اثر ابطال یا اصلاح صورتحساب فروش در دوره بعد بر ارزش افزوده چگونه است؟
پرسش پرتکرار سامانه مؤدیان
اثر ابطال یا اصلاح صورتحساب فروش در دوره بعد بر ارزش افزوده چگونه است؟
این موضوع زمانی مطرح میشود که صورتحساب فروش در یک دوره مالیاتی ارسال شده، اما ابطال یا اصلاح همان صورتحساب در دوره بعد ثبت میشود. در این حالت باید تفکیک شود که بدهی ارزش افزوده مربوط به کدام دوره است و اثر ابطال یا اصلاح در چه دورهای اعمال میشود.
اگر صورتحساب فروش در دوره اول ارسال شده باشد و در دوره دوم برای همان صورتحساب، ابطال یا اصلاح ثبت شود، مالیات و عوارض ارزش افزوده آن در کدام دوره اثر میگذارد؟
در این حالت، اصل موضوع این است که صورتحساب اولیه در دوره اول مبنای شناسایی بدهی ارزش افزوده است. بنابراین مالیات و عوارض درجشده در صورتحساب فروش اولیه، در همان دورهای که صورتحساب ارسال شده است، بهعنوان بدهی فروشنده شناسایی میشود.
دوره اول
دوره ارسال صورتحساب اولیه
مالیات و عوارض درجشده در صورتحساب فروش اولیه، بدهی دورهای است که صورتحساب در آن ارسال و ثبت شده است. بنابراین فروشنده نمیتواند صرفاً به دلیل ابطال یا اصلاح در دوره بعد، بدهی دوره اول را نادیده بگیرد.
دوره دوم
دوره ثبت ابطال یا اصلاح
اثر صورتحساب ابطالی یا اصلاحی در دورهای اعمال میشود که عملیات ابطال یا اصلاح ثبت شده است. این اثر میتواند بهصورت اعتبار، کاهش بدهی یا محاسبه مابهالتفاوت در دوره دوم ظاهر شود.
در صورت ابطال صورتحساب
اگر صورتحساب فروش دوره اول در دوره دوم ابطال شود، معادل مالیات و عوارض ارزش افزوده صورتحساب ابطالشده، در دوره دوم اثر کاهنده دارد و بهعنوان اعتبار یا تعدیل در محاسبات ارزش افزوده دوره دوم لحاظ میشود.
در صورت اصلاح صورتحساب
اگر برای صورتحساب فروش، صورتحساب اصلاحی صادر شود، کل مالیات و عوارض صورتحساب از ابتدا دوباره محاسبه نمیشود؛ بلکه فقط مابهالتفاوت مالیات و عوارض بین صورتحساب اولیه و صورتحساب اصلاحی در دوره دوم اثرگذار است.
1
در دوره اول، مالیات و عوارض صورتحساب فروش اولیه بهعنوان بدهی ارزش افزوده فروشنده شناسایی میشود.
2
اگر در دوره دوم صورتحساب ابطال شود، اثر آن در همان دوره دوم بهصورت اعتبار یا تعدیل کاهنده اعمال میشود.
3
اگر در دوره دوم صورتحساب اصلاح شود، فقط اختلاف مالیات و عوارض صورتحساب اصلاحی با صورتحساب اولیه ملاک محاسبه است.
4
بنابراین دوره ارسال صورتحساب اولیه، دوره ایجاد بدهی است و دوره ثبت اصلاح یا ابطال، دوره اعمال اثر اصلاحی یا ابطالی خواهد بود.
جمعبندی:
ارزش افزوده صورتحساب فروش اولیه، بدهی دوره اول است. اگر در دوره دوم ابطال انجام شود، معادل ارزش افزوده آن در دوره دوم اعتبار یا تعدیل میشود. اگر اصلاح انجام شود، فقط مابهالتفاوت مالیات و عوارض در دوره دوم اثر میگذارد.
