مالیات مزایای رفاهی و انگیزشی حقوق؛ آرای دیوان و بخشنامه‌های مرتبط

در این مطلب، مهم‌ترین نامه‌ها، بخشنامه‌ها و آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری درباره شمول یا عدم شمول مالیات بر مزایای رفاهی و انگیزشی کارکنان در سال 1403 مرور شده است.

این محتوا خلاصه اسناد است. برای استناد اداری یا حقوقی، متن کامل آرا و بخشنامه‌ها را از فایل پیوست انتهای مطلب بررسی کنید.

خلاصه اسناد و آرای مرتبط

ردیف	نوع سند	شماره	تاریخ	موضوع
1	نامه رئیس دیوان	203/11211/9000	1403/07/02	عدم شمول مالیات بر اقلام رفاهی و انگیزشی حقوق
2	بخشنامه سازمان امور مالیاتی	212/11728/ص	1403/06/17	ابلاغ آرای مربوط به معافیت مالیاتی مزایای رفاهی
3	نظریه دفتر فنی	41864/232/د	1403/06/13	مالیات بر حقوق و مزایای کارکنان
4	رأی هیأت عمومی دیوان	140331390001065411	1403/05/09	ابطال نامه مالیاتی درباره مزایای رفاهی
5	رأی هیأت عمومی دیوان	140331390001065422	1403/05/09	ابطال نامه اداره مالیاتی اصفهان
6	رأی هیأت عمومی دیوان	140331390001065444	1403/05/09	ابطال دستور اداری سازمان تأمین اجتماعی
7	رأی هیأت عمومی دیوان	140331390001065477	1403/05/09	ابطال بخشنامه معاونت حقوقی ریاست جمهوری
8	رأی هیأت عمومی دیوان	140331390001065488	1403/05/09	ابطال بخشنامه سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور

1. نامه رئیس دیوان عدالت اداری به سازمان امور مالیاتی

شماره و تاریخ: 203/11211/9000 ـ 1403/07/02
موضوع: عدم شمول مالیات بر اقلام رفاهی و انگیزشی حقوق
خلاصه: دیوان عدالت اداری با استناد به آرای پیشین تأکید کرده است که پرداختی‌های رفاهی مانند ایاب و ذهاب، حق اولاد و عائله‌مندی مشمول مالیات نیستند. با توجه به عدم تغییر حکم مربوط در قانون بودجه سال 1403، از سازمان امور مالیاتی درخواست شده است از اخذ مالیات از این اقلام خودداری کند.

2. بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور

شماره و تاریخ: 212/11728/ص ـ 1403/06/17
موضوع: ابلاغ آرای مربوط به معافیت مالیاتی مزایای رفاهی
خلاصه: در این بخشنامه، آرای شماره 140331390001065411 و 140331390001065422 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری ابلاغ شده است. براساس مفاد این آرا، مزایای رفاهی و انگیزشی موضوع پرونده‌ها از مالیات معاف شناخته شده‌اند و دستگاه‌های اجرایی و واحدهای مالیاتی باید مفاد آرا را رعایت کنند.

3. نظریه دفتر فنی سازمان امور مالیاتی

شماره و تاریخ: 41864/232/د ـ 1403/06/13
موضوع: مالیات بر حقوق و مزایای کارکنان
خلاصه: براساس بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه سال 1403، تمامی پرداختی‌های شغلی و مزایا، از جمله کارانه و پاداش‌ها، مشمول مالیات تلقی شده‌اند؛ مگر در مواردی که قانون به‌صراحت برای آن‌ها معافیت تعیین کرده باشد.

4. رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065411 ـ 1403/05/09
موضوع: ابطال نامه مالیاتی درباره معافیت مزایای رفاهی
اظهارات شاکی: شاکی با استناد به قانون مدیریت خدمات کشوری و آرای پیشین دیوان استدلال کرده است که مزایای رفاهی مانند حق اولاد و حق عائله‌مندی باید از مالیات معاف باشند.
دفاعیات سازمان: سازمان امور مالیاتی با استناد به قانون بودجه و بخشنامه‌های مرتبط، مزایای رفاهی را بخشی از درآمد مشمول مالیات دانسته است.
رأی دیوان: دیوان با پذیرش استدلال شاکی، بر عدم شمول مالیات نسبت به مزایای رفاهی و انگیزشی موضوع پرونده تأکید و نامه سازمان امور مالیاتی را ابطال کرده است.

5. رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065422 ـ 1403/05/09
موضوع: ابطال نامه اداره مالیاتی اصفهان درباره کسر مالیات از پاداش‌های رفاهی
اظهارات شاکی: شرکت پتروشیمی اصفهان اعلام کرده است که نامه اداره امور مالیاتی اصفهان، برخلاف قوانین، مالیات را بر پاداش‌های رفاهی و انگیزشی کارکنان اعمال کرده است.
دفاعیات سازمان: اداره امور مالیاتی، تصمیم خود را مبتنی بر بخشنامه‌های مالیاتی و قانون بودجه سال 1401 دانسته است.
رأی دیوان: دیوان نامه اداره امور مالیاتی اصفهان را ابطال و بر عدم شمول مالیات نسبت به پرداختی‌های رفاهی موضوع پرونده تأکید کرده است.

6. رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065444 ـ 1403/05/09
موضوع: ابطال دستور اداری سازمان تأمین اجتماعی درباره محدودیت معافیت مالیاتی
اظهارات شاکی: شاکی اعتراض کرده است که سازمان تأمین اجتماعی، معافیت مالیاتی مزایای رفاهی را به موارد خاصی محدود کرده و این محدودیت برخلاف قانون است.
دفاعیات سازمان: سازمان تأمین اجتماعی اعلام کرده است که معافیت‌های مالیاتی براساس قانون بودجه به موارد خاص محدود شده‌اند.
رأی دیوان: دیوان دستور اداری مورد اعتراض را ابطال و بر رعایت معافیت مزایای رفاهی و انگیزشی موضوع رأی تأکید کرده است.

7. رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065477 ـ 1403/05/09
موضوع: ابطال بخشنامه معاون هماهنگی و برنامه‌ریزی امور حقوقی ریاست جمهوری
اظهارات شاکی: شاکی استدلال کرده است که بخشنامه مورد اعتراض، برخی مزایای رفاهی و انگیزشی را برخلاف قوانین و آرای دیوان مشمول مالیات دانسته است.
دفاعیات سازمان: معاونت حقوقی ریاست جمهوری با استناد به تفسیر قانون بودجه سال 1401، پرداختی‌های رفاهی را مشمول مالیات دانسته و معافیت را به موارد محدودی اختصاص داده است.
رأی دیوان: دیوان بخشنامه مورد اعتراض را ابطال و اعلام کرده است که محدود کردن معافیت مزایای رفاهی و انگیزشی به برخی موارد، مغایر قوانین و آرای پیشین دیوان است.

8. رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره و تاریخ: 140331390001065488 ـ 1403/05/09
موضوع: ابطال بخشنامه سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور درباره مالیات مزایای رفاهی
اظهارات شاکی: شاکی معتقد بوده است که سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی برخلاف آرای دیوان، برخی مزایای رفاهی مانند حق اولاد و هزینه ایاب و ذهاب را مشمول مالیات دانسته است.
دفاعیات سازمان: سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی استدلال کرده است که قانون بودجه سال 1402 برخی پرداختی‌های رفاهی را مشمول مالیات می‌داند و تنها موارد خاصی را معاف کرده است.
رأی دیوان: دیوان بخشنامه مورد اعتراض را ابطال و محدودیت‌های ایجادشده درباره معافیت پرداختی‌های رفاهی و انگیزشی را مغایر قوانین دانسته است.

دانلود متن کامل آرا و بخشنامه‌ها

برای مطالعه جزئیات و استناد به متن رسمی، فایل کامل اسناد را دریافت کنید.

دانلود متن کامل آرای دیوان و بخشنامه‌های مالیات مزایای رفاهی حقوق

مطالب و ابزارهای مرتبط

جست‌وجوی قوانین، بخشنامه‌ها و آرای مالیاتی در نرم‌افزار درسام آموزش‌ها و مطالب مرتبط با حقوق و دستمزد

568

ثبت نظر

مطالب مرتبط

دسته‌بندی آموزش‌ها