لوگوی تجارت هوشمند درسان

محاسبه زمان مشمولیت صورتحساب الکترونیکی 1405

راهنمای مشمولیت ارسال صورتحساب الکترونیکی

معافیت صورتحساب الکترونیکی ۱۴۰۵ و زمان شروع الزام

با این ابزار، معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی و تاریخ شروع الزام پرونده خود را بر اساس ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بررسی کنید. نوع فعالیت، سابقه خروج از معافیت و فروش تجمیعی را وارد کنید تا نتیجه همراه با دلیل و حکم کارتخوان نمایش داده شود.

نویسنده: آرمین علیزاده · آخرین به‌روزرسانی:

پاسخ سریع: نصاب معافیت صدور صورتحساب نوع اول و دوم در سال ۱۴۰۵ برای صاحبان مشاغل واجد شرایط، ۱۲۰ میلیارد ریال، معادل ۱۲ میلیارد تومان، به‌ازای هر پرونده مالیاتی است. سابقه الزام قبلی و فعالیت‌های مستثنا باید پیش از بررسی فروش امسال کنترل شوند. تاریخ پایان معافیت به نخستین فصل رسیدن فروش تجمیعی به نصاب بستگی دارد.

قواعد سال ۱۴۰۵

بررسی معافیت و زمان شروع الزام

اطلاعات را فقط برای یک پرونده مالیاتی وارد کنید؛ در مشارکت، فروش کل همان پرونده ملاک است و نصاب بین شرکا تقسیم یا در تعداد آن‌ها ضرب نمی‌شود.

سوابق فروش همان پرونده

برای پرونده‌های قبلی، فروش سالانه را وارد کنید؛ اگر فروش صفر بوده، عدد صفر بنویسید. دوره نخست رسیدن به نصاب فقط برای فروش برابر یا بیشتر از نصاب لازم است.

فروش تجمیعی سال ۱۴۰۵

در هر خانه، مجموع فروش از ابتدای ۱۴۰۵ تا پایان آن فصل را وارد کنید؛ فروش فصلی را جداگانه ننویسید. دوره‌های نرسیده را خالی بگذارید. نصاب: ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (۱۲ میلیارد تومان).

نتیجه بررسی اینجا نمایش داده می‌شود.

نوع مؤدی و سابقه پرونده را مشخص کنید.

مبنای این ابزار، متن بخشنامه معافیت سال ۱۴۰۵ و ماده ۱۴ مکرر است. قواعد برای مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی و سایر مناطق کشور نیز یکسان اعمال می‌شود. مبلغ دقیقاً برابر نصاب، کمتر از نصاب محسوب نمی‌شود.

معافیت صدور صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۵

صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم که تا پایان ۱۴۰۴ طبق مقررات از معافیت برخوردار بوده‌اند، یا در ۱۴۰۵ شروع به فعالیت می‌کنند، تا زمانی که مجموع فروش کالا و خدمات همان پرونده کمتر از ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال باشد، از صدور و ثبت صورتحساب نوع اول و دوم معاف‌اند؛ به‌شرط آنکه از گروه‌های استثناشده نباشند و سابقه خروج از معافیت نداشته باشند.

نخستین دوره رسیدن به نصاب در ۱۴۰۵پایان معافیت و شروع الزام
از ابتدای سال تا پایان بهارابتدای مهر ۱۴۰۵
از ابتدای سال تا پایان تابستانابتدای دی ۱۴۰۵
از ابتدای سال تا پایان پاییزابتدای فروردین ۱۴۰۶
از ابتدای سال تا پایان زمستانابتدای تیر ۱۴۰۶

نصاب سوابق سال ۱۴۰۲ برابر ۱۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال و سال‌های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ هر یک برابر ۱۴۴٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است. خروج از معافیت در هر یک از این سال‌ها مستقل بررسی می‌شود. الزام قبلی با فروش کمتر در ۱۴۰۵ از بین نمی‌رود. صدور نوع اول یا دوم حسب مورد با رعایت بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۱۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۲/۱۳ انجام می‌شود.

پس از خروج از معافیت و شروع الزام، کاهش فروش یا رفع آلایندگی در دوره‌های بعد امکان بازگشت به معافیت ماده ۱۴ مکرر را ایجاد نمی‌کند. این حکم برای اشخاص حقیقی انفرادی و مشارکتی، به‌ازای هر پرونده و در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور برقرار است.

قاعده اصلی ماده 14 مکرر

اگر فروش مؤدی از نصاب مقرر عبور کند، الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی از ابتدای دومین دوره بعد از پایان دوره‌ای است که فروش از نصاب عبور کرده است.

نصاب سال 1402

برای سال 1402، نصاب اصلی اشخاص حقیقی 180 میلیارد ریال بود.

نصاب سال‌های 1403 و 1404

برای سال‌های 1403 و 1404، عدد 144 میلیارد ریال مبنای بررسی تکلیف اشخاص حقیقی قرار گرفته است.

نصاب قطعی بخشنامه ۱۴۰۵

در سال ۱۴۰۵، نصاب صاحبان مشاغل مشمول به‌ازای هر پرونده مالیاتی ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است.

جدول خلاصه فراخوان‌های ارسال صورتحساب الکترونیکی

این جدول برای تشخیص سریع تاریخ الزام مفید است. در موارد خاص، باید نوع شخص، نوع فعالیت، میزان فروش، نوع کالا یا خدمت، نرخ مالیات بر ارزش افزوده و وضعیت استفاده از کارتخوان یا درگاه پرداخت نیز بررسی شود.

مرحله تاریخ/مبنای اطلاعیه مشمولان اصلی تاریخ شروع الزام نکته کاربردی
فراخوان اول اطلاعیه 1401/08/23 شرکت‌های پذیرفته‌شده در بورس و فرابورس و خریدارانی که صورتحساب در کارپوشه آن‌ها درج می‌شود ارسال صورتحساب از 1401/08/01 مؤدیان باید صورتحساب‌های درج‌شده در کارپوشه را بررسی و نسبت به آن واکنش لازم ثبت کنند.
فراخوان دوم اطلاعیه ثبت‌نام اشخاص حقوقی تمام اشخاص حقوقی، به‌جز موارد خاص امنیتی، دفاعی و اطلاعاتی اعلام‌شده ثبت‌نام الزامی از 1401/10/01 ثبت‌نام از 1401/07/01 داوطلبانه اعلام شده بود و از ابتدای دی 1401 حالت الزامی پیدا کرد.
فراخوان سوم اطلاعیه 1402/09/29 اشخاص حقیقی با فروش خالص بیش از 180 میلیارد ریال تا پایان شهریور 1402 و برخی مشاغل خاص 1402/10/01 پزشکان، پیراپزشکان، داروخانه‌ها، وکلا، مشاوران حقوقی، طلا و جواهر، پلاتین و فروشندگان مواد معدنی موضوع اطلاعیه نیز حسب مورد با هر میزان فروش مشمول شدند.
فراخوان چهارم اطلاعیه شماره 24 مورخ 1402/12/23 مؤدیانی که فروش آن‌ها تا پایان پاییز 1402 به 180 میلیارد ریال رسیده است 1403/01/01 این فراخوان نمونه اجرای قاعده «ابتدای دومین دوره بعد از عبور از نصاب» است.
فراخوان پنجم اطلاعیه شماره 37 مورخ 1403/04/03 مؤدیانی که فروش آن‌ها تا پایان زمستان 1402 به 180 میلیارد ریال رسیده است 1403/04/01 از ابتدای تیر 1403، این گروه مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع 1 یا 2 و ثبت آن در سامانه مؤدیان شدند.
فراخوان ششم اطلاعیه شماره 47 مورخ 1403/07/03 اشخاص حقیقی که فروش خالص کالا و خدمات آن‌ها تا پایان خرداد 1403 به 144 میلیارد ریال رسیده است 1403/07/01 برای عرضه‌کنندگان کالا یا خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان، رسید کارتخوان یا درگاه پرداخت نیز می‌تواند در حکم صورتحساب الکترونیکی باشد.
اطلاعیه شماره 49 1403/09/06 صاحبان مشاغلی که فروش خالص کالا و خدمات آن‌ها تا پایان شهریور 1403 به 144 میلیارد ریال رسیده است 1403/10/01 این اطلاعیه ادامه اجرای ماده 14 مکرر برای عبور از نصاب تا پایان دوره دوم سال 1403 است.
بخشنامه تکمیلی 1404 و 1405 بخشنامه 200/1404/84 مورخ 1404/08/07 صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم در چارچوب ماده 14 مکرر حسب زمان عبور از نصاب 144 میلیارد ریال این بخشنامه شرایط معافیت سال 1404 و زمان اتمام معافیت تا فروردین و تیر 1405 را مشخص کرده است.

سوابق: بخشنامه 200/1404/84 و تکلیف دوره‌های منتهی به سال 1405

طبق این بخشنامه، برخی صاحبان مشاغل در سال 1404 از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم معاف هستند؛ اما این معافیت مشروط است و در صورت عبور از نصاب، از ابتدای زمان مقرر در جدول زیر پایان می‌یابد.

شرایط اصلی استفاده از معافیت در سال 1404

  • فروش مؤدی در سال 1402 کمتر از 180 میلیارد ریال باشد.
  • فروش مؤدی در سال 1403 کمتر از 144 میلیارد ریال باشد.
  • مجموع فروش کالا و خدمات در همان پرونده در سال 1404 کمتر از 144 میلیارد ریال باشد.
  • مؤدی از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به‌عنوان پایانه فروشگاهی استفاده کند.
دوره عبور فروش از نصاب نصاب بررسی تاریخ اتمام معافیت و شروع الزام
عبور فروش از ابتدای سال 1403 تا پایان پاییز 1403 144 میلیارد ریال ابتدای فروردین 1404
عبور فروش از ابتدای سال 1403 تا پایان زمستان 1403 144 میلیارد ریال ابتدای تیر 1404
عبور فروش از ابتدای سال 1404 تا پایان بهار 1404 144 میلیارد ریال ابتدای مهر 1404
عبور فروش از ابتدای سال 1404 تا پایان تابستان 1404 144 میلیارد ریال ابتدای دی 1404
عبور فروش از ابتدای سال 1404 تا پایان پاییز 1404 144 میلیارد ریال ابتدای فروردین 1405
عبور فروش از ابتدای سال 1404 تا پایان زمستان 1404 144 میلیارد ریال ابتدای تیر 1405

نکته مهم: اگر مؤدی در یک دوره به دلیل عبور از نصاب یا سایر موارد قانونی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی شود، کاهش فروش در دوره‌های بعد به‌تنهایی باعث بازگشت به معافیت نخواهد شد.

مبنای محاسبه نصاب‌های ماده 14 مکرر

ماده 14 مکرر، معیار کلی معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی را فروش سالانه کمتر از 25 برابر معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم قرار داده است. تبصره 1 همین ماده برای سال‌های 1402، 1403 و 1404 ضرایب خاص تعیین کرده است؛ بنابراین عددهای 180 و 144 میلیارد ریال از ضرب معافیت ماده 84 همان سال در ضریب قانونی مربوط به همان سال به دست می‌آید.

سال ضریب ملاک معافیت سالانه ماده 84 نصاب محاسباتی
1402 150 برابر 1,200,000,000 ریال 180,000,000,000 ریال
1403 100 برابر 1,440,000,000 ریال 144,000,000,000 ریال
1404 50 برابر 2,880,000,000 ریال 144,000,000,000 ریال
1405 25 برابر اصل ماده 4,800,000,000 ریال 120,000,000,000 ریال

در بخشنامه معافیت سال ۱۴۰۵، نصاب ۱۲۰ میلیارد ریال صراحتاً تعیین شده است. این نصاب برای هر پرونده شخص حقیقی، اعم از انفرادی یا مشارکتی، محاسبه می‌شود.

اشخاصی که با هر میزان فروش مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند

برخی اشخاص و فعالیت‌ها حتی اگر فروش آن‌ها کمتر از نصاب ماده 14 مکرر باشد، همچنان مشمول تکلیف صدور صورتحساب الکترونیکی هستند و نمی‌توانند از معافیت‌های نصابی استفاده کنند.

اشخاص حقوقی

کلیه اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم، طبق مقررات مربوط، تکلیف مستقل دارند.

مشاغل پزشکی و حقوقی

پزشکی، پیراپزشکی، داروسازی، داروخانه‌ها، دامپزشکی، فروشندگان تجهیزات پزشکی، وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده.

طلا، جواهر و پلاتین

عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا، جواهر و پلاتین با هر میزان فروش.

مواد معدنی

فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند «م» تبصره 7 قانون بودجه 1402.

واحدهای آلاینده

واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست آلاینده‌اند، از ابتدای دومین دوره مالیاتی پس از پایان دوره درج در پایگاه واحدهای آلاینده مکلف‌اند؛ رفع آلایندگی موجب بازگشت به معافیت نیست.

رسید کارتخوان چه زمانی در حکم صورتحساب الکترونیکی است؟

تا پایان سال ۱۴۰۵، فارغ از ضوابط معافیت نصابی، اگر مؤدی عرضه‌کننده کالا یا خدمت واحد باشد یا تمام کالاها و خدمات عرضه‌شده او مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان باشند، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی او صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود. همچنین فروش کلیه کالاها و خدمات فعالان اقتصادی که مشمول فراخوان‌های مالیات بر ارزش افزوده نیستند، مشمول حکم تبصره ۲ ماده ۱۴ مکرر است. این حکم را باید جدا از وضعیت معافیت نصابی پرونده در نظر گرفت.

برای تعیین وضعیت فراخوان ارزش افزوده، مراحل و متن فراخوان‌های مالیات بر ارزش افزوده را جداگانه بررسی کنید؛ نتیجه این ابزار درباره معافیت صدور صورتحساب نوع اول و دوم است.

روش سریع تشخیص مشمولیت

  1. اول نوع شخص را مشخص کنید: حقیقی، حقوقی یا مشارکتی.
  2. دوم بررسی کنید فعالیت جزء مواردی است که با هر میزان فروش مکلف به صدور صورتحساب است یا خیر.
  3. سوم ابتدا سابقه خروج از معافیت و نصاب‌های ۱۴۰۲ تا ۱۴۰۴، سپس فروش تجمیعی ۱۴۰۵ همان پرونده را بررسی کنید.
  4. چهارم اگر فروش به نصاب برسد یا از آن عبور کند، تاریخ شروع الزام از ابتدای دومین دوره بعد از پایان دوره عبور محاسبه می‌شود.
  5. پنجم در صورت مشمولیت، صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع 1 یا 2 را طبق دستورالعمل صدور صورتحساب انجام دهید.

پس از مشخص شدن تاریخ الزام، برای انتخاب نوع اول یا دوم، راهنمای انواع و الگوهای صورتحساب الکترونیکی را ببینید. جزئیات فنی صدور و ارسال در آخرین دستورالعمل صدور صورتحساب سامانه مؤدیان آمده است.

بازگشت به ابزار بررسی معافیت نرم‌افزار واسط سامانه مؤدیان درسان دریافت شناسه کالا و خدمات سامانه مؤدیان

پرسش‌های متداول معافیت صورتحساب الکترونیکی

نصاب معافیت صورتحساب الکترونیکی در سال ۱۴۰۵ چقدر است؟

نصاب برای صاحبان مشاغل واجد شرایط، ۱۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال، معادل ۱۲ میلیارد تومان، به‌ازای هر پرونده مالیاتی است. اشخاص حقوقی و فعالیت‌های مستثنا با فروش کمتر از این مبلغ معاف نمی‌شوند.

عبور از نصاب در هر فصل چه زمانی معافیت را تمام می‌کند؟

رسیدن به نصاب در بهار ۱۴۰۵، الزام را از ابتدای مهر ۱۴۰۵ آغاز می‌کند؛ تابستان از ابتدای دی ۱۴۰۵، پاییز از ابتدای فروردین ۱۴۰۶ و زمستان از ابتدای تیر ۱۴۰۶. اگر الزام قبلی وجود داشته باشد، تاریخ قبلی معتبر است.

نصاب برای مشارکت و چند پرونده چگونه بررسی می‌شود؟

هر پرونده شخص حقیقی مستقل بررسی می‌شود. در پرونده مشارکتی، فروش کل همان پرونده ملاک است؛ نصاب در تعداد شرکا ضرب نمی‌شود و فروش یک پرونده نیز میان شرکا تقسیم نمی‌شود.

با کاهش فروش یا رفع آلایندگی می‌توان دوباره معاف شد؟

خیر. پس از خروج از معافیت و شروع الزام، کاهش فروش یا رفع آلایندگی موجب بازگشت به معافیت ماده ۱۴ مکرر نمی‌شود. سابقه سال‌های ۱۴۰۲، ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ نیز باید کنترل شود.

رسید کارتخوان و درگاه پرداخت تا چه زمانی صورتحساب محسوب می‌شود؟

تا پایان ۱۴۰۵، برای عرضه‌کنندگان کالا یا خدمت واحد یا کالاها و خدمات با نرخ ارزش افزوده یکسان، رسید کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود. فروش فعالان غیرمشمول فراخوان‌های ارزش افزوده نیز مشمول حکم تبصره ۲ ماده ۱۴ مکرر است.

