهلک میگردد.
ماده 4- تفاوتهای تسعیر بدهیهای ارزی مربوط به تحصیل و ساخت داراییها، ناشی از کاهش ارزش ریال با رعایت استانداردهای حسابداری از دوره مالی شناسایی آن، مطابق ضوابط و جداول پیوست این مجموعه مستهلک میگردد.
ماده 5- چنانچه بهای تمام شده برخی از اجزای یک دارایی ثابت مشهود در مقایسه با کل بهای تمام شده آن دارایی، با اهمیت و عمر مفید آن متفاوت از دارایی مورد نظر بوده و بهای آن جزء حداقل 20 درصد بهای تمام شده دارایی باشد، جزء مذکور بر مبنای حداقل تا نصف عمر مفید و یا حداکثر تا دو برابر نرخ استهلاک دارایی مزبور قابل استهلاک خواهد بود. در این صورت بهای تمام شده دارایی و اجزای با اهمیت آن باید به صورت جداگانه ثبت گردد.
ماده 6- مبدأ محاسبه استهلاک داراییها از ابتدای ماه بعد از بهرهبرداری میباشد.
تبصره - مؤسسات میتوانند در موارد غیر فعال و یا بلااستفاده ماندن موقت دارایی بیش از شش ماه متوالی در یک دوره مالی، هزینه استهلاک دارایی مزبور در مدت بلااستفاده ماندن را به میزان 30 درصد محاسبه نمایند. در این صورت چنانچه محاسبه استهلاک بر حسب مدت باشد، 70% مدت زمانی که دارایی مورد استفاده قرار نگرفته است، به باقیمانده مدت تعیین شده برای استهلاک دارایی در این جدول اضافه خواهد شد. حکم این تبصره در مورد ساختمانها و تأسیسات ساختمانی و داراییهای نامشهود با عمر مفید معین جاری نمیباشد.
ماده 7- هزینههای تأسیس، در سال تأسیس به میزان صد درصد قابل استهلاک است.
ماده 8- هزینههای قبل از بهرهبرداری (به استثنای هزینههایی که طبق استانداردهای حسابداری قابل احتساب در بهای تمام شده داراییهای استهلاکپذیر مندرج در جدول پیوست این مجموعه میباشد) در سال انجام هزینه به حساب هزینه دوره منظور میگردد.
ماده 9- روشهای خط مستقیم، مانده نزولی و تعداد تولید یا کارکرد، روشهای پذیرفته شده برای محاسبه استهلاک به شرح ذیل خواهند بود:
الف - روش خط مستقیم: در این روش مبلغ استهلاکپذیر دارایی طی دوره عمر مفید تعیین شده در جدول استهلاکات به طور مساوی در هر سال مستهلک میگردد.
ب - روش مانده نزولی: در این روش میزان استهلاک هر سال با اعمال نرخ تعیین شده در جدول استهلاکات نسبت به مانده ارزش دفتری دارایی محاسبه میگردد و هنگامی که مانده ارزش دفتری دارایی به کمتر از 5 درصد بهای تمام شده دارایی برسد، کل مانده ارزش دفتری در سال بعد یکجا قابل استهلاک است.
ج - روش تعداد تولید: در این روش استهلاک هر سال بر مبنای میزان محصول تولیدی نسبت به کل ظرفیت تولید دارایی محاسبه میشود.
ماده 10- در خصوص آن دسته از داراییهای استهلاکپذیر که مدت و یا نرخ استهلاک آنان نسبت به جدول استهلاکات قبل تغییر یافته باشد، به شرح ذیل عمل خواهد شد:
در روش مستقیم:
مانده ارزش دفتری دارایی ظرف مدت باقیمانده عمر مفید (عمر مفید دارایی طبق جدول جدید منهای مدت مستهلک شده دارایی)، مستهلک خواهد شد و در صورتی که باقی مانده عمر مفید معادل یا کمتر از یک سال باشد، کل مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود.
در روش نزولی:
مانده مستهلک نشده دارایی، طبق نرخ جدید مندرج در جداول پیوست قابل استهلاک خواهد بود.
ماده 11- در خصوص مواردی که روش استهلاک در جداول نسبت به جدول استهلاکات قبل تغییر یافته باشد، به شرح ذیل عمل خواهد شد:
الف: در موارد تغییر روش از نزولی به مستقیم، مانده مستهلک نشده طی مدت باقیمانده عمر مفید (عمر مفید دارایی طبق جدول جدید منهای مدت مستهلک شده دارایی)، مستهلک خواهد شد. چنانچه عمر مفید موضوع این جدول کمتر از مدت مستهلک شده دارایی باشد، مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود.
ب: در موارد تغییر روش از مستقیم به نزولی، مانده مستهلک نشده با نرخ جدید، مستهلک خواهد شد.
ماده 12- چنانچه قیمت تمام شده یک دارایی تحصیل یا ایجاد شده کمتر از ده درصد حد نصاب معاملات کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصات در آن سال باشد، در سال تحصیل یا ایجاد قابل استهلاک خواهند بود.
ماده 13- داراییهایی که به صورت دست دوم خریداری میشوند، مطابق عمر مفید و یا نرخهای مندرج در جدول استهلاکات، قابل استهلاک خواهند بود.
ماده 14- در صورتی که بر اثر فروش مال قابل استهلاک یا مسلوبالمنفعه شدن ماشینآلات، زیانی متوجه مؤسسه گردد، زیان حاصل معادل ارزش مستهلک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است.
ماده 15- استهلاک اجاره سرمایهای داراییهای ثابت استهلاکپذیر با رعایت استانداردهای حسابداری و مطابق ضوابط و جداول پیوست این مجموعه محاسبه میگردد.
ماده 16- در مورد قراردادهای ساخت، بهرهبرداری و واگذاری (B.O.T) و بیع متقابل (Buy Back) داراییهای استهلاکپذیر (که تحت عنوان هزینههای پروژه یا داراییهای سرمایهای ثبت میگردد)، به نسبت درآمد هر سال و یا به نسبت سنوات دوره بهرهبرداری، حسب مورد قابل استهلاک خواهد بود.
ماده 17- مؤسسات تولیدی و معدنی دارای پروانه بهرهبرداری از مراجع ذیربط مجاز خواهند بود آن بخش از داراییهای ثابت استهلاکپذیر خود را که به منظور کاهش مصرف انرژی، تولید و یا استفاده از انرژیهای نو (تجدیدپذیر)، رفع یا کاهش آلودگیهای زیست محیطی و ارتقای فناوری (تکنولوژی) خریداری مینمایند، با نصف مدت و یا دو برابر نرخهای مندرج در این جدول مستهلک نمایند، مشروط بر اینکه فهرست داراییهای مزبور و نحوه استهلاک آن و تأییدیه مراجع ذیربط در مورد مصادیق این ماده را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی خرید دارایی، به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نمایند.
تبصره - مسئولیت تشخیص مصادیق موضوع این ماده در مورد رفع یا کاهش آلودگیهای زیست محیطی، با سازمان حفاظت محیط زیست و در سایر موارد با وزارتخانه و یا مؤسسه دولتی مستقل ذیربط صادرکننده پروانه بهرهبرداری خواهد بود.
تبصره - مسئولیت تشخیص مصادیق موضوع این ماده در مورد رفع با کاهش آلودگیهای زیست محیطی با سازمان حفاظت محیط زیست در مورد ارتقای فناوری (تکنولوژی) در مصادیق ساخت داخل با معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیسجمهور و در سایر موارد با وزارتخانه و یا مؤسسه دولتی مستقل ذیربط صادرکننده پروانه بهرهبرداری خواهد بود.
ماده 18- داراییهایی که قیمت تمام شده آنها به طور کامل مستهلک میگردد، تا زمانی که در مالکیت مؤسسه میباشند باید بهای تمام شده و میزان استهلاک انباشته آن دارایی به طور کامل در حسابها و دفاتر مؤسسه نشان داده شود.
