راهنمای اظهارنامه پیشفرض مالیات بر ارزش افزوده و صورتحسابهای خارج از سامانه مؤدیان
راهنمای اظهارنامه پیشفرض و صورتحسابهای خارج از سامانه مؤدیان
به‌روزرسانی مهم درباره مهلت پذیرش صورتحسابهای خارج از سامانه
مهلت مقرر در ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان که ابتدا تا پایان سال 1403 تعیین شده بود، به موجب بند «غ» تبصره 1 قانون بودجه سال 1404 تا پایان آذر 1404 تمدید شد. بنابراین از اول دی 1404، احتساب مالیات و عوارض خرید به‌عنوان اعتبار مالیاتی، اصولاً با استناد به صورتحساب الکترونیکی و با رعایت سایر مقررات امکان‌پذیر است.
1-14) تکلیف صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده‌اند چیست؟
- بر اساس ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان و تمدید مقرر در قانون بودجه سال 1404، صورتحسابهای خارج از سامانه تا پایان آذر 1404 در چهارچوب مقرر قابل درج و بررسی بودند.
- از اول دی 1404، اعتبار مالیات و عوارض خرید اصولاً باید مستند به صورتحساب الکترونیکی ثبتشده در سامانه مؤدیان باشد.
- فروشنده‌ای که با وجود تکلیف قانونی، صورتحساب الکترونیکی صادر نکند، حسب مورد مشمول جرائم مقرر در قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان خواهد شد.
- سازمان امور مالیاتی با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان، اظهارنامه پیشفرض هر دوره مالیاتی را تهیه و در کارپوشه مؤدی قرار میدهد.
2-14) آیا اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده پیشفرض توسط سازمان تهیه میشود؟
بله. سازمان امور مالیاتی بر اساس اطلاعات صورتحسابهای ثبتشده در سامانه مؤدیان، اظهارنامه دوره مالیاتی را تهیه کرده و از طریق کارپوشه مؤدی در دسترس قرار میدهد.
3-14) تکلیف مؤدی درباره اظهارنامه پیشفرض چیست؟
مؤدی باید در مهلت قانونی هر دوره:
- اطلاعات خرید و فروش درجشده در اظهارنامه پیشفرض را کنترل کند.
- اصلاحات و اطلاعات تکمیلی مجاز را ثبت کند.
- اظهارنامه را تأیید و از طریق سامانه مؤدیان مسترد نماید.
- مالیات و عوارض متعلق را در موعد مقرر پرداخت کند.
4-14) مهلت ویرایش و تکمیل اظهارنامه پیشفرض چقدر است؟
مطابق حکم ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، در دورههای مشمول این ماده، مؤدی پس از پایان هر دوره مالیاتی یک ماه فرصت داشت اظهارنامه پیشفرض را تکمیل و مسترد کند.
با توجه به اینکه مهلت تسلیم اظهارنامه بعضی دوره‌ها ممکن است با بخشنامه یا اطلاعیه تمدید شود، تاریخ نهایی هر دوره باید بر اساس آخرین اطلاعیه رسمی سازمان امور مالیاتی کنترل شود.
5-14) چه کسانی ملزم به بررسی و تکمیل اظهارنامه پیشفرض هستند؟
- مؤدیان مشمول و فراخوانشده مالیات بر ارزش افزوده باید اظهارنامه پیشفرض دوره مربوط را بررسی، تکمیل و در موعد مقرر مسترد کنند.
- مؤدیانی که اطلاعات ثبتنام مالیاتی یا پرونده ارزش افزوده آنان ناقص است، باید اطلاعات خود را در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی تکمیل کنند.
6-14) آیا اشخاص غیرمشمول فراخوان، ملزم به ارائه اظهارنامه پیشفرض ارزش افزوده هستند؟
خیر. اشخاصی که مشمول فراخوان و تکالیف مالیات بر ارزش افزوده نیستند، صرفاً به دلیل وجود سامانه مؤدیان ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نخواهند بود؛ مگر آنکه بر اساس مقررات دیگری مشمول شده باشند.
7-14) برای تکمیل صحیح اظهارنامه چه اقداماتی لازم است؟
مؤدی باید از طریق کارپوشه اختصاصی خود:
- اطلاعات فروش و خرید دوره را با دفاتر و اسناد حسابداری تطبیق دهد.
- از ثبت همه صورتحسابهای فروش در کارپوشه اطمینان حاصل کند.
- صورتحسابهای خرید در انتظار واکنش را بررسی و در صورت لزوم تأیید یا رد کند.
- آثار صورتحسابهای اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش را کنترل کند.
- پیش از ارسال نهایی، مانده مالیات و عوارض قابل پرداخت یا اعتبار انتقالی را بررسی کند.
8-14) چرا ثبت و تأیید صورتحساب الکترونیکی باید سریع انجام شود؟
برای فروشنده
ثبت بهموقع صورتحساب از تأخیر در درج آن در کارپوشه خریدار، بروز مغایرت در اظهارنامه و ایجاد ریسک جرائم قانونی جلوگیری میکند.
برای خریدار
واکنش بهموقع باعث میشود وضعیت صورتحساب و اعتبار مالیاتی خرید پیش از نهاییکردن اظهارنامه روشن باشد و مغایرتهای احتمالی زودتر پیگیری شود.
9-14) ثبت و ارسال صحیح صورتحساب الکترونیکی چه آثار و مزایایی دارد؟
- صورتحسابهای الکترونیکی که با رعایت مقررات صادر و در سامانه مؤدیان ثبت شدهاند، از مزایای مقرر در ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان برخوردار میشوند.
- اطلاعات فروش و خرید با دقت بیشتری در اظهارنامه پیشفرض منعکس میشود و احتمال مغایرت کاهش مییابد.
- در صورتحسابهای نسیه یا نقد و نسیه، عدم تأیید خریدار میتواند بر نحوه شناسایی فروش و حد مجاز فروشنده اثر بگذارد.
- در صورتحسابهای حق‌العمل‌کاری، تأخیر در ثبت یا تأیید اطلاعات توسط آمر میتواند بر حد مجاز حق‌العمل‌کار اثرگذار باشد.
مهلت‌های مهم سامانه مؤدیان
| موضوع | مهلت | مبدأ محاسبه |
|---|---|---|
| ارسال و ثبت صورتحساب الکترونیکی توسط مؤدی | حداکثر 12 روز تقویمی | از تاریخ و زمان صدور صورتحساب |
| واکنش خریدار به صورتحساب خرید | 30 روز | از تاریخ درج صورتحساب در کارپوشه خریدار |
عدم واکنش خریدار در مهلت مقرر، در موارد مشمول، موجب تأیید سیستمی صورتحساب خواهد شد.