نصاب معافیت ماده ۱۴ مکرر همان حد مجاز فروش کارپوشه است؟

خیر. این صفحه وضعیت معافیت صدور صورتحساب را بررسی می‌کند. برای موضوع سقف صدور صورتحساب و روش‌های افزایش آن، راهنمای حد مجاز فروش در سامانه مؤدیان را بخوانید.

لینک مشاهده اطلاعیه‌ها و بخشنامه‌ها

مبنای قانونی معافیت و نحوه اجرای آن را در متن ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و آیین‌نامه اجرایی ماده ۱۴ مکرر بخوانید. بخشنامه سال ۱۴۰۴ در فهرست زیر برای بررسی سوابق آمده است؛ قواعد سال ۱۴۰۵ در بخش نصاب و تاریخ‌های همین صفحه توضیح داده شده‌اند.

آرشیو اطلاعیه‌های سامانه مؤدیان و پایانه‌های فروشگاهی مشاهده اطلاعیه درج صورتحساب‌های ارسالی در کارپوشه مؤدیان مشاهده اطلاعیه شرایط صدور صورتحساب توسط اشخاص حقیقی مشاهده اطلاعیه شماره 24 مشاهده اطلاعیه شماره 37 مشاهده اطلاعیه شماره 47 مشاهده اطلاعیه شماره 49 مشاهده بخشنامه 200/1404/84 در سایت درسان

ارسال صورتحساب الکترونیکی با نرم‌افزار واسط سامانه مؤدیان درسان

اگر مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی هستید، استفاده از نرم‌افزار واسط سامانه مؤدیان درسان کمک می‌کند صورتحساب‌های فروش، اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش را مطابق استانداردهای سامانه مؤدیان آماده و ارسال کنید.

مشاهده و تهیه نرم‌افزار واسط سامانه مؤدیان
4,035
۵٫۰ (۲)
ثبت نظر
نظرات کاربران
اعظم اسمعیل پور
1404/10/07

سوال: برای یه شرکت که آموزش میدهیم وتحت. نظر دامپزشکی هست برای آن انجام میده دوره ضمن خدمت واز کارآموز پول میگیریم آموزش میدیم شصت درصد برای دامپزشکی بعدا واریز می کنیم وچهل درصد شهریه به ما میرسه حالا برای اظهارنامه ارزش افزوده مشکل پیدا می کنیم چون دامپزشکی تقبل نمی کنه برای پرداخت ارزش افزوده و اینکه چطور صورتحساب الکترونیکی صادر کنیم در این مورد خدمات آموزشی راهنمایی بفرمایید ممنون میشم

پاسخ:

معافیت آموزش به داشتن مجوز معتبر از مرجع ذی‌صلاح و ارائه همان خدمت در حدود مجوز بستگی دارد؛ صرف نظارت دامپزشکی یا نام دوره، کافی نیست. اگر خدمت آموزشی واقعاً مشمول معافیت ماده ۹ باشد، تقسیم شهریه ۶۰/۴۰ آن را مشمول نمی‌کند. اگر معاف نباشد، توافق داخلی درباره سهم‌ها تکلیف مالیاتی عرضه‌کننده را حذف نمی‌کند. اگر شرکت اصیلِ ارائه‌دهنده است، ممکن است کل شهریه فروش شرکت و سهم طرف دیگر هزینه قراردادی باشد؛ اگر فقط نماینده وصول یا واسطه است، نحوه ثبت متفاوت است. مجوز، قرارداد با دامپزشکی و قرارداد کارآموزان باید بررسی شود تا صورتحساب و مأخذ واقعی مشخص شود. مستند: جزء مربوط به خدمات آموزشی در بند «ب» ماده ۹ و مواد ۵ و ۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ قواعد اصیل و نماینده در قرارداد منابع و راهنمای درسان: https://thdorsan.com/law-doc/قانون-مالیات-ارزش-افزوده-40364

علی
1405/05/28

سوال: خیلی خوب بود

پاسخ:

ممنون

تصویر کد امنیتی
مطالب مرتبط
بررسی مشمولیت مشاغل در فراخوان‌های مالیات بر ارزش افزوده
سامانه مودیان؛ بازطراحی داده‌محور نظام مالیات‌ستانی
عدم امکان واکنش در سامانه مودیان: دلایل، پیامدها و راهکارها
دسته‌بندی آموزش‌ها