ماده 19- مؤسسات مجاز میباشند که داراییهای استهلاکپذیر خود را بیش از مدت و یا با نرخی کمتر از نرخهای مقرر در این جدول مستهلک نمایند، مشروط به اینکه فهرست داراییهای مربوط و نحوه استهلاک آنها را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه عملکرد سال تحصیل دارایی و یا در اولین سال استفاده از مقررات و ضوابط این مجموعه به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نماید.
تبصره: حکم این ماده برای دوره معافیت یا محاسبه مالیات با نرخ صفر جاری نخواهد بود.
ماده 20- در مواردی که مطابق جدول استهلاکات، نرخ و یا مدت خاصی برای برخی از داراییها پیشبینی نشده است و همچنین مواردی که نیازمند اصلاح ضوابط، شرح داراییهای استهلاکپذیر، مدت و یا نرخ استهلاک باشد، مراتب توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید.
ماده 21- ضوابط این مجموعه و جدول داراییهای استهلاکپذیر (پیوست) در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از تاریخ 1395/01/01 و بعد شروع میگردد، لازمالاجرا خواهد بود.
علی طیبنیا
وزیر امور اقتصادی و دارایی
| شرح داراییهای قابل استهلاک | روش استهلاک |
|---|
| مانده نزولی (نرخ) | روش مستقیم (مدت/سال) |
|---|
| داراییهای مشهود |
|---|
| گروه یک - صنایع مواد غذایی و آشامیدنی و خدمات وابسته |
|---|
| 1- ماشینآلات صنایع تهیه و تولید انواع نان، خمیرمایه نان و صنایع تخمیر، آرد و بیکینگپودر، ماکارونی و رشته، نشاسته و گلوکز، کیک، بیسکوئیت، کلوچه، تنقلات و اجناس خوراکی و مواد غذایی (آماده و غیر آماده)، شیرینیجات، شکلات، سوهان، حلوا، گز و پشمک، قطاب، باقلوا، صنایع تبدیلی (کمپوت، کنسرو، رب و سس، ترشی، شور، سرکه، مربا و...)، محصولات و فرآوردههای لبنی، پروتئینی و گیاهی، انواع روغن نباتی و حیوانی، انواع بستنی و فرآوردههای یخی خوراکی، انواع نوشیدنیهای گازدار و بدون گاز، آب معدنی، چای و قهوه، کاکائو، نسکافه، عرقیات و شیرههای گیاهی، شیر خشک و غذای آماده کودک، خشکبار و میوه خشک، نمک، صنایع بستهبندی مواد غذایی، تجهیزات وابسته و نظایر آنها | | 10 |
| 2- ماشینآلات تولید قند، شکر، تصفیه شکر، آپاراتها و مخازن شربت | | 10 |
| 3- سردخانه، سالنهای سردکننده و نگهداری مواد غذایی و سبزیجات و مواد خوراکی | | 10 |
| 4- انواع سنگ آسیاب در سال اول استفاده در حساب هزینه پذیرفته میشود. |
| گروه دو - صنایع نساجی، چرم، پوشاک و خدمات وابسته |
|---|
| ماشینآلات صنایع نساجی شامل ریسندگی، بافندگی، رنگرزی و چاپ و تکمیل، انواع نخ و طناب، الیاف، پارچه، البسه و پوشاک، کیف و کفش، ساک و چمدان، کمربند، محصولات خانگی نسجی نظیر پتو، تشک، فرش، گلیم و موکت، سایهبان، چتر، خیمه، چادر، پشهبند، کیسه خواب، صنایع چرم، یراقآلات و سایر محصولات نسجی و چرمی طبیعی و مصنوعی و ماشینآلات بستهبندی مربوط | | 8 |
| گروه سه - صنایع سلولزی، کاغذی، چوبی و خدمات وابسته |
|---|
| 1- ماشینآلات صنایع تهیه و تولید انواع کاغذ، خمیر کاغذ، کارتن، مقوا، دستمال کاغذی، ظروف، جعبه، محصولات کاغذی تزیینی، بهداشتی و صنعتی و نظایر آنها | | 10 |
| 2- ماشینآلات صنایع تهیه و تولید انواع چوب، چوببری، الوار، فیبر، نئوپان، تراورس، چوب فشرده، امدیاف، فرمیکا، مواد اولیه محصولات چوبی، کبریتسازی، سایر مصنوعات چوبی صنعتی، ساختمانی، خانگی، اداری، تزیینی و نظایر آنها | | 10 |
گروه چهار - صنایع لوازم خانگی و خدمات وابسته صنایع لوازم و تجهیزات خانگی، آشپزخانه و انواع لوازم مشابه با مصارف غیر خانگی و خدمات وابسته به آنها |
|---|
1- ماشینآلات صنایع تولید انواع لوازم خانگی و لوازم و تجهیزات آشپزخانه، آبسردکن، یخساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها 1- ماشینآلات صنایع تولید انواع لوازم خانگی و لوازم و تجهیزات آشپزخانه، آبسردکن، یخساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها | | 10 |
2- انواع لوازم خانگی و لوازم و تجهیزات آشپزخانه و صنایع وابسته، آبسردکن، یخ ساز، آبگرمکن، کولر و نظایر آنها
تذکر: انواع یخچال و فریزرهای صنعتی و فروشگاهی با عمر مفید 10 سال مستهلک میشود. | | 6 |
| گروه پنج - ماشینهای اداری، چاپ، تکثیر و خدمات وابسته |
|---|
| 1- ماشینهای پلیکپی، فتوکپی، تکثیر، اوزالید، زیراکس، صندوق مکانیزه فروش، دستگاههای خودپرداز (ATM)، کارتخوان (POS)، صدور کارت، پینپد (Pin pad)، وبکیوسک (Web Kiosk)، کنترل امضا، ماژول و روتر، اسکناسشمار، نوبتدهی، چکزنی، پولشمار، سورتر، تست اسکناس و پرفراژ چکزنی و سایر ماشینهای اداری و تجهیزات وابسته | | 5 |
| 2- انواع نرمافزار، سیستمهای رایانهای و تجهیزات سختافزاری وابسته | | 3 |
| 3- انواع ماشینهای چاپ، مرکبسازی، برش، حروفسازی، کلیشه و گراور و تجهیزات وابسته | | 15 |
| 4- حروف چاپخانه و کلیشه و گراور در سال استفاده به حساب هزینه منظور میشود. |
| گروه شش - صنایع تولید شیشه، چینی و خدمات وابسته |
|---|
| 1- ماشینآلات صنایع تهیه و تولید انواع شیشه، آینه، کریستال، چینی و مصنوعات آنها اعم از صنعتی، ساختمانی، بهداشتی، طبی، تزیینی، پشم شیشه و نظایر آنها | | 8 |
| 2- کوره ذوب مواد و بوته | | 8 |
| 3- قالبها و ظروف و غلطکهای مربوط به این صنعت و آجر نسوز مورد مصرف کوره در سال استفاده در حساب هزینه منظور میگردد. |
| گروه هفت - ماشینآلات و تأسیسات ساختمانی، راهسازی، راهداری، تأسیسات فرودگاهی و خدمات وابسته |
|---|
| الف: ماشینآلات و تأسیسات ساختمانی، راهسازی، راهداری و خدمات وابسته |
1- انواع ماشینآلات و تجهیزات ساختمانسازی، راهسازی، راهداری، شهرسازی و ابنیهسازی، حفاری، تولید آسفالت، جوشکاری و جوشزنی، جرثقیل، فرودگاهی، خشککن، بندری، اسکلهسازی، سدسازی، لولهگذاری، پلههای متحرک و سایر ماشینآلات مشابه | | 6 |
2- ماشینآلات تولید انواع لوازم، تأسیسات و تجهیزات مرکزی گرمایشی، سرمایشی و تهویه مطبوع ساختمانها
انواع لوازم، تأسیسات و تجهیزات مرکزی گرمایشی، سرمایشی و تهویه مطبوع ساختمانها | | 10 |
3- ماشینآلات و تجهیزات تولید انواع کاشی، سرامیک، موزاییک، آجر، سفال بوته و پوکه، شن و ماسه، بتن، بلوک و جدول، گچ و آهک، سیمان، گچهای پیش ساخته، لوله و ورق سیمانی نسوز و پنبه نسوز و اتصالات مربوطه، ایزوگام، خانههای پیشساخته، سیپورکس، انواع تیرچه بلوک و سقف بلوک، انواع لوازم آب و فاضلاب ساختمان و سایر مصالح ساختمانی و خدمات مرتبط
ماشینآلات سنگبری، سنگکوبی، صیقلزنی، سنگشکن و آسیابها | | 10 |
| 4- کلیه قالبهای مربوط به صنایع ساختمانی و سیمان در سال استفاده در حساب هزینه منظور میگردد. |
| ب: تأسیسات فرودگاهی |
| 1- ساختمانها و تأسیسات فنی عملیاتی و پشتیبانی: |
| 1-1- برج مراقبت پرواز، اپروچ و الکترونیک، مرکز کنترل فضای کشور، پایانه بار هوشمند و ایمنی زمینی | 15 | |
| 2-1- ترمینالها و آشیانه | 12 | |
| 2- سایتهای هوانوردی | 18 | |
| 3- عوامل میدان پروازی شامل باندهای پروازی، تاکسیوی و پارکینگ هواپیما: |
| 1-3- عوامل میدان پروازی فرودگاههای دومنظوره (ارائهدهنده خدمات به هواپیماهای بازرگانی، تجاری و نظامی) | 20 | |
| 2-3- عوامل میدان پروازی فرودگاههای تکمنظوره (ارائهدهنده خدمات به هواپیماهای بازرگانی و تجاری) | 15 | |
| 4- محاوط خاص و عمومی فرودگاهی | 10 | |
| 5- سیستم روشنایی باند | 20 | |
| 6- بیکن گردان | 15 | |
| گروه هشت - ساختمانها و راهها |
|---|
| 1- انواع ساختمانهای مسکونی، اداری، تجاری، صنعتی، خدماتی، ورزشی و...، سالنها، کارگاهها، انبارها، سیلوها، اسکلهها و... |
| الف - ساختمانهای بتنی و اسکلت فلزی | | 25 |
ب - ساختمانهای آجری ، پیشساخته و غیره
تذکر: انواع کانکس با عمر مفید 10 سال مستهلک میشود. | | 15 |
| 2- زیرسازی و روسازی انواع خطوط ریلی و جادهای: |
| الف - زیرسازی خطوط راه آهن شامل بستر خطوط، ترانشهها، گالریها، آبروها، پلهای بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونلها | 18 | |
| ب - روسازی خطوط راه آهن شامل انواع ریلها، تراورس چوبی، بتنی و فلزی، بالاست، سوزنهای برقی و دستی، ادوات و اتصالات ریل | 15 | |
ج - زیرسازی و روسازی انواع جادهها، خیابانها و پیادهروهای پیادهروها و محاوط اختصاصی، پلهای بتنی، طاق سنگی، فلزی و تونلها و کلیه تجهیزات، ادوات و تأسیسات وابسته و تکمیلی | | 10 |
| 3- دریاچه مصنوعی | | 25 |
| 4- انواع استخر | | 15 |
| گروه نه - صنایع برق و الکترونیک |
|---|
| 1- ماشینآلات تهیه و تولید کلیه وسایل صوتی و تصویری الکترونیکی (تلویزیون، رادیو، ضبط و ...) و کلیه ماشینهای محاسباتی الکترونیکی و دستگاههای مونتاژ و سایر موارد مشابه | | 10 |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید انواع لامپ، چراغ، نورافکن، چراغهای راهنمایی، سایر تجهیزات روشنایی برقی، انواع سیم و کابل، کلید و پریز، علایم خبری، انواع لوازم و تجهیزات برقی و الکترونیکی ساختمانی و صنعتی، لوازم اندازهگیری برق و الکترونیک، انواع ترانسها، سایر لوازم برقی و الکترونیکی، باتری خشک و تر و ذغالهای صنعتی و سایر موارد مشابه | | 8 |
| 3- ترانسفورماتور، تابلوهای برق و ملحقات آن | | 10 |
| 4- سیستمهای حفاظتی و امنیتی شامل دوربینهای مداربسته، سیستمهای اعلام حریق، ضد سرقت و نظایر آنها | | 5 |
| گروه ده - صنایع مخابرات |
|---|
| 1- ماشینآلات صنایع تولید تجهیزات و وسایل مخابراتی نظیر تلفن، دکلهای مخابراتی، رلهها، بردها، پستها، بیسیم و سایر موارد مرتبط با صنعت مخابرات | | 10 |
2- مراکز مخابراتی و تجهیزات و وسایل مخابراتی
تذکر: انواع بیسیم و گوشی تلفن (همراه و ثابت) با عمر مفید 5 سال مستهلک میشود. | | 10 |
| گروه یازده - صنایع آبرسانی و تصفیه آب و فاضلاب |
|---|
| 1- ماشینآلات تهیه و تولید پمپها و توربینهای آبی و موتورپمپها و متعلقات مربوطه، تجهیزات تهیه آب صنعتی و سختیگیرها و یونیزاسیون آب و تصفیه آب و موارد مشابه | | 10 |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید تجهیزات آبرسانی و اتصالات شبکهها و وسایل انتقال آب، تصفیه فیزیکی و شیمیایی و بیولوژیکی آب و مخازن مربوطه و موارد مشابه | | 15 |
| 3- ماشینآلات و تجهیزات تصفیه فاضلابها، شیرین کردن آب دریا و صنایع جنبی | 10 | |
| 4- سیستم آبرسانی و فاضلاب کارخانه و تجهیزات مربوط، تلمبهخانههای چاههای عمیق و نیمهعمیق با وسایل و مخازن مربوطه و چاهها | 12 | |
| گروه دوازده - صنایع فلزی، فولادسازی و ذوب فلزات |
|---|
| 1- انواع ماشینهای پرس، پرسبریک و سریسازی ویژه تولید انبوه و سریسازی و امثالهم، انواع ماشینهای برش و قیچی (مکانیکی، هیدرولیکی و برقی) و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری، انواع ماشینهای ساخت ابزار و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری | | 8 |
| 2- انواع ماشینهای تراش اتوماتیک nc و cnc و فرز اتوماتیک و سریسازی ویژه تولید انبوه و سری به اضافه سایر ماشینهای nc برادهبرداری، انواع ماشینهای تراش و فرز و صفحه تراش و دنده تراش و دریلهای معمولی و کل ماشینهای برادهبرداری برای کارهای سری، انواع ماشینهای فلزکاری از هر قبیل و آهنگری و قطعهسازی و قالبسازی، ماشینهای چاقوسازی، تیغهسازی، تیغهتیزکنی، تیغسازی، متهسازی، سوهانسازی، گداز فلزات، موج دادن فلزات و تیغ صورت تراشی (تولید انبوه) | | 10 |
| 3- وسایل و تجهیزات جوشکاری (جوش برق، کاربیت، جوش نقطه، ارگون و غیره) و لحیم کاری | | 4 |
| 4- کورههای دستی غیر اتوماتیک ثابت و دوار نفتی و برقی و ذغالی برای مصارف محدود و گازی | | 5 |
| 5- ماشینآلات قوطیسازی، بشکهسازی، چاپ فلزات و در بطریسازی، ماشینآلات لولهسازی، پروفیلسازی، سیم و تور سیمی و سایر مصنوعات فلزی (تولید انبوه)، ماشینآلات جیک و فیکسچر و قید و بست و از این قبیل | 12 | |
| 6- ماشینهای تولید و تهیه یراقآلات، چفت و دستگیره و مغزی و فنرهای نگهدارنده و قفل درب و پنجره و از این قبیل (تولید انبوه)، ماشینهای ویژه ساخت طلاآلات و فلزات قیمتی و پرداخت آنها به طور سریسازی، ماشینآلات ویژه آبکاری و گالوانیزه کردن فلزات مانند آب گرم، آب نیکل و لعاب و غیره ماشینآلات تهیه و تولید پودر و الکتروجوش (تولید انبوه)، ماشینآلات ساخت و تولید میز و صندلی فلزی و درب و پنجره (سریسازی)، ماشینآلات تولید صندوق نسوز، سایر ماشینآلات و تجهیزات گروه صنایع فلزی از قبیل پایههای فلزی انتقال نیرو، سقفهای سوله، اسکلت فلزی و سایر موارد مشابه | | 10 |
| 7- ماشینآلات تولید میخ و پرچ و مهره اتوماتیک و معمولی برای تولید انبوه، ماشینآلات نوردکاری و ساخت ورقهای فلزی و غلطکها برای تولید انبوه | | 12 |
| 8- ماشینآلات و تجهیزات ریختهگری و قالبگیری (سریسازی) | | 8 |
| 9- ماشینآلات و تجهیزات تولید و ریختهگری چدن و صنایع جنبی و کورههای بلند، فولادریزی مداوم و متناوب، مواد اولیه چدن و فولاد، نورد فولاد و آهن، تیرآهن، تسمه و نبشی، سپری آرماتور و سایر محصولات نورد و فولادهای ساختمانی، ورق آهن و فولاد و فولادهای صنعتی، فولادهای ضد زنگ و مخصوص و سایر موارد مشابه | 8 | |
| 10- ماشینآلات و تجهیزات تولید و ریختهگری آلومینیوم، مس و سرب و روی، سایر فلزات رنگین و نورد و تهیه محصولات | 15 | |
| 11- ماشینآلات و تجهیزات نورد آلومینیوم و مس و سرب و روی و تولید محصولات آنها | 10 | |
| 12- ماشینآلات و کوره و دستگاه تقطیر ذغال سنگ و ککسازی | | 10 |
| 13- کلیه قالبهای ریختهگری و فلزکاری محصولات فوق و آجرهای نسوز و ابزار عمل آتشخوار مورد مصرف کورهها در سال استفاده در حساب هزینه پذیرفته میشود. |
| 14- انواع ابزار و لوازم کار در سال مورد استفاده به حساب هزینه منظور میشود. |
| 15- کلیه ماشینآلات کارگاههای فلزکاری، تراشکاری و یدکیسازی (غیر سریسازی)، کمکی و پشتیبانی، کلیه تجهیزات کارگاههای کمکی و سرویسدهنده و پشتیبانی | 10 | |
| 16- کلیه ماشینآلات کارگاههای ریختهگری و پرداخت و یدکیسازی (غیر سریسازی)، کمکی و پشتیبانی | 12 | |
| گروه سیزده - صنایع حمل و نقل و وسایط نقلیه |
|---|
| 1- ماشینآلات صنایع تولید انواع خودرو سبک و سنگین، انواع موتورسیکلت، دوچرخه و سه چرخه، تجهیزات جانبی متعلقه و سایر موارد مشابه آنها | | 10 |
| 2- ماشینآلات صنایع تولید انواع کشتی، انواع هواپیما و هلیکوپتر، انواع قطار زمینی و زیرزمینی و هوایی (شامل لوکوموتیو و واگن) و تجهیزات جانبی وابسته | | 15 |
| 3- ماشینآلات صنایع تولید انواع قایق و کرجی، گلایدر، کایت و بالون و تجهیزات جانبی وابسته و سایر موارد مشابه آنها | | 10 |
4- انواع خودرو اعم از سبک، سنگین و نیمهسنگین، انواع موتورسیکلت و تجهیزات جانبی وابسته
تذکر 1: انواع تاکسی، تاکسی بار و وانت بار 4 سال
تذکر 2: سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، میکسر و... بر روی آنها نصب شده است و همچنین خودروهای با کاربری ویژه مانند خودروهای خدمات شهری، امداد و آتشنشانی و... با عمر مفید 16 سال مستهلک میشوند.
تذکر 3: انواع لیفتتراک، پالتتراک، استاکر، ریچتراک، سایدتراک و نظایر آنها با عمر مفید 6 سال مستهلک میشوند. | | 6 |
| 5- انواع هلیکوپتر و هواپیماهای مسافری، باری، سمپاشی، نقشهبرداری، آموزشی و ... و تجهیزات جانبی وابسته : | |
| الف - انواع هلیکوپتر، هواپیماهای سمپاشی، نقشهبرداری، آموزشی و... و تجهیزات جانبی وابسته | | 10 |
ب - انواع هواپیماهای مسافری و باری
تذکر: چنانچه بیش از ده سال از عمر (یا اولین پرواز) هواپیماهای مسافری و باری که خریداری و مورد بهرهبرداری قرار میگیرند گذشته باشد، با عمر مفید 10 سال مستهلک میشوند. | | 20 |
| 6- واگن، لوکوموتیو و ماشینآلات ریلی | 20 | |
| 7- انواع کشتی مسافری، باری، نفتکش، سردخانهدار ، ماهیگیری، حفاری، لایروب و... و تجهیزات جانبی وابسته | | 12 |
| 8- انواع قایق و کرجی دیزلی و موتوری بنزینی، شناورها و تجهیزات جانبی وابسته | | 6 |
| 9- انواع کانتینر | | 10 |
9 10- تجهیزات سرویس، نگهداری، تعمیر، رنگکاری و... مرتبط با انواع خودرو، کشتی، هواپیما، قطار و... | | 8 |
| گروه چهارده - صنایع تولید محصولات لاستیکی و پلاستیکی |
|---|
| 1- ماشینآلات صنایع تولید انواع محصولات و مصنوعات لاستیکی، پلاستیکی، فایبرگلاس، فوم، کائوچو و تجهیزات و قطعات مربوطه | | 10 |
| 2- ماشینآلات تهیه و تولید انواع ریختهگریهای لاستیک برای مصارف صنعتی و قالبهای آن | | 6 |
| 3- انواع غلطک برای ساخت پلاستیک | | 5 |
| 4- هزینه قالبها از تاریخ شروع در حساب هزینه بهرهبرداری پذیرفته میشود. |
| گروه پانزده - صنایع تولید ماشینآلات بخش کشاورزی، دامداری، مرغداری و آبزیان |
|---|
| 1- صنایع تولید انواع ماشینآلات، ادوات و تجهیزات کشاورزی، دامداری، مرغداری و آبزیان و سایر تجهیزات مربوط | | 10 |
2- انواع ماشینآلات، ادوات و تجهیزات کشاورزی، دامداری، مرغداری و آبزیان و سایر تجهیزات مربوط
تذکر: انواع تراکتور مورد استفاده در سایر بخشها نیز مشمول این ردیف میباشد. | | 6 |
| -3 ماشینآلات صنایع دخانیات و عملآوری توتون و تنباکو و سایر موارد مشابه | | 8 |
| 4- ماشینآلات تهیه و تولید خوراک دام و طیور و سیلو کردن خوراک دام و مواد کنسانتره و آرد ماهی و موارد مشابه | | 8 |
| گروه شانزده - صنایع ماشینسازی |
|---|
| ماشینآلات و کارخانجات تولید کمپرسور هوای فشرده، الکتروموتور و الکتروپمپ، موتورهای بنزینی و دیزلی، پمپهای سانتریفوژ و غیره، توربینهای برق و بخار آب، بلبرینگ و رولبرینگ، انواع پمپهای هیدرولیک، تجهیزات ریختهگری و قالبگیری، ماشینآلات کارخانجات صنعتی و سایر موارد مشابه | | 10 |
| گروه هفده - ماشینآلات بخش معدن |
|---|
1- ماشینآلات معدن از قبیل دستگاههای شستشو و پرعیارسازی سنگ معدن، ریل، واگن، لوکوموتیو و لولههای آهن، ماشینآلات حفاری و استخراج معدن مانند دراگلین، سونداژ، بیلهای مکانیکی، بارگن، انواع دریلها، انواع اسکاواتور، سنگشکن، چکش معدن، آسیاب، مخازن و تجهیزات مربوطه و همچنین ماشینآلات و تجهیزات مورد استفاده در اکتشاف معدن.
تذکر: استهلاک کامیونهای مخصوص حمل مواد معدنی که منحصراً برای حمل و نقل در داخل محوطه معادن مورد استفاده قرار میگیرند و معمولاً در جادههای عمومی مورد استفاده قرار نمیگیرند، مشمول مقررات این بند هستند. | | 5 |
