مورخ:
1371/02/07
شماره:
سایر قوانین و مقررات
معتبر
خلاصه مقرره
این قانون درباره «قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سوم اسفند ماه1366مجلس شورای اسلامی (مصوب 1371/02/07)» است و قانون فوق مشتمل بر شصت ماده در جلسه علنی روز دوشنبه مورخ هفتم اردیبهشت ماه یکهزار و سیصد و هفتاد و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1371/02/23 به تأیید شورای نگهبان رسیده است.
قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم
قانون فوق مشتمل بر شصت ماده در جلسه علنی روز دوشنبه مورخ هفتم اردیبهشت ماه یکهزار و سیصد و هفتاد و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1371/02/23 به تأیید شورای نگهبان رسیده است.
ماده 1 ماده (2) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در بند (2) ماده (2) عبارت «جامعهالامامالصادق (ع)» حذف و بعد از عبارت امور خیریه عبارت «و آن قسمت از درآمد اشخاص که از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات عاید آنها میشود» اضافه میگردد.
ب- در بند (3) ماده (2) قبل از عبارت «کمک به مستضعفین» عبارت «هزینه یا وام تحصیلی دانشجویان و دانشآموزان» و همچنین در قسمت آخر این بند بعد از کلمه «میرسد» عبارت «و نذورات بقاع متبرکه» اضافه میشود.
ج- بند (4) ماده (2) به شرح زیر اصلاح میشود:
موسسات عامالمنفعه که به ثبت رسیده و درآمد آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور مذکور در بند (3) فوق برسد و همچنین مجامع حرفهای که به موجب قوانین خاص تشکیل شدهاند به تشخیص هیأت وزیران مشروط بر اینکه بر درآمد و هزینههای موسسات و مجامع مذکور از طرف وزارت اموراقتصادی و دارائی نظارت شود.
د- متن زیر به آخر تبصره (1) ماده (2) اضافه میگردد:
درآمد حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای تولیدی، صنعتی، معدنی، تجاری، حق واگذاری محل، مستغلات و نقل و انتقالات قطعی املاک اشخاص
موضوع بندهای (2) و (4) این ماده که بنحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل میشود بدون رعایت معافیتهای مقرر در این قانون در هر مورد بهنرخهای مقرر مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
مسوولین اداره امور در اینگونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود، در غیر اینصورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت. ضوابط اجرائی این تبصره به وسیله وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه خواهد شد.
هـ- در تبصره (4) ماده (2) بعد از عبارت «مربوط به این ماده» عبارت «و نحوه نظارت وزارت امور اقتصادی و دارائی» و نیز قبل از عبارت «ارشاد اسلامی»عبارت «فرهنگ و» اضافه میشود.
ماده 2 در تبصره (3) ماده (3) عبارت «وام بانکی» به صورت «تسهیلات انفرادی بانکها» اصلاح میگردد.
ماده 3 در ماده (4) بعد از عبارت «کشاورزی و دامی» عبارت «و امور فرهنگی، آموزشی، ورزشی، بهداشتی، درمانی، نگهداری معلولین، هتل، متل، مسافرخانهها، مهمانسرا، مهمانپذیر، سینما، تماشاخانه و موسسات دوبلاژ فیلم» اضافه میشود.
ماده 4 در قسمت اخیر ماده (6) بعد از عبارت «مقرر در پروانه» عبارت «یا تمدیدی آن» اضافه میشود.
ماده 5 ماده (20) به شرح زیر اصلاح میگردد:
الف- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهمالارث به شرح زیر میباشد:
شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم
تا مبلغ 8000000 ریال 9 ٪ 18 ٪ 30 ٪
تا مبلغ 20000000 ریال نسبت به مازاد 8000000 ریال 20 ٪ 30 ٪ 40 ٪
تا مبلغ 40000000 ریال نسبت به مازاد 20000000 ریال 30 ٪ 40 ٪ 50 ٪
تا مبلغ 80000000 ریال نسبت به مازاد 40000000 ریال 40 ٪ 50 ٪ 60 ٪
نسبت به مازاد 80000000 ریال 50٪ 60 ٪ 70 ٪
از سهمالارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ 2000000 ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.
ب- در تبصره (1) ماده (20) عبارت «و مازاد طبق نرخ مقرر مربوط... الخ» حذف میشود.
ج- در تبصره (2) ماده (20) عبارت «معافیت سهمالارث آنها... تا آخر تبصره» حذف و بجای آن عبارت «سهمالارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود» جایگزین می گردد.
د- در تبصره (3) ماده (20) عبارت «بین وراث» به عبارت «کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان» و همچنین عبارت «محل سکونت وراث» به «مسکونی» اصلاح میگردد.
ماده 6 ماده (23) حذف میشود.
ماده 7 متن زیر به عنوان بند (4) به ماده (24) الحاق میگردد:
صد درصد سپردههای متوفی نزد بانکهای کشور و شعب آن در خارج از کشور و همچنین 50٪ ارزش سهام متوفی در شرکتهائی که سهام آنها طبق قانون مربوط از طرف هیات پذیرش برای معامله در بورس اوراق بهادار قبول شده باشد و 40٪ ارزش سهام متوفی در شرکتهای سهامی عام تولیدی صنعتی و معدنی و شرکتهای تعاونی تولیدی صنعتی و معدنی.
ماده 8 ماده (32) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- صدر ماده (32) بعد از عبارت «اعم از عرصه یا اعیان» تا قبل از عبارت «و ماخذ ارزیابی سایر اموال» حذف و عبارت «یا حق واگذاری محل. ارزش معاملاتی ملک یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حسب مورد با رعایت تبصرههای (1) و (2) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده» جایگزین میگردد.
ب- متن زیر به عنوان تبصره (4) به ماده (32) الحاق میگردد:
تبصره 4 - حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها نسبت به عرصه و اعیان املاک بر اساس ارزش معاملاتی حینالفوت متوفی محاسبه خواهد شد.
ماده 9 ماده (53) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- متن زیر به عنوان تبصره (9) به ماده (53) الحاق میشود:
تبصره 9 - وزارتخانهها. موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههائی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تامین میشود. نهادهای انقلاباسلامی. شهرداریها و شرکتها و موسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلفند مالیات
موضوع این فصل را از مالالاجارههائی که پرداخت میکنند کسر و ظرف ده روز به اداره امور اقتصادی و دارائی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
ب- متن زیر به عنوان تبصره (10) به ماده (53) الحاق میگردد:
تبصره 10 - واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای دولتی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار میگردد مادامکه در تصرف خریدار میباشد در مدت مذکور اجاری تلقی نمیشود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 10 در صدر ماده (57) عبارت «در صورت مجرد بودن تا بیست و پنج هزار ریال و در صورت داشتن زن یا فرزند تا پنجاه هزار ریال» حذف و به جای آن عبارت «تا یکصد و بیست و پنج هزار ریال» جایگزین و نیز کلمات «مبالغ» مندرج در تبصره (2) ذیل ماده مذکور به کلمات «مبلغ» اصلاح میگردد.
ماده 11 ماده (59) به شرح زیر اصلاح و پنج تبصره به آن الحاق و ماده (60) و تبصرههای (1) و (2) آن و ماده (62) و ماده (73) و تبصرههای (1) و (2) آن و ماده (79) و تبصره ذیل آن حذف میشود.
نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ ارزش معاملاتی حق واگذاری محل در تاریخ انتقال ازطرف مالکین عین یا صاحبان حق بطور مجزا یا تواما به شرح زیر مشمول مالیات میباشد:
تا 20000000 ریال به نرخ 4٪
تا 60000000 ریال نسبت به مازاد 20000000 ریال به نرخ 8٪
نسبت به مازاد 60000000 ریال به نرخ 12٪
تبصره 1 - ارزش معاملاتی حق واگذاری محل بر حسب نوع کاربری ملک و محل وقوع آن از لحاظ موقعیت تجاری و سایر موارد موثر در ارزش آن بهموجب آئیننامهای خواهد بود که در سه ماهه اول هر سال توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تعیین و اعلام خواهد شد ارزش تعیین شده تا تعیینارزش معاملاتی حق واگذاری جدید معتبر و لازمالاجراء میباشد.
از تاریخ اجرای این اصلاحیه تا تعیین و اعلام آئیننامه
موضوع این تبصره وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق بابت انتقال حق واگذاری محل مشمول مالیات به شرح فوق خواهد بود.
تبصره 2 - چنانچه مورد معامله فاقد ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل باشد ارزش معاملاتی و یا ارزش معاملاتی حق واگذاری نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره 3 - در صورتی که مودیان
موضوع این ماده ظرف یکسال چند معامله انجام دهند نسبت به مجموع معاملات انجام شده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در این ماده خواهند بود. اینگونه مودیان مکلفند نسبت به جمع معاملات هر سال خود اظهارنامه مالیاتی طبق نمونهای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و در دسترس آنها خواهد بود تنظیم و تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل سکونت یا اقامتگاه خودحسب مورد تسلیم و مابهالتفاوت متعلق به جمع معاملات خود را پرداخت نمایند.
تبصره 4 - نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها در رابطه با تسهیلات اعطائی بانکها از طریق مشارکت مدنی مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود.
