پرسش و پاسخ
-
ام البنی اصغری
( 28 تیر 1405)پاسخ گرفتم عالی بود سپاس
ثبت نظر
این موضوع زمانی مطرح میشود که صورتحساب فروش در یک دوره مالیاتی ارسال شده، اما ابطال یا اصلاح همان صورتحساب در دوره بعد ثبت میشود. در این حالت باید تفکیک شود که بدهی ارزش افزوده مربوط به کدام دوره است و اثر ابطال یا اصلاح در چه دورهای اعمال میشود.
اگر صورتحساب فروش در دوره اول ارسال شده باشد و در دوره دوم برای همان صورتحساب، ابطال یا اصلاح ثبت شود، مالیات و عوارض ارزش افزوده آن در کدام دوره اثر میگذارد؟
در این حالت، اصل موضوع این است که صورتحساب اولیه در دوره اول مبنای شناسایی بدهی ارزش افزوده است. بنابراین مالیات و عوارض درجشده در صورتحساب فروش اولیه، در همان دورهای که صورتحساب ارسال شده است، بهعنوان بدهی فروشنده شناسایی میشود.
قاعده اصلی
ابطال یا اصلاحی که در دوره بعد ثبت میشود، دوره ایجاد بدهی صورتحساب اولیه را تغییر نمیدهد؛ بلکه اثر آن در دوره دوم و در قالب اعتبار، تعدیل کاهنده یا مابهالتفاوت مالیات و عوارض قابل محاسبه خواهد بود.
مالیات و عوارض درجشده در صورتحساب فروش اولیه، بدهی دورهای است که صورتحساب در آن ارسال و ثبت شده است. بنابراین فروشنده نمیتواند صرفاً به دلیل ابطال یا اصلاح در دوره بعد، بدهی دوره اول را نادیده بگیرد.
اثر صورتحساب ابطالی یا اصلاحی در دورهای اعمال میشود که عملیات ابطال یا اصلاح ثبت شده است. این اثر میتواند بهصورت اعتبار، کاهش بدهی یا محاسبه مابهالتفاوت در دوره دوم ظاهر شود.
اگر صورتحساب فروش دوره اول در دوره دوم ابطال شود، معادل مالیات و عوارض ارزش افزوده صورتحساب ابطالشده، در دوره دوم اثر کاهنده دارد و بهعنوان اعتبار یا تعدیل در محاسبات ارزش افزوده دوره دوم لحاظ میشود.
اگر برای صورتحساب فروش، صورتحساب اصلاحی صادر شود، کل مالیات و عوارض صورتحساب از ابتدا دوباره محاسبه نمیشود؛ بلکه فقط مابهالتفاوت مالیات و عوارض بین صورتحساب اولیه و صورتحساب اصلاحی در دوره دوم اثرگذار است.
نکته کاربردی برای کنترل اظهارنامه ارزش افزوده
در زمان بررسی کارپوشه و اظهارنامه، باید صورتحساب اولیه را در دوره ارسال آن و صورتحساب ابطالی یا اصلاحی را در دوره ثبت ابطال یا اصلاح بررسی کنید. اشتباه رایج این است که مؤدی اثر ابطال یا اصلاح را به دوره صورتحساب اولیه برمیگرداند؛ در حالی که اثر تعدیلی در دوره ثبت ابطال یا اصلاح قابل پیگیری است.
پاسخ گرفتم عالی بود سپاس