ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم

ماده 60- درآمد مشمول مالیات در مورد نقل و انتقال قطعی املاکی که تاریخ تملک آن بعد از تاریخ اجرای این قانون باشد عبارت است از اضافه ارزش معاملاتی زمان فروش نسبت به ارزش معاملاتی زمان تملک که به نرخ مذکور در ماده 131 این قانون مشمول مالیات است و در صورتی که مالیاتی به معامله تعلق نگیرد و یا مالیات متعلق کمتر از چهار درصد ارزش معاملاتی زمان فروش باشد مالیات به مأخذ چهار درصد ارزش معاملاتی زمان فروش وصول خواهد شد.

تبصره 1- آن قسمت از ابنیه ملک مورد انتقال که توسط انتقال‌دهنده احداث گردیده در محