بخشنامه ملاحظات سازمان امور مالیاتی درباره استرداد و تهاتر مالیات

جناب آقای عنبری

مدیر کل محترم حوزه وزارتی

با سلام و احترام

بازگشت به شماره 12717 مورخ 07/02/1405 در خصوص درخواست مجمع کارآفرینان ایران در حوزه مالیاتی، با توجه به بررسی های انجام شده، ملاحظات این سازمان را به شرح ذیل ( بندهای الف، ب و ج) به آگاهی می رساند:

الف) استرداد فوری مالیات بر ارزش افزوده و شرکت هایی که فاقد بدهی معوق می باشند؛

به استناد ماده ( 8 ) قانون مالیات بر ارزش افزوده که مقرر می دارد:« مالیات و عوارضی که مؤدیان برای خرید کالاها و خدمات مورد نیاز برای انجام فعالیت های اقتصادی خود پرداخت می کنند، به عنوان اعتبار مالیاتی آنان منظور شده و از مالیات و عوارض فروش آن ها کسر می شود. در صورتی که جمع اعتبار مؤدی در هر دوره مالیاتی بیشتر از مالیات و عوارض فروش وی باشد، سازمان موظف است مبلغ مازاد را به دوره و یا دوره های بعد منتقل نماید.

 در صورتی که مؤدی درخواست کند که مازاد مزبور به وی مسترد گردد، سازمان موظف است حداکثر ظرف یک ماه از تاریخ ثبت درخواست، نسبت به استرداد ما به التفاوت مذکور از محل وصولی های جاری اقدام نماید.» لذا سازمان امور مالیاتی و ادارات کل امور مالیاتی وفق مقرارت و در کمترین زمان ممکن رسیدگی های لازم برای استرداد مبالغ درخواستی را انجام می دهند.

قابل ذکر است نتایج بررسی گزارش های انجام شده، حکایت از رشد 406 درصدی در 80 روزه اول سال 1405 نسبت به مدت مشابه سال قبل دارد و این افزایش رشد، مؤید توجه ویژه سازمان این بخش از فعالان اقتصادی می باشد.

با توجه به راه اندازی سامانه مؤدیان و در راستای ماده (8) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، اقدامات لازم جهت استرداد علی الحساب درصدی از بستانکاری مؤدیان، مطابق اطلاعات موجود در سامانه ها برای دوره چهارم سال 1403 و سال 1404 صورت گرفته که در بسیاری از موارد درخصوص مؤدیان دارای رتبه ریسک پایین، این مبلغ  بیش از90% بستانکاری ابرازی ایشان می باشد و این روند جهت دوره های آتی نیز به صورت مستمر صورت خواهد پذیرفت.

اطلاعات مربوط به مبالغ استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده ناشی از صادرات کالا توسط شرکت ها می بایست از سامانه، اخذ یا پرونده آن ها مورد رسیدگی قرار گیرد، به استثنای مواردی که کلیه فعالیت مؤدی از طریق سامانه مؤدیان اظهار شده باشد، مطابق احکام قانون سامانه مؤدیان و پایانه های فروشگاهی رفتار خواهد شد. کما اینکه مراتب، طی نامه شماره 60455/210/د مورخ 10/08/1404 معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی این سازمان به ادارت کل امورمالیاتی ابلاغ شده است.

ب) بدهی های مالیاتی شرکت ها با شرایط تسهیل شده، تقسیط شود؛

تقسیط بدهی مالیاتی شرکت ها به منظور کمک به مشکلات مالیاتی آن ها، که در صورت مراجعه هر یک از مدیران شرکت ها به امور مالیاتی ذی ربط، مساعدت لازم نسبت به تقسیط بدهی مالیاتی آنان وفق مقررات، بخشنامه ها و دستورالعمل های صادره معمول خواهد شد.

ج) تهاتر مطالبه مالیات بر ارزش افزوده با بدهی ها مالیاتی را به صورت فوری و عملیاتی صادر فرمائید.

به استناد رأی هیأت تخصصی مالیاتی دیوان عدالت اداری به شماره دادنامه 140109970906010502 مورخ 03/08/1401 در صورتی که مؤدی در هریک از منابع مالیاتی خارج از سال و دوره، بدهکار باشد مازاد پرداختی پس از کسر بدهی های قطعی، قابل واریز به حساب مؤدی خواهد بود که این حکم منطبق با اختیارات اساسی سازمان امورمالیاتی و ادارات تابعه به عنوان مرجع تشخیص مطالبه وصول و اجرای مالیات می باشد و از لحاظ منطقی نیز کاملاً منطبق با روح قوانین و اجرای صحیح و عادلانه قوانین است.

همچنین به استناد مقررات اجرایی موضوع فصل (9) از باب (4) قانون مالیات های مستقیم و آئین نامه اجرایی موضوع ماده (218) قانون مذکور در صورتی که مؤدی بدهی قطعی شده داشته باشد می توان نسبت به وصول بدهی از اموال منقول و غیر منقول مزدی نزد خود یا اشخاص ثالث اقدام نمود که بنا به اختیارات، سازمان امورمالیاتی برای پرداخت بدهی مودیان محترم تسهیلاتی قائل شده است و طبق دستورالعمل های صادره و با رعایت الزامات قانون بودجه های سنواتی، تسویه بدهی های مالیاتی از محل بستانکاری ایشان ابلاغ شده است.

در پایان خاطر نشان می گردد؛ با توجه به شرایط حادث شده برای برخی از مودیان به واسطه خسارت ناشی از جنگ تحمیلی سوم، هماهنگی های لازم جهت ارائه حداکثر مساعدت لازم با آن دسته از مودیان محترم مالیاتی به ویژه اشخاص حقیقی و حقوقی که مستقیماً در جنگ آسیب دیده اند، صورت پذیرفته است.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امورمالیاتی کشور