با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهارنامه پیشفرض ارزش افزوده دوره اول سال 1403 را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مؤدیان، فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهرهمندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مدنظر قرار دهند:
♦ صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان، با رعایت ماده 9 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نمیباشند. بدیهی است صورتحسابهای خارج از سامانه، مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت.
♦ فروشنده حداکثر تا 1403/04/21 میتواند نسبت به ثبت صورتحسابهای صادره دوره بهار (اصلی/ارجاعی) در سامانه مؤدیان اقدام نماید. با توجه به اینکه پس از ثبت تمامی صورتحسابهای فروش، با اطمینان بیشتری میتواند نسبت به تکمیل اطلاعات خارج از سامانه خود اقدام و اظهارنامه تکمیل شده را مسترد نماید، لذا تسریع در ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان، امری ضروری است.
♦ با توجه به فرصت 21 روزه فوقالذکر و نیز مهلت 30 روزه خریدار برای واکنش به صورتحساب، اگر صورتحساب فروش صادره توسط فروشنده به صورت نسیه یا نقد/نسیه باشد و خریدار صورتحساب را تأیید نکند، فروش نقدی محسوب میشود. در صورت عدم واکنش خریدار به صورتحساب تا 1403/05/21، صورتحساب به صورت سیستمی تأیید شده و فروشنده به اندازه مبلغ نقد صورتحساب، مشمول مالیات و عوارض فروش در دوره بهار خواهد شد و به همین اندازه، از حد مجاز موضوع ماده 6 دوره بهار وی کسر خواهد شد.
♦ با توجه به فرصت 21 روزه مذکور، فروشنده در نقش حقالعملکار حداکثر تا 1403/04/21 میتواند ثبت صورتحساب صادره بهار در سامانه مؤدیان به تأخیر بیندازد و آمر نیز میتواند حداکثر تا 1403/05/21 صورتحساب را تأیید نماید، بدیهی است در صورت عدم تأیید تا 1403/05/21 فروش انجام شده به عنوان فروش حقالعملکار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز دوره بهار حقالعملکار میشود، لذا ضروری است در ثبت صورتحسابهای فروش حقالعملکاری و ترغیب آمران برای واکنش سریعتر به آنها اقدام شود.
به منظور کسب اطمینان از اعمال آثار مالیاتی مربوط به تمامی صورتحسابهای الکترونیکی دوره بهار در اظهارنامه دوره جاری، لازم است که فروشندگان نسبت به ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان تا تاریخ 1403/04/21 اقدام نمایند. با توجه به فرصت 30 روزه برای خریداران جهت واکنش به صورتحسابهای درج شده در کارپوشه آنها، تمامی صورتحسابهایی که اعمال آثار مالیاتی آنها متأثر از واکنش خریدار است، تا تاریخ 1403/05/20 تعیین و تکلیف شده و آثار مالیاتی تمامی صورتحسابهای الکترونیکی صادره در دوره بهار، پس از این تاریخ در فرم اظهارنامه لحاظ خواهد شد.