در این راهنما، تفاوت دو موضوع مهم بهصورت تفکیکی توضیح داده شده است: نخست، پذیرش اعتبار مالیات و عوارض خرید در ارزش افزوده و دوم، پذیرش هزینههای قابل قبول مالیاتی در مالیات عملکرد. مبنای تحلیل، بخشنامه شماره 200/16328/ص مورخ 1404/09/12 و نامه دفتر فنی مالیاتی به شماره د/232/6066 مورخ 1405/02/05 است.
تأکید نامه: صورتحسابهای غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار، تا بیست ماه پس از لازمالاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفتهبازی، از حیث هزینه قابل قبول مالیاتی قابل پذیرش هستند.
تأکید بخشنامه: برای ارزش افزوده، تاریخ اثر 1404/10/01 است؛ اما برای هزینه قابل قبول مالیاتی، مهلت جداگانه تا 1406/02/07 وجود دارد.
از تاریخ 1404/10/01 به بعد، مالیات و عوارض خرید فقط در صورتی به عنوان اعتبار مالیات بر ارزش افزوده قابل پذیرش است که خرید دارای صورتحساب الکترونیکی باشد و سایر مقررات قانونی نیز رعایت شده باشد.
نتیجه کاربردی: برای استفاده از اعتبار مالیات و عوارض خرید در ارزش افزوده، از 1404/10/01 صورتحساب غیرالکترونیکی قابل اتکا نیست و اصل بر صورتحساب الکترونیکی است.
در موضوع هزینههای قابل قبول مالیاتی، حکم متفاوت است. تا تاریخ 1406/02/07، صورتحسابهای غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار که توسط مؤدیان صادر شده باشند، با رعایت مقررات مربوط، میتوانند در حساب مالیاتی از حیث هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شوند.
نتیجه کاربردی: تا 1406/02/07، برای هزینههای قابل قبول مالیاتی، صورتحساب غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار با رعایت مقررات قابل پذیرش است؛ اما پس از این تاریخ، اصل بر پذیرش هزینههای دارای صورتحساب الکترونیکی خواهد بود.