تبصره 5 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارتست از حق کسب یا پیشه و یا حق تصرف محل و یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
ماده 12 در قسمت اخیر ماده (61) عبارت «ارزش مذکور در سند» حذف و به جای آن عبارت «ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه» جایگزین میشود.
ماده 13 در ماده (64) عبارت «هر سه سال یکبار» به عبارت «هر سال یکبار» و در تبصره (1) ذیل آن عبارت «دوره سهساله» به عبارت «دورهیکساله» اصلاح میگردد.
ماده 14 در ماده (66) قبل از عبارت «به وسیله اجرای ثبت» عبارت «یا حقوق ناشی از آن» اضافه و قسمت اخیر ماده بعد از عبارت «چنانچه بهاء مذکور در سند کمتر از ارزش معاملاتی» الی آخر ماده حذف و به جای آن عبارت «یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تعیین شده به موجب مقررات این فصل باشد بهاء مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حین انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهدگرفت» جایگزین می گردد.
ماده 15 در ماده (70) عبارت «خرید» به عبارت «عین یا حقوق راجع به» و همچنین بعد از کلمه «مالک» عبارت «یا صاحب حق» اضافه و متن زیر نیزبه ذیل آن اضافه میشود: «املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا میرسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که در دست اشخاص باقی میماند نسبت به 50٪ درصد مالیات مربوط به درآمد
موضوع فصل مالیات بر درآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد.»
ماده 16 در ماده (76) به جای کلمه «مقطوع» عبارت «به شرح ماده (59) این قانون» جایگزین و بعد از عبارت «مالیات بر درآمد» کلمه «نقل و انتقال مزبور» اضافه میشود.
ماده 17 در ماده (77) بعد از عبارت «مربوط به اعیان» عبارت «به نسبت اعیان مورد معامله» اضافه میشود.
ماده 18 ماده (78) به شرح زیر اصلاح میگردد:
در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده (52) این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد (53) تا (77) این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخهای مذکور در ماده (59) ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.
ماده 19 در ماده (81) بعد از عبارت «زنبور عسل» عبارت «و پرورش طیور. صیادی و ماهیگیری. نوغانداری. احیاء مراتع و جنگلها. باغات اشجاراز هر قبیل و نخیلات» اضافه و عبارت «تا پایان سال 1372» حذف میگردد.
ماده 20 در ماده (84) عبارت «هفتصد و بیست هزار ریال» حذف و عبارت «یک میلیون و هشتصد هزار ریال» جایگزین و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
تبصره - میزان معافیت
موضوع این ماده در مورد کارکنانی که حقوق آنان توسط وزارتخانهها و موسسات و شرکتهای دولتی و شهرداریها و یا از محلاعتبارات دولتی پرداخت میگردد به دو میلیون و یکصد و شصت هزار ریال افزایش مییابد.
ماده 21 در ماده (85) بعد از عبارت « ماده 131 این قانون» عبارت «یا به نرخ 10٪ حسب مورد» اضافه میشود.
ماده 22 ماده (91) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در بند (13) ماده (91) بعد از عبارت «از محل اعتبارات دولتی» عبارت «بابت مزایای غیر مستمر پرداخت میگردد به طور کلی و همچنین وجوهی که» و بعد از عبارت «حقالتدریس» عبارت «یا حقالتحقیق» و به آخر این بند نیز عبارت «در صورتی که درآمد سالانه حقوقبگیر کمتر از میزان معافیت مقرر در ماده (84) این قانون یا تبصره ذیل آن حسب مورد باشد مشمول کسر مالیات نخواهد شد» اضافه میگردد.
ب- متن زیر به عنوان بند (15) به ذیل ماده (91) اضافه میشود:
15 - درآمد مشمول مالیات حقوق اعضاء هیات علمی (آموزشی و پژوهشی) کلیه دانشگاهها و موسسات آموزش عالی به نرخ 10٪ مشمول مالیات میباشد و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نخواهد گرفت.
ماده 23 متن ماده (92) به شرح زیر اصلاح میگردد:
٪50 مالیات حقوق کارکنان وزارتخانهها و موسسات دولتی شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه) بخشوده میشود.
ماده 24 متن ماده (99) حذف و تبصره ذیل آن با اصلاح عبارت «قبل از تاریخ اجرای این قانون» به عبارت «قبل از تاریخ تصویب این قانون» در آن بهعنوان ماده (99) جایگزین و عبارت زیر به عنوان تبصره به آن اضافه میشود.
تبصره - قراردادهای پیمانکاری
موضوع ماده (76) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیههای بعدی که پیشنهاد آنها از تاریخ 1366/12/03 لغایت 1367/12/29 تسلیم گردیده از لحاظ تعیین درآمد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ مالیات بردرآمد عملکرد منتهی به سال 1367 تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود.
ماده 25 در تبصره (2) ماده (100) عبارت «این ماده» به عبارت«این فصل» اصلاح میگردد.
ماده 26 ماده (101) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
تا میزان یک میلیون و پانصد هزار ریال از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از یک یا چند منبع از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن طبق نرخهای مقرر در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
تبصره - در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکاء حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بطور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکائی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطاء میگردد. در صورت فوت احد از شرکاء وراث وی به عنوان قائممقام قانون از معافیت مالیاتی سهم متوفی درمشارکت بشرح فوق استفاده نموده و این معافیت بطور مساوی بین تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.
ماده 27 ماده (104) به شرح زیر اصلاح میگردد:
الف - عبارت ذیل به ماده (104) اضافه میشود:
تسهیلات اعطائی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط به کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5٪ مالیاتعلیالحساب
موضوع این ماده نبوده و دراین گونه موارد بانکها مکلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قراردادبه حوزه مالیاتی ذیربط ارسال دارند.
ماده 28 ماده 105 به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در بند الف ماده (105) بعد از عبارت "بدون رعایت سایر معافیتهای مقرر در این قانون" عبارت "پس از کسر 10٪ که به عنوان مالیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد" اضافه میگردد.
ب- به قسمت آخر جزء یک بند (د) ماه (105) عبارت "و شرکتهای تعاونی و اتحادیه آنها" اضافه میگردد.
ج- متن قسمت (ب) جزء یک بند (د) ماده (105) به شرح زیر اصلاح میگردد:
نسبت به اندوخته سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن و یا اعضای شرکتهای تعاونی به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده (131) و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضاء (اعم از سود تقسیم شده و تقسیم نشده) به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده (131).
مبنای محاسبه مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضاء میزان سهم آنان در تاریخ تصویب صورتهای مالی توسط مجمع عمومیمیباشد.
عدم تسلیم مصوبه مجمع عمومی راجع به تصویب ترازنامه و حساب سود و زیان و تقسیم سود و نیز عدم تسلیم فهرست هویت و نشانی شرکاء و سهامداران یا اعضاء و میزان سهام و یا سهمالشرکه آنها حسب مورد. همراه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان موجب احتساب مالیات کلا بهنرخ ماده (131) این قانون خواهد بود. چنانچه قبل از قطعیت مالیات طبق مقررات این قانون مصوبه و فهرست مذکور به حوزه مالیاتی ذیربط تسلیم گردد مالیات هر یک از صاحبان سهام و شرکاء ضامن یا اعضاء طبق مقررات مربوط محاسبه و در این صورت جریمهای معادل یک درصد درآمد مشمول مالیات شرکت وصول خواهد شد.
د- در تبصره (1) ماده (105) عبارت "با رعایت مقررات مربوط" بعد از عبارت "پرداخت نمودهاند" اضافه میشود.
هـ- تبصره (3) ماده (105) به شرح زیر اصلاح میگردد:
تبصره 3 - از سود سهام بینام و سود تقسیم نشده شرکتها که مالیات آن به شرح مقررات این ماده وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال بهحساب سرمایه یا سود و زیان مالیات دیگری مطالبه نخواهد شد.
و- متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (105) الحاق میگردد:
تبصره 6 - سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران و شرکتهای تابعه آن مشمول معافیتهای مقرر در مواد (132) و (138) این قانون حسب مورد خواهند بود.
ماده 29 عبارت زیر به قسمت آخر ماده (108) اضافه میشود:
اندوختههائی که مالیات آن به شرح مذکور در قسمت ب جزء یک بند د ماده (105) اصلاحی این قانون وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال بهحساب سود و زیان و سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری به نرخ 25٪ خواهد بود. اندوختههائی که مالیات آن به نرخ 25٪ مقرر در قانون مصوباسفند ماه سال 1345 و اصلاحیههای بعدی آن وصول شده یا بشود در موارد فوق تابع مقررات تبصره (4) ماده (80) قانون اخیرالذکر خواهد بود.
ماده 30 ماده (111) و تبصرههای (1) و (2) و (3) آن حذف و تبصره (4) به تبصره تبدیل و متن زیر به عنوان ماده (111) جایگزین میشود:
درآمد مشمول مالیات پیمانکاری اشخاص خارجی در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی و تاسیساتی، حمل و نقل، تهیه طرح ساختمانها و تاسیسات، نقشهبرداری، نقشهکشی، نظارت و محاسبات فنی در تمام موارد عبارت از 12٪ دریافتی سالانه آنها خواهد بود.
ماده 31 متن ماده (112) حذف و متن زیر به عنوان ماده (112) جایگزین میگردد:
حکم ماده (99) و تبصره آن در مورد عملیات پیمانکاری اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی جاری خواهد بود.
ماده 32 در ماده (119) از عبارت "به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم" تا آخر ماده حذف و عبارت "به نرخ مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود" جایگزین میگردد.
ماده 33 در ماده (120) عبارت " با رعایت معافیت مذکور در ماده (20) این قانون" حذف میشود.
ماده 34 ماده (131) به شرح زیر اصلاح میگردد:
نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای میباشد به شرح زیر است:
تا میزان 1000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 12٪
تا میزان 2500000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 1000000 ریال به نرخ 18٪
تا میزان 4000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 2500000 به نرخ 25٪
تا میزان 9000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 4000000 ریال به نرخ 35٪
تا میزان 25000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 9000000 ریال به نرخ 40٪
تا میزان 50000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 250000000 ریال به نرخ 45٪
تا میزان 100000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 50000000 به نرخ 50٪
تا میزان 300000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد100000000 به نرخ 52٪
نسبت به مازاد 300000000 به نرخ 54٪
نرخهای فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از اول سال 1370 به بعد خاتمه مییابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدایسال 1371 اعمال خواهد شد.
ماده 35 ماده (132) و تبصرههای ذیل آن کلا حذف و متنهای زیر به عنوان ماده 132 و تبصرههای 1 الی 6 جایگزین میگردد:
درآمد واحدهای تولیدی و معدنی که از تاریخ تصویب این اصلاحیه از طرف وزارتخانههای صنایع یا صنایع سنگین یا معادن و فلزات و یا جهادسازندگی حسب مورد برای آنها کارت شناسائی یا پروانه بهرهبرداری صادر میشود از تاریخ بهرهبرداری حسب اولویتهای 1 و 2 و 3 به ترتیب به مدت 8 و 6 و 4 سال از مالیات معاف میباشند. در مورد واحدهای تولیدی و معدنی مزبور که در مناطق محروم احداث و یا بهرهبرداری میشوند معادل 50مدتهای مذکور در فوق حسب مورد به مدت معافیت مقرر در این ماده اضافه میگردد.
تبصره 1 - فهرست اولویتهای
موضوع این ماده در آغاز هر دوره برنامه توسط وزارتخانههای ذیربط با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارائی و سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد فهرست مذکور شامل کارتهای شناسائی و پروانههای صادره در طول برنامههای مربوط مجاز خواهد بود.
دولت مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه فهرست اولویتهای
موضوع این ماده را برای باقیمانده مدت برنامه اول تهیه و اعلامنماید.
تبصره 2 - فهرست مناطق محروم در آغاز هر برنامه توسط سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد.
تبصره 3 - معافیت
موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع 120 کیلومتری مرکز تهران و 50 کیلومتری مرکز اصفهاننخواهد بود.
تبصره 4 - 20٪ درآمد مشمول مالیات ابرازی حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی. طراحی مهندسی و طراحی مونتاژ که از طرف وزارتخانههای فوق برای آنها پروانه بهرهبرداری صادر شده یا میشود از مالیات معاف میباشد.
تبصره 5 - معادنی که تاریخ شروع بهرهبرداری آنها طبق گواهی وزارت معادن و فلزات قبل از تصویب این اصلاحیه میباشد نسبت به بقیه مدتهای مذکور از تاریخ تصویب این اصلاحیه مشمول معافیت
موضوع این ماده خواهند بود.
تبصره 6 - مراکز فرهنگی و هنری اعم از مراکز و موسسات امور فیلمسازی و سینماها. تماشاخانهها. موسسات دوبلاژ و فیلمبرداری. آموزش تاتر و موسیقی و خطاطی و نقاشی. مجسمهسازی که دارای پروانه فعالیت و یا تاسیس از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی میباشند از تاریخ شروع فعالیت برای مدت پنج سال از پرداخت مالیات معاف میباشند و اگر در مناطق محروم واقع باشند این مدت به 8 سال افزایش مییابد.
ماده 36 ماده (133) و تبصرههای ذیل آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (133) جایگزین میگردد:
صد درصد درآمد شرکتهای تعاون روستائی. عشایری. کشاورزی. صیادان. کارگری. کارمندی. دانشجویان و دانشآموزان و اتحادیههای آنها از مالیات معاف است.
ماده 37 متن ماده (134) حذف و متن زیر جایگزین آن میگردد:
درآمد مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدائی. راهنمائی. متوسطه و فنی و حرفهای و همچنین دانشگاهها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و مراکز نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی که با ضوابط و مجوز مراجع قانونی ذیربط تاسیس و اداره میشوند و نیز درآمد موسسات و باشگاههائی که بر اساس مجوز سازمان تربیت بدنی منحصرا به فعالیت ورزشی میپردازند. از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است.
ماده 38 بند الف ماده (138) به شرح زیر اصلاح میگردد:
الف - آن قسمت از سود ابرازی حاصل از فعالیتهای صنعتی و معدنی که شرکتها برای بازسازی و توسعه یا تکمیل واحدهای صنعتی و معدنی موجود خود یا ایجاد واحدهای صنعتی و معدنی جدید ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی از وزارت ذیربط تحصیل شده باشد.
ماده 39 ماده (139) به شرح زیر اصلاح میگردد:
درآمد حاصل از رشتههای مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهای فاقد تسهیلات پزشکی کافی طبق لیست وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی از مالیات معاف است.
ماده 40 ماده (140) به شرح زیر اصلاح میگردد:
سی درصد دریافتی صاحبان مشاغل رشتههای مختلف پزشکی. بهداشتی و درمانی از سازمان تأمین خدمات درمانی یا سازمان تأمین اجتماعی و یا سازمان خدمات درمانی نیروهای مسلح بابت ارائه خدمات مذکور در محاسبه درآمد مشمول مالیات آنان منظور نخواهد شد.
ماده 41 ماده (141) حذف و متن زیر به عنوان ماده (141) جایگزین و یک تبصره به آن الحاق میگردد:
الف- 100٪ درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و 50٪ درآمد حاصل از صادرات سایر اقلام و کالاها و اجناس که در جهت حصول به اهداف صادرات کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر میشوند از شمول مالیات معاف میباشند. فهرست کالاهای مشمول این ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانههای امور اقتصادی و دارائی و بازرگانی و وزارتخانههای صنعتی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ب - 100٪ درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که بصورت ترانزیت به ایران وارد شده و یا میشوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری برروی آن صادر میشوند از شمول مالیات معاف است.
تبصره - زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند. در محاسبه مالیات سایر فعالیتهای آنان منظور نخواهد شد.
ماده 42 ماده (142) به شرح زیر اصلاح میگردد:
درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیههای تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.
ماده 43 به قسمت آخر ماده (143) عبارت زیر اضافه و همچنین یک تبصره به شرح زیر به آن الحاق میگردد:
همچنین 15٪ سود سهام پرداختی یا تخصیصی طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت به آن دسته از سهامداران شرکتهای مذکور در این ماده که جمع سهام هر یک از آنها از 5٪ سرمایه شرکت بیشتر نبوده و تعداد کل سهامداران شرکت نیز از یکصد نفر کمتر نباشد. از مالیات معاف خواهد بود.
تبصره - از هر نقل و انتقال سهام شرکتها در بورس. مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام مطالبه نخواهد شد.
کارگزاران بورس مکلفند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقالدهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی واریز نمایند و ظرف مدت ده روز از تاریخ انتقال رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام مورد انتقال به حوزه مالیاتی محل ارسالدارند.
ماده 44 متن زیر به عنوان ماده (143 مکرر) به قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 الحاق میگردد:
افزایش بهای ناشی از ارزیابی مجدد دارائیهای شرکتهائی که بیش از 50٪ سرمایه آنها بطور مستقیم یا با واسطه متعلق به وزارتخانهها. شرکتهای دولتی و موسسات دولتی میباشد برای یکبار و تا سقف زیان سنواتی مندرج در صورتهای مالی مصوب مجمع عمومی شرکت در طول اجرای قانون برنامه اول توسعه اقتصادی. اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران با رعایت شرایط زیر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود:
الف - سهام شرکت در بورس پذیرفته شده یا حداکثر یکسال پس از زمانی که ارزیابی مزبور در دفاتر ثبت میگردد در بورس پذیرفته شود.
ب - زیان سنواتی از محل افزایش مذکور مستهلک شده باشد.
دستورالعمل اجرائی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده 45 متن زیر به قسمت آخر ماده (144) و قبل از عبارت از "پرداخت مالیات معاف میباشد" اضافه میگردد:
به طور کلی و نیز درآمد ناشی از فعالیتهای پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای پروانه تحقیق از وزارتخانههای ذیصلاح میباشند به مدت ده سال ازتاریخ اجرای این اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آئیننامهای که به پیشنهاد وزارتخانههای فرهنگ و آموزش عالی. بهداشت. درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 46 متن زیر به قسمت آخر ماده (146) اضافه میگردد:
حکم این ماده نسبت به معافیتهای مالیاتی مدتدار که از اول سال 1368 تا اجرای این اصلاحیه مقرر شده است نیز جاری خواهد بود.
ماده 47 ماده 148 به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- متن زیر به عنوان جزء «و» به آخر بند (2) ماده (148) اضافه میگردد:
و - تا میزان ده درصد حقوق پرداختی سالانه که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید کارکنان موسسه اختصاص داده میشود. مشروط بر اینکه:
اولا - تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارائی باشد.
ثانیا- این وجوه ظرف یک ماه از تاریخ تخصیص در حساب جداگانه نزد یکی از بانکهای ایرانی واریز و نگهداری شود. از حساب مذکور جزء برای پرداخت موارد فوق استفاده نخواهد شد. مبالغی که بدون رعایت شرایط مذکور پرداخت می گردد، مشمول مالیات به نرخ 54٪ خواهد بود.
این حکم نسبت به مانده ذخائر
موضوع جزء 7 بند «ب» ماده (124) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیههای بعدی آن در تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری میباشد.
بابت آن قسمت از ذخائر مذکور که به منظور پرداخت حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت کارکنان و کارگران موسسه تا تاریخ تصویب این اصلاحیه استفاده شده است مالیاتی مطالبه نخواهد شد. آن قسمت از ذخائر مزبور که جز برای پرداخت موارد فوق استفاده شده است به درآمد مشمول مالیات سال برداشت،اضافه و مالیات متعلقه مطالبه خواهد شد.
ب- عبارت زیر جایگزین بند 10 ماده (148) میگردد:
10- هزینههای فرهنگی. ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازاء هر کارگر.
ج- بند (18) ماده (148) به شرح زیر اصلاح میگردد:
18- کارمزدی که برای انجام عملیات موسسه به بانکها و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی پرداخت شده باشد و در مورد بانکها هزینه بانکی پرداختی بابت اخذ وام.
ماده 48 ماده (165) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در ماده (165) بعد از عبارت «در آن سال و سنوات بعد کسر» عبارت «و نسبت به آن دسته از مودیان که بیش از 50٪ اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهیهای مالیاتی خود نمیباشند با تصویب هیات وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا تقسیط طولانی» اضافه میگردد.
ب- متن زیر به عنوان تبصره به ماده (165) الحاق میگردد:
تبصره - مودیان مالیاتی مناطق جنگ زده غرب و جنوب کشور که فهرست این مناطق بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تصویب هیأت وزیران اعلام میگردد، از تسهیلات مالیاتی زیر برخوردار خواهند شد:
الف - پنجاه درصد مالیات مودیان مزبور بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور از اول سال 1368 لغایت 1372 بخشوده میگردد.
ب- به ازاء هر سال اشتغال در نقاط فوق از تاریخ اجرای این اصلاحیه یک سوم بدهی مالیاتی تا پایان سال 1367 آنها بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور بخشوده میشود.
ج - مالیات پرداخت شده مودیان موصوف بابت درآمدهای حاصل از تاریخ 1359/06/30 لغایت سال 1367 در نقاط مذکور حداکثر معادل یک سوم آن در هر سال از مالیات سنوات بعد آنان در همان نقاط کسر خواهد شد.
د - در مواردی که مودی قادر به ادامه فعالیت در نقاط مذکور نباشد با ارائه دلائل مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارائی تمام یا قسمتی از بدهیهای موصوف مودی بخشوده خواهد شد.
ماده 49 در ماده (171) عبارت « بعد از مراجعه نمایند» تا آخر ماده حذف میشود.
ماده 50 ماده (172) به شرح زیر اصلاح میگردد:
صد درصد وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت میشود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمکهای غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی و یا حقوقی جهت تعمیر. تجهیز. احداث و یا تکمیل مدارس. دانشگاهها. مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانههای آموزش و پرورش. فرهنگ و آموزش عالی و بهداشت. درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی ودارایی تعیین میشود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر میباشد.
ماده 51 در تبصره (1) ماده (174) عبارت «سال 1345» به «سال 1346» اصلاح میشود.
ماده 52 متن قسمت اخیر ماده (181) بعد از عبارت «اعزام نمایند» به صورت زیر اصلاح و یک تبصره نیز به آن الحاق میشود:
در صورتی که مودی از ارائه دفتر خودداری نماید با موافقت هیات مذکور در بند (3) ماده (97) این قانون درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علیالرأس تشخیص خواهد شد.
تبصره - هیأتهای
موضوع این ماده میتوانند حسب تجویز وزارت امور اقتصادی و دارائی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مودیان را اعم از اینکه مربوط به سال مراجعه و یا سنوات قبل باشند به منظور کسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط مورد بازرسی قرار دهند و یا در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را در قبال ارائه رسید به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند.
ماده 53 ماده (186) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح و تغییر مییابد:
صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیتدار منوط به ارائه گواهی از حوزه مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده میباشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسوولان امر نسبت به پرداخت مالیاتهای مزبور با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره - اعطای تسهیلات بانکی به اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانکها و سایر موسسات اعتباری منوط به اخذ گواهیهای ذیل خواهد بود:
1-گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده.
2- گواهی حوزه مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخهای از صورتهای مالی ارائه شده به بانکها و سایر موسسات اعتباری.
ضوابط اجرائی این تبصره توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.
ماده 54 در قسمت صدر ماده (187) بعد از عبارت «محل وقوع ملک» عبارت «و یا محل سکونت مودی حسب مورد» اضافه و عبارت «مالیاتسالانه املاک» از قسمت اخیر آن حذف میگردد.
ماده 55 متن ماده (190) به شرح زیر اصلاح و تبصره (1) آن حذف و تبصرههای (2) و (3) آن به ترتیب به عنوان تبصرههای (1) و (2) اصلاح میشود:
معادل چهار درصد از مالیاتهای پرداختی مودی تا سررسید مقرر به عنوان جایزه خوش حسابی از بدهی مالیاتی او کسر خواهد شد. و پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمهای معادل 2.5 ٪ مالیات به ازاء هر ماه خواهد بود.
مبداء احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابهالاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند. تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد میباشد.
ماده 56 تبصره ذیل ماده (238) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به ماده مذکور الحاق میگردد:
تبصره 2 - اجازه داده میشود که کلیه پروندههای قابل طرح در مرحله بدوی هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ظرف یکسال از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط ممیزین کل مالیاتی ذیربط رسیدگی و حل و فصل گردد.
مودیانی که به شرح مقررات این تبصره با ممیز کل مالیاتی توافق ننماید اختلاف مالیاتی آنها به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 حل و فصل خواهد شد.
دستورالعمل اجرائی این تبصره راجع به نحوه دعوت از مودیان و ترتیب حل و فصل اختلافات مالیاتی ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده 57 متن زیر به آخر بند (2) ماده (244) اضافه میشود:
در صورتی که ظرف یک ماه از تاریخ درخواست وزارت امور اقتصادی و دارائی،قاضی مورد نظر معرفی نشود وزارت مذکور میتواند از وجود قضات بازنشسته استفاده نماید. در شهرستانها به استثنای تهران که استفاده از وجود قاضی بازنشسته مقدور نباشد. یک نفر بصیر و مطلع در امور حقوقی ازسوی قوه قضائیه انتخاب خواهد شد.
ماده 58 متن زیر به عنوان ماده (251 مکرر) با یک تبصره الحاق میگردد:
ماده 1 ماده (2) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در بند (2) ماده (2) عبارت «جامعهالامامالصادق (ع)» حذف و بعد از عبارت امور خیریه عبارت «و آن قسمت از درآمد اشخاص که از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات عاید آنها میشود» اضافه میگردد.
ب- در بند (3) ماده (2) قبل از عبارت «کمک به مستضعفین» عبارت «هزینه یا وام تحصیلی دانشجویان و دانشآموزان» و همچنین در قسمت آخر این بند بعد از کلمه «میرسد» عبارت «و نذورات بقاع متبرکه» اضافه میشود.
ج- بند (4) ماده (2) به شرح زیر اصلاح میشود:
موسسات عامالمنفعه که به ثبت رسیده و درآمد آنها به موجب اساسنامه به مصرف امور مذکور در بند (3) فوق برسد و همچنین مجامع حرفهای که به موجب قوانین خاص تشکیل شدهاند به تشخیص هیأت وزیران مشروط بر اینکه بر درآمد و هزینههای موسسات و مجامع مذکور از طرف وزارت اموراقتصادی و دارائی نظارت شود.
د- متن زیر به آخر تبصره (1) ماده (2) اضافه میگردد:
درآمد حاصل از فعالیتهای اقتصادی از قبیل فعالیتهای تولیدی، صنعتی، معدنی، تجاری، حق واگذاری محل، مستغلات و نقل و انتقالات قطعی املاک اشخاص
موضوع بندهای (2) و (4) این ماده که بنحوی غیر از طریق شرکت نیز تحصیل میشود بدون رعایت معافیتهای مقرر در این قانون در هر مورد بهنرخهای مقرر مربوط مشمول مالیات خواهد بود.
مسوولین اداره امور در اینگونه موارد نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام تکالیف مربوط طبق مقررات این قانون خواهند بود، در غیر اینصورت نسبت به پرداخت مالیات متعلق با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت. ضوابط اجرائی این تبصره به وسیله وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه خواهد شد.
هـ- در تبصره (4) ماده (2) بعد از عبارت «مربوط به این ماده» عبارت «و نحوه نظارت وزارت امور اقتصادی و دارائی» و نیز قبل از عبارت «ارشاد اسلامی»عبارت «فرهنگ و» اضافه میشود.
ماده 2 در تبصره (3) ماده (3) عبارت «وام بانکی» به صورت «تسهیلات انفرادی بانکها» اصلاح میگردد.
ماده 3 در ماده (4) بعد از عبارت «کشاورزی و دامی» عبارت «و امور فرهنگی، آموزشی، ورزشی، بهداشتی، درمانی، نگهداری معلولین، هتل، متل، مسافرخانهها، مهمانسرا، مهمانپذیر، سینما، تماشاخانه و موسسات دوبلاژ فیلم» اضافه میشود.
ماده 4 در قسمت اخیر ماده (6) بعد از عبارت «مقرر در پروانه» عبارت «یا تمدیدی آن» اضافه میشود.
ماده 5 ماده (20) به شرح زیر اصلاح میگردد:
الف- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهمالارث به شرح زیر میباشد:
شرح طبقه اول طبقه دوم طبقه سوم
تا مبلغ 8000000 ریال 9 ٪ 18 ٪ 30 ٪
تا مبلغ 20000000 ریال نسبت به مازاد 8000000 ریال 20 ٪ 30 ٪ 40 ٪
تا مبلغ 40000000 ریال نسبت به مازاد 20000000 ریال 30 ٪ 40 ٪ 50 ٪
تا مبلغ 80000000 ریال نسبت به مازاد 40000000 ریال 40 ٪ 50 ٪ 60 ٪
نسبت به مازاد 80000000 ریال 50٪ 60 ٪ 70 ٪
از سهمالارث هر یک از وراث طبقه اول مبلغ 2000000 ریال به عنوان معافیت کسر و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود.
ب- در تبصره (1) ماده (20) عبارت «و مازاد طبق نرخ مقرر مربوط... الخ» حذف میشود.
ج- در تبصره (2) ماده (20) عبارت «معافیت سهمالارث آنها... تا آخر تبصره» حذف و بجای آن عبارت «سهمالارث آنها تا یک میلیون و پانصد هزار ریال معاف و مازاد به نرخ مذکور مشمول مالیات خواهد بود» جایگزین می گردد.
د- در تبصره (3) ماده (20) عبارت «بین وراث» به عبارت «کلیه وراث از طبقه اول بوده و بین آنان» و همچنین عبارت «محل سکونت وراث» به «مسکونی» اصلاح میگردد.
ماده 6 ماده (23) حذف میشود.
ماده 7 متن زیر به عنوان بند (4) به ماده (24) الحاق میگردد:
صد درصد سپردههای متوفی نزد بانکهای کشور و شعب آن در خارج از کشور و همچنین 50٪ ارزش سهام متوفی در شرکتهائی که سهام آنها طبق قانون مربوط از طرف هیات پذیرش برای معامله در بورس اوراق بهادار قبول شده باشد و 40٪ ارزش سهام متوفی در شرکتهای سهامی عام تولیدی صنعتی و معدنی و شرکتهای تعاونی تولیدی صنعتی و معدنی.
ماده 8 ماده (32) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- صدر ماده (32) بعد از عبارت «اعم از عرصه یا اعیان» تا قبل از عبارت «و ماخذ ارزیابی سایر اموال» حذف و عبارت «یا حق واگذاری محل. ارزش معاملاتی ملک یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حسب مورد با رعایت تبصرههای (1) و (2) ماده (59) این قانون در زمان فوت بوده» جایگزین میگردد.
ب- متن زیر به عنوان تبصره (4) به ماده (32) الحاق میگردد:
تبصره 4 - حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها نسبت به عرصه و اعیان املاک بر اساس ارزش معاملاتی حینالفوت متوفی محاسبه خواهد شد.
ماده 9 ماده (53) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- متن زیر به عنوان تبصره (9) به ماده (53) الحاق میشود:
تبصره 9 - وزارتخانهها. موسسات و شرکتهای دولتی و دستگاههائی که تمام یا قسمتی از بودجه آنها به وسیله دولت تامین میشود. نهادهای انقلاباسلامی. شهرداریها و شرکتها و موسسات وابسته به آنها و همچنین سایر اشخاص حقوقی مکلفند مالیات
موضوع این فصل را از مالالاجارههائی که پرداخت میکنند کسر و ظرف ده روز به اداره امور اقتصادی و دارائی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
ب- متن زیر به عنوان تبصره (10) به ماده (53) الحاق میگردد:
تبصره 10 - واحدهای مسکونی متعلق به شرکتهای دولتی که قبل از انتقال قطعی و طبق اسناد و مدارک مثبته به موجب قرارداد واگذار میگردد مادامکه در تصرف خریدار میباشد در مدت مذکور اجاری تلقی نمیشود و از لحاظ مالیاتی با خریدار مانند مالک رفتار خواهد شد.
ماده 10 در صدر ماده (57) عبارت «در صورت مجرد بودن تا بیست و پنج هزار ریال و در صورت داشتن زن یا فرزند تا پنجاه هزار ریال» حذف و به جای آن عبارت «تا یکصد و بیست و پنج هزار ریال» جایگزین و نیز کلمات «مبالغ» مندرج در تبصره (2) ذیل ماده مذکور به کلمات «مبلغ» اصلاح میگردد.
ماده 11 ماده (59) به شرح زیر اصلاح و پنج تبصره به آن الحاق و ماده (60) و تبصرههای (1) و (2) آن و ماده (62) و ماده (73) و تبصرههای (1) و (2) آن و ماده (79) و تبصره ذیل آن حذف میشود.
نقل و انتقال قطعی املاک به ماخذ ارزش معاملاتی و همچنین انتقال حق واگذاری محل به ماخذ ارزش معاملاتی حق واگذاری محل در تاریخ انتقال ازطرف مالکین عین یا صاحبان حق بطور مجزا یا تواما به شرح زیر مشمول مالیات میباشد:
تا 20000000 ریال به نرخ 4٪
تا 60000000 ریال نسبت به مازاد 20000000 ریال به نرخ 8٪
نسبت به مازاد 60000000 ریال به نرخ 12٪
تبصره 1 - ارزش معاملاتی حق واگذاری محل بر حسب نوع کاربری ملک و محل وقوع آن از لحاظ موقعیت تجاری و سایر موارد موثر در ارزش آن بهموجب آئیننامهای خواهد بود که در سه ماهه اول هر سال توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تعیین و اعلام خواهد شد ارزش تعیین شده تا تعیینارزش معاملاتی حق واگذاری جدید معتبر و لازمالاجراء میباشد.
از تاریخ اجرای این اصلاحیه تا تعیین و اعلام آئیننامه
موضوع این تبصره وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق بابت انتقال حق واگذاری محل مشمول مالیات به شرح فوق خواهد بود.
تبصره 2 - چنانچه مورد معامله فاقد ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل باشد ارزش معاملاتی و یا ارزش معاملاتی حق واگذاری نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد بود.
تبصره 3 - در صورتی که مودیان
موضوع این ماده ظرف یکسال چند معامله انجام دهند نسبت به مجموع معاملات انجام شده مشمول مالیات به نرخهای مذکور در این ماده خواهند بود. اینگونه مودیان مکلفند نسبت به جمع معاملات هر سال خود اظهارنامه مالیاتی طبق نمونهای که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و در دسترس آنها خواهد بود تنظیم و تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل سکونت یا اقامتگاه خودحسب مورد تسلیم و مابهالتفاوت متعلق به جمع معاملات خود را پرداخت نمایند.
تبصره 4 - نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها در رابطه با تسهیلات اعطائی بانکها از طریق مشارکت مدنی مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود.
تبصره 5 - حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارتست از حق کسب یا پیشه و یا حق تصرف محل و یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
ماده 12 در قسمت اخیر ماده (61) عبارت «ارزش مذکور در سند» حذف و به جای آن عبارت «ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه» جایگزین میشود.
ماده 13 در ماده (64) عبارت «هر سه سال یکبار» به عبارت «هر سال یکبار» و در تبصره (1) ذیل آن عبارت «دوره سهساله» به عبارت «دورهیکساله» اصلاح میگردد.
ماده 14 در ماده (66) قبل از عبارت «به وسیله اجرای ثبت» عبارت «یا حقوق ناشی از آن» اضافه و قسمت اخیر ماده بعد از عبارت «چنانچه بهاء مذکور در سند کمتر از ارزش معاملاتی» الی آخر ماده حذف و به جای آن عبارت «یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تعیین شده به موجب مقررات این فصل باشد بهاء مذکور در سند به جای ارزش معاملاتی یا ارزش معاملاتی حق واگذاری محل حین انتقال حسب مورد ملاک عمل قرار خواهدگرفت» جایگزین می گردد.
ماده 15 در ماده (70) عبارت «خرید» به عبارت «عین یا حقوق راجع به» و همچنین بعد از کلمه «مالک» عبارت «یا صاحب حق» اضافه و متن زیر نیزبه ذیل آن اضافه میشود: «املاکی که طبق قوانین مربوطه در فهرست آثار ملی ایران به ثبت رسیده یا میرسد در صورت انتقال به سازمان میراث فرهنگی کشور نسبت به کل مالیات نقل و انتقال قطعی متعلق و در سایر موارد که در دست اشخاص باقی میماند نسبت به 50٪ درصد مالیات مربوط به درآمد
موضوع فصل مالیات بر درآمد املاک از معافیت مالیاتی برخوردار خواهد شد.»
ماده 16 در ماده (76) به جای کلمه «مقطوع» عبارت «به شرح ماده (59) این قانون» جایگزین و بعد از عبارت «مالیات بر درآمد» کلمه «نقل و انتقال مزبور» اضافه میشود.
ماده 17 در ماده (77) بعد از عبارت «مربوط به اعیان» عبارت «به نسبت اعیان مورد معامله» اضافه میشود.
ماده 18 ماده (78) به شرح زیر اصلاح میگردد:
در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده (52) این قانون از طرف مالک عین غیر از مواردی که ضمن مواد (53) تا (77) این قانون ذکر شده است دریافتی مالک به نرخهای مذکور در ماده (59) ماخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.
ماده 19 در ماده (81) بعد از عبارت «زنبور عسل» عبارت «و پرورش طیور. صیادی و ماهیگیری. نوغانداری. احیاء مراتع و جنگلها. باغات اشجاراز هر قبیل و نخیلات» اضافه و عبارت «تا پایان سال 1372» حذف میگردد.
ماده 20 در ماده (84) عبارت «هفتصد و بیست هزار ریال» حذف و عبارت «یک میلیون و هشتصد هزار ریال» جایگزین و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
تبصره - میزان معافیت
موضوع این ماده در مورد کارکنانی که حقوق آنان توسط وزارتخانهها و موسسات و شرکتهای دولتی و شهرداریها و یا از محلاعتبارات دولتی پرداخت میگردد به دو میلیون و یکصد و شصت هزار ریال افزایش مییابد.
ماده 21 در ماده (85) بعد از عبارت « ماده 131 این قانون» عبارت «یا به نرخ 10٪ حسب مورد» اضافه میشود.
ماده 22 ماده (91) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در بند (13) ماده (91) بعد از عبارت «از محل اعتبارات دولتی» عبارت «بابت مزایای غیر مستمر پرداخت میگردد به طور کلی و همچنین وجوهی که» و بعد از عبارت «حقالتدریس» عبارت «یا حقالتحقیق» و به آخر این بند نیز عبارت «در صورتی که درآمد سالانه حقوقبگیر کمتر از میزان معافیت مقرر در ماده (84) این قانون یا تبصره ذیل آن حسب مورد باشد مشمول کسر مالیات نخواهد شد» اضافه میگردد.
ب- متن زیر به عنوان بند (15) به ذیل ماده (91) اضافه میشود:
15 - درآمد مشمول مالیات حقوق اعضاء هیات علمی (آموزشی و پژوهشی) کلیه دانشگاهها و موسسات آموزش عالی به نرخ 10٪ مشمول مالیات میباشد و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نخواهد گرفت.
ماده 23 متن ماده (92) به شرح زیر اصلاح میگردد:
٪50 مالیات حقوق کارکنان وزارتخانهها و موسسات دولتی شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه) بخشوده میشود.
ماده 24 متن ماده (99) حذف و تبصره ذیل آن با اصلاح عبارت «قبل از تاریخ اجرای این قانون» به عبارت «قبل از تاریخ تصویب این قانون» در آن بهعنوان ماده (99) جایگزین و عبارت زیر به عنوان تبصره به آن اضافه میشود.
تبصره - قراردادهای پیمانکاری
موضوع ماده (76) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیههای بعدی که پیشنهاد آنها از تاریخ 1366/12/03 لغایت 1367/12/29 تسلیم گردیده از لحاظ تعیین درآمد مشمول مالیات تابع مقررات این قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ مالیات بردرآمد عملکرد منتهی به سال 1367 تابع نرخ مالیاتی مقرر در سال مزبور خواهند بود.
ماده 25 در تبصره (2) ماده (100) عبارت «این ماده» به عبارت«این فصل» اصلاح میگردد.
ماده 26 ماده (101) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح میگردد:
تا میزان یک میلیون و پانصد هزار ریال از درآمد سالانه مشمول مالیات این فصل از یک یا چند منبع از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن طبق نرخهای مقرر در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.
تبصره - در مشارکتهای مدنی اعم از اختیاری و قهری شرکاء حداکثر از دو معافیت استفاده خواهند کرد و مبلغ معافیت بطور مساوی بین آنان تقسیم و باقیمانده سهم هر شریک جداگانه مشمول مالیات خواهد بود. شرکائی که با هم رابطه زوجیت دارند از لحاظ استفاده از معافیت در حکم یک شریک تلقی و معافیت مقرر به زوج اعطاء میگردد. در صورت فوت احد از شرکاء وراث وی به عنوان قائممقام قانون از معافیت مالیاتی سهم متوفی درمشارکت بشرح فوق استفاده نموده و این معافیت بطور مساوی بین تقسیم و از درآمد سهم هر کدام کسر خواهد شد.
ماده 27 ماده (104) به شرح زیر اصلاح میگردد:
الف - عبارت ذیل به ماده (104) اضافه میشود:
تسهیلات اعطائی بانکها از طریق قرارداد جعاله در امور مربوط به کشاورزی و تعمیر و تکمیل یک واحد مسکونی مشمول کسر 5٪ مالیاتعلیالحساب
موضوع این ماده نبوده و دراین گونه موارد بانکها مکلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظیمی با عامل را ظرف سی روز از تاریخ انعقاد قراردادبه حوزه مالیاتی ذیربط ارسال دارند.
ماده 28 ماده 105 به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در بند الف ماده (105) بعد از عبارت "بدون رعایت سایر معافیتهای مقرر در این قانون" عبارت "پس از کسر 10٪ که به عنوان مالیات شرکت محاسبه و وصول خواهد شد" اضافه میگردد.
ب- به قسمت آخر جزء یک بند (د) ماه (105) عبارت "و شرکتهای تعاونی و اتحادیه آنها" اضافه میگردد.
ج- متن قسمت (ب) جزء یک بند (د) ماده (105) به شرح زیر اصلاح میگردد:
نسبت به اندوخته سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن و یا اعضای شرکتهای تعاونی به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده (131) و نسبت به بقیه درآمد مشمول مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضاء (اعم از سود تقسیم شده و تقسیم نشده) به نسبت سهم هر یک از آنها به نرخ ماده (131).
مبنای محاسبه مالیات سهم صاحبان سهام با نام و شرکای ضامن یا اعضاء میزان سهم آنان در تاریخ تصویب صورتهای مالی توسط مجمع عمومیمیباشد.
عدم تسلیم مصوبه مجمع عمومی راجع به تصویب ترازنامه و حساب سود و زیان و تقسیم سود و نیز عدم تسلیم فهرست هویت و نشانی شرکاء و سهامداران یا اعضاء و میزان سهام و یا سهمالشرکه آنها حسب مورد. همراه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان موجب احتساب مالیات کلا بهنرخ ماده (131) این قانون خواهد بود. چنانچه قبل از قطعیت مالیات طبق مقررات این قانون مصوبه و فهرست مذکور به حوزه مالیاتی ذیربط تسلیم گردد مالیات هر یک از صاحبان سهام و شرکاء ضامن یا اعضاء طبق مقررات مربوط محاسبه و در این صورت جریمهای معادل یک درصد درآمد مشمول مالیات شرکت وصول خواهد شد.
د- در تبصره (1) ماده (105) عبارت "با رعایت مقررات مربوط" بعد از عبارت "پرداخت نمودهاند" اضافه میشود.
هـ- تبصره (3) ماده (105) به شرح زیر اصلاح میگردد:
تبصره 3 - از سود سهام بینام و سود تقسیم نشده شرکتها که مالیات آن به شرح مقررات این ماده وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال بهحساب سرمایه یا سود و زیان مالیات دیگری مطالبه نخواهد شد.
و- متن زیر به عنوان تبصره (6) به ماده (105) الحاق میگردد:
تبصره 6 - سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران و شرکتهای تابعه آن مشمول معافیتهای مقرر در مواد (132) و (138) این قانون حسب مورد خواهند بود.
ماده 29 عبارت زیر به قسمت آخر ماده (108) اضافه میشود:
اندوختههائی که مالیات آن به شرح مذکور در قسمت ب جزء یک بند د ماده (105) اصلاحی این قانون وصول شده یا بشود در صورت تقسیم یا انتقال بهحساب سود و زیان و سرمایه یا انحلال مشمول مالیات دیگری به نرخ 25٪ خواهد بود. اندوختههائی که مالیات آن به نرخ 25٪ مقرر در قانون مصوباسفند ماه سال 1345 و اصلاحیههای بعدی آن وصول شده یا بشود در موارد فوق تابع مقررات تبصره (4) ماده (80) قانون اخیرالذکر خواهد بود.
ماده 30 ماده (111) و تبصرههای (1) و (2) و (3) آن حذف و تبصره (4) به تبصره تبدیل و متن زیر به عنوان ماده (111) جایگزین میشود:
درآمد مشمول مالیات پیمانکاری اشخاص خارجی در ایران نسبت به عملیات هر نوع کار ساختمانی، تاسیسات فنی و تاسیساتی، حمل و نقل، تهیه طرح ساختمانها و تاسیسات، نقشهبرداری، نقشهکشی، نظارت و محاسبات فنی در تمام موارد عبارت از 12٪ دریافتی سالانه آنها خواهد بود.
ماده 31 متن ماده (112) حذف و متن زیر به عنوان ماده (112) جایگزین میگردد:
حکم ماده (99) و تبصره آن در مورد عملیات پیمانکاری اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی جاری خواهد بود.
ماده 32 در ماده (119) از عبارت "به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم" تا آخر ماده حذف و عبارت "به نرخ مقرر در ماده (131) این قانون خواهد بود" جایگزین میگردد.
ماده 33 در ماده (120) عبارت " با رعایت معافیت مذکور در ماده (20) این قانون" حذف میشود.
ماده 34 ماده (131) به شرح زیر اصلاح میگردد:
نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانهای میباشد به شرح زیر است:
تا میزان 1000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 12٪
تا میزان 2500000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 1000000 ریال به نرخ 18٪
تا میزان 4000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 2500000 به نرخ 25٪
تا میزان 9000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 4000000 ریال به نرخ 35٪
تا میزان 25000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 9000000 ریال به نرخ 40٪
تا میزان 50000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 250000000 ریال به نرخ 45٪
تا میزان 100000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد 50000000 به نرخ 50٪
تا میزان 300000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه - نسبت به مازاد100000000 به نرخ 52٪
نسبت به مازاد 300000000 به نرخ 54٪
نرخهای فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از اول سال 1370 به بعد خاتمه مییابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدایسال 1371 اعمال خواهد شد.
ماده 35 ماده (132) و تبصرههای ذیل آن کلا حذف و متنهای زیر به عنوان ماده 132 و تبصرههای 1 الی 6 جایگزین میگردد:
درآمد واحدهای تولیدی و معدنی که از تاریخ تصویب این اصلاحیه از طرف وزارتخانههای صنایع یا صنایع سنگین یا معادن و فلزات و یا جهادسازندگی حسب مورد برای آنها کارت شناسائی یا پروانه بهرهبرداری صادر میشود از تاریخ بهرهبرداری حسب اولویتهای 1 و 2 و 3 به ترتیب به مدت 8 و 6 و 4 سال از مالیات معاف میباشند. در مورد واحدهای تولیدی و معدنی مزبور که در مناطق محروم احداث و یا بهرهبرداری میشوند معادل 50مدتهای مذکور در فوق حسب مورد به مدت معافیت مقرر در این ماده اضافه میگردد.
تبصره 1 - فهرست اولویتهای
موضوع این ماده در آغاز هر دوره برنامه توسط وزارتخانههای ذیربط با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارائی و سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد فهرست مذکور شامل کارتهای شناسائی و پروانههای صادره در طول برنامههای مربوط مجاز خواهد بود.
دولت مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه فهرست اولویتهای
موضوع این ماده را برای باقیمانده مدت برنامه اول تهیه و اعلامنماید.
تبصره 2 - فهرست مناطق محروم در آغاز هر برنامه توسط سازمان برنامه و بودجه تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد.
تبصره 3 - معافیت
موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع 120 کیلومتری مرکز تهران و 50 کیلومتری مرکز اصفهاننخواهد بود.
تبصره 4 - 20٪ درآمد مشمول مالیات ابرازی حاصل از فعالیتهای تولیدی و معدنی. طراحی مهندسی و طراحی مونتاژ که از طرف وزارتخانههای فوق برای آنها پروانه بهرهبرداری صادر شده یا میشود از مالیات معاف میباشد.
تبصره 5 - معادنی که تاریخ شروع بهرهبرداری آنها طبق گواهی وزارت معادن و فلزات قبل از تصویب این اصلاحیه میباشد نسبت به بقیه مدتهای مذکور از تاریخ تصویب این اصلاحیه مشمول معافیت
موضوع این ماده خواهند بود.
تبصره 6 - مراکز فرهنگی و هنری اعم از مراکز و موسسات امور فیلمسازی و سینماها. تماشاخانهها. موسسات دوبلاژ و فیلمبرداری. آموزش تاتر و موسیقی و خطاطی و نقاشی. مجسمهسازی که دارای پروانه فعالیت و یا تاسیس از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی میباشند از تاریخ شروع فعالیت برای مدت پنج سال از پرداخت مالیات معاف میباشند و اگر در مناطق محروم واقع باشند این مدت به 8 سال افزایش مییابد.
ماده 36 ماده (133) و تبصرههای ذیل آن حذف و متن زیر به عنوان ماده (133) جایگزین میگردد:
صد درصد درآمد شرکتهای تعاون روستائی. عشایری. کشاورزی. صیادان. کارگری. کارمندی. دانشجویان و دانشآموزان و اتحادیههای آنها از مالیات معاف است.
ماده 37 متن ماده (134) حذف و متن زیر جایگزین آن میگردد:
درآمد مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدائی. راهنمائی. متوسطه و فنی و حرفهای و همچنین دانشگاهها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی و مراکز نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی که با ضوابط و مجوز مراجع قانونی ذیربط تاسیس و اداره میشوند و نیز درآمد موسسات و باشگاههائی که بر اساس مجوز سازمان تربیت بدنی منحصرا به فعالیت ورزشی میپردازند. از پرداخت مالیات بر درآمد معاف است.
ماده 38 بند الف ماده (138) به شرح زیر اصلاح میگردد:
الف - آن قسمت از سود ابرازی حاصل از فعالیتهای صنعتی و معدنی که شرکتها برای بازسازی و توسعه یا تکمیل واحدهای صنعتی و معدنی موجود خود یا ایجاد واحدهای صنعتی و معدنی جدید ذخیره نمایند از پرداخت مالیات معاف است مشروط بر اینکه قبلا اجازه توسعه یا تکمیل یا ایجاد واحد صنعتی از وزارت ذیربط تحصیل شده باشد.
ماده 39 ماده (139) به شرح زیر اصلاح میگردد:
درآمد حاصل از رشتههای مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهای فاقد تسهیلات پزشکی کافی طبق لیست وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی از مالیات معاف است.
ماده 40 ماده (140) به شرح زیر اصلاح میگردد:
سی درصد دریافتی صاحبان مشاغل رشتههای مختلف پزشکی. بهداشتی و درمانی از سازمان تأمین خدمات درمانی یا سازمان تأمین اجتماعی و یا سازمان خدمات درمانی نیروهای مسلح بابت ارائه خدمات مذکور در محاسبه درآمد مشمول مالیات آنان منظور نخواهد شد.
ماده 41 ماده (141) حذف و متن زیر به عنوان ماده (141) جایگزین و یک تبصره به آن الحاق میگردد:
الف- 100٪ درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و 50٪ درآمد حاصل از صادرات سایر اقلام و کالاها و اجناس که در جهت حصول به اهداف صادرات کالاهای غیر نفتی به خارج از کشور صادر میشوند از شمول مالیات معاف میباشند. فهرست کالاهای مشمول این ماده در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانههای امور اقتصادی و دارائی و بازرگانی و وزارتخانههای صنعتی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ب - 100٪ درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که بصورت ترانزیت به ایران وارد شده و یا میشوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری برروی آن صادر میشوند از شمول مالیات معاف است.
تبصره - زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند. در محاسبه مالیات سایر فعالیتهای آنان منظور نخواهد شد.
ماده 42 ماده (142) به شرح زیر اصلاح میگردد:
درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیههای تولیدی مربوطه از پرداخت مالیات معاف است.
ماده 43 به قسمت آخر ماده (143) عبارت زیر اضافه و همچنین یک تبصره به شرح زیر به آن الحاق میگردد:
همچنین 15٪ سود سهام پرداختی یا تخصیصی طبق تصمیم ارکان صلاحیتدار شرکت به آن دسته از سهامداران شرکتهای مذکور در این ماده که جمع سهام هر یک از آنها از 5٪ سرمایه شرکت بیشتر نبوده و تعداد کل سهامداران شرکت نیز از یکصد نفر کمتر نباشد. از مالیات معاف خواهد بود.
تبصره - از هر نقل و انتقال سهام شرکتها در بورس. مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد ارزش فروش سهام وصول و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام مطالبه نخواهد شد.
کارگزاران بورس مکلفند مالیات مزبور را به هنگام هر انتقال از انتقالدهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف وزارت امور اقتصادی و دارائی واریز نمایند و ظرف مدت ده روز از تاریخ انتقال رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام مورد انتقال به حوزه مالیاتی محل ارسالدارند.
ماده 44 متن زیر به عنوان ماده (143 مکرر) به قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 الحاق میگردد:
افزایش بهای ناشی از ارزیابی مجدد دارائیهای شرکتهائی که بیش از 50٪ سرمایه آنها بطور مستقیم یا با واسطه متعلق به وزارتخانهها. شرکتهای دولتی و موسسات دولتی میباشد برای یکبار و تا سقف زیان سنواتی مندرج در صورتهای مالی مصوب مجمع عمومی شرکت در طول اجرای قانون برنامه اول توسعه اقتصادی. اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران با رعایت شرایط زیر از پرداخت مالیات معاف خواهد بود:
الف - سهام شرکت در بورس پذیرفته شده یا حداکثر یکسال پس از زمانی که ارزیابی مزبور در دفاتر ثبت میگردد در بورس پذیرفته شود.
ب - زیان سنواتی از محل افزایش مذکور مستهلک شده باشد.
دستورالعمل اجرائی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده 45 متن زیر به قسمت آخر ماده (144) و قبل از عبارت از "پرداخت مالیات معاف میباشد" اضافه میگردد:
به طور کلی و نیز درآمد ناشی از فعالیتهای پژوهشی و تحقیقاتی مراکزی که دارای پروانه تحقیق از وزارتخانههای ذیصلاح میباشند به مدت ده سال ازتاریخ اجرای این اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آئیننامهای که به پیشنهاد وزارتخانههای فرهنگ و آموزش عالی. بهداشت. درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید.
ماده 46 متن زیر به قسمت آخر ماده (146) اضافه میگردد:
حکم این ماده نسبت به معافیتهای مالیاتی مدتدار که از اول سال 1368 تا اجرای این اصلاحیه مقرر شده است نیز جاری خواهد بود.
ماده 47 ماده 148 به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- متن زیر به عنوان جزء «و» به آخر بند (2) ماده (148) اضافه میگردد:
و - تا میزان ده درصد حقوق پرداختی سالانه که به منظور تامین حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت و خسارات اخراج و بازخرید کارکنان موسسه اختصاص داده میشود. مشروط بر اینکه:
اولا - تحت نظارت وزارت امور اقتصادی و دارائی باشد.
ثانیا- این وجوه ظرف یک ماه از تاریخ تخصیص در حساب جداگانه نزد یکی از بانکهای ایرانی واریز و نگهداری شود. از حساب مذکور جزء برای پرداخت موارد فوق استفاده نخواهد شد. مبالغی که بدون رعایت شرایط مذکور پرداخت می گردد، مشمول مالیات به نرخ 54٪ خواهد بود.
این حکم نسبت به مانده ذخائر
موضوع جزء 7 بند «ب» ماده (124) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیههای بعدی آن در تاریخ تصویب این اصلاحیه نیز جاری میباشد.
بابت آن قسمت از ذخائر مذکور که به منظور پرداخت حقوق بازنشستگی و وظیفه و پایان خدمت کارکنان و کارگران موسسه تا تاریخ تصویب این اصلاحیه استفاده شده است مالیاتی مطالبه نخواهد شد. آن قسمت از ذخائر مزبور که جز برای پرداخت موارد فوق استفاده شده است به درآمد مشمول مالیات سال برداشت،اضافه و مالیات متعلقه مطالبه خواهد شد.
ب- عبارت زیر جایگزین بند 10 ماده (148) میگردد:
10- هزینههای فرهنگی. ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازاء هر کارگر.
ج- بند (18) ماده (148) به شرح زیر اصلاح میگردد:
18- کارمزدی که برای انجام عملیات موسسه به بانکها و همچنین موسسات اعتباری غیر بانکی پرداخت شده باشد و در مورد بانکها هزینه بانکی پرداختی بابت اخذ وام.
ماده 48 ماده (165) به شرح زیر اصلاح میشود:
الف- در ماده (165) بعد از عبارت «در آن سال و سنوات بعد کسر» عبارت «و نسبت به آن دسته از مودیان که بیش از 50٪ اموال آنان در اثر حوادث مذکور از بین رفته است و قادر به پرداخت بدهیهای مالیاتی خود نمیباشند با تصویب هیات وزیران تمام یا قسمتی از بدهی مالیاتی آنها را بخشوده یا تقسیط طولانی» اضافه میگردد.
ب- متن زیر به عنوان تبصره به ماده (165) الحاق میگردد:
تبصره - مودیان مالیاتی مناطق جنگ زده غرب و جنوب کشور که فهرست این مناطق بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی و تصویب هیأت وزیران اعلام میگردد، از تسهیلات مالیاتی زیر برخوردار خواهند شد:
الف - پنجاه درصد مالیات مودیان مزبور بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور از اول سال 1368 لغایت 1372 بخشوده میگردد.
ب- به ازاء هر سال اشتغال در نقاط فوق از تاریخ اجرای این اصلاحیه یک سوم بدهی مالیاتی تا پایان سال 1367 آنها بابت درآمد حاصل در نقاط مذکور بخشوده میشود.
ج - مالیات پرداخت شده مودیان موصوف بابت درآمدهای حاصل از تاریخ 1359/06/30 لغایت سال 1367 در نقاط مذکور حداکثر معادل یک سوم آن در هر سال از مالیات سنوات بعد آنان در همان نقاط کسر خواهد شد.
د - در مواردی که مودی قادر به ادامه فعالیت در نقاط مذکور نباشد با ارائه دلائل مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارائی تمام یا قسمتی از بدهیهای موصوف مودی بخشوده خواهد شد.
ماده 49 در ماده (171) عبارت « بعد از مراجعه نمایند» تا آخر ماده حذف میشود.
ماده 50 ماده (172) به شرح زیر اصلاح میگردد:
صد درصد وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی یا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت میشود و همچنین وجوه پرداختی یا تخصیصی و یا کمکهای غیر نقدی بلاعوض اشخاص اعم از حقیقی و یا حقوقی جهت تعمیر. تجهیز. احداث و یا تکمیل مدارس. دانشگاهها. مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه و مراکز فرهنگی و هنری (دولتی) طبق ضوابطی که توسط وزارتخانههای آموزش و پرورش. فرهنگ و آموزش عالی و بهداشت. درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی ودارایی تعیین میشود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد قابل کسر میباشد.
ماده 51 در تبصره (1) ماده (174) عبارت «سال 1345» به «سال 1346» اصلاح میشود.
ماده 52 متن قسمت اخیر ماده (181) بعد از عبارت «اعزام نمایند» به صورت زیر اصلاح و یک تبصره نیز به آن الحاق میشود:
در صورتی که مودی از ارائه دفتر خودداری نماید با موافقت هیات مذکور در بند (3) ماده (97) این قانون درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علیالرأس تشخیص خواهد شد.
تبصره - هیأتهای
موضوع این ماده میتوانند حسب تجویز وزارت امور اقتصادی و دارائی کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مودیان را اعم از اینکه مربوط به سال مراجعه و یا سنوات قبل باشند به منظور کسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط مورد بازرسی قرار دهند و یا در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را در قبال ارائه رسید به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند.
ماده 53 ماده (186) و تبصره ذیل آن به شرح زیر اصلاح و تغییر مییابد:
صدور یا تجدید یا تمدید کارت بازرگانی و پروانه کسب یا کار اشخاص حقیقی یا حقوقی از طرف مراجع صلاحیتدار منوط به ارائه گواهی از حوزه مالیاتی ذیربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده میباشد و در صورت عدم رعایت این حکم مسوولان امر نسبت به پرداخت مالیاتهای مزبور با مودی مسوولیت تضامنی خواهند داشت.
تبصره - اعطای تسهیلات بانکی به اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل از طرف بانکها و سایر موسسات اعتباری منوط به اخذ گواهیهای ذیل خواهد بود:
1-گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده.
2- گواهی حوزه مالیاتی مربوط مبنی بر وصول نسخهای از صورتهای مالی ارائه شده به بانکها و سایر موسسات اعتباری.
ضوابط اجرائی این تبصره توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین و ابلاغ خواهد شد.
ماده 54 در قسمت صدر ماده (187) بعد از عبارت «محل وقوع ملک» عبارت «و یا محل سکونت مودی حسب مورد» اضافه و عبارت «مالیاتسالانه املاک» از قسمت اخیر آن حذف میگردد.
ماده 55 متن ماده (190) به شرح زیر اصلاح و تبصره (1) آن حذف و تبصرههای (2) و (3) آن به ترتیب به عنوان تبصرههای (1) و (2) اصلاح میشود:
معادل چهار درصد از مالیاتهای پرداختی مودی تا سررسید مقرر به عنوان جایزه خوش حسابی از بدهی مالیاتی او کسر خواهد شد. و پرداخت مالیات پس از آن موعد موجب تعلق جریمهای معادل 2.5 ٪ مالیات به ازاء هر ماه خواهد بود.
مبداء احتساب جریمه در مورد مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی هستند نسبت به مبلغ مندرج در اظهارنامه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم آن و نسبت به مابهالاختلاف از تاریخ مطالبه و در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نموده یا اصولا مکلف به تسلیم اظهارنامه نیستند. تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات حسب مورد میباشد.
ماده 56 تبصره ذیل ماده (238) به تبصره (1) تبدیل و متن زیر به عنوان تبصره (2) به ماده مذکور الحاق میگردد:
تبصره 2 - اجازه داده میشود که کلیه پروندههای قابل طرح در مرحله بدوی هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ظرف یکسال از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط ممیزین کل مالیاتی ذیربط رسیدگی و حل و فصل گردد.
مودیانی که به شرح مقررات این تبصره با ممیز کل مالیاتی توافق ننماید اختلاف مالیاتی آنها به ترتیب مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 حل و فصل خواهد شد.
دستورالعمل اجرائی این تبصره راجع به نحوه دعوت از مودیان و ترتیب حل و فصل اختلافات مالیاتی ظرف یک ماه از تاریخ تصویب این اصلاحیه توسط وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و ابلاغ خواهد شد.
ماده 57 متن زیر به آخر بند (2) ماده (244) اضافه میشود:
در صورتی که ظرف یک ماه از تاریخ درخواست وزارت امور اقتصادی و دارائی،قاضی مورد نظر معرفی نشود وزارت مذکور میتواند از وجود قضات بازنشسته استفاده نماید. در شهرستانها به استثنای تهران که استفاده از وجود قاضی بازنشسته مقدور نباشد. یک نفر بصیر و مطلع در امور حقوقی ازسوی قوه قضائیه انتخاب خواهد شد.
ماده 58 متن زیر به عنوان ماده (251 مکرر) با یک تبصره الحاق میگردد:
ادامه متن در منبع رسمی این ردیف قابل مشاهده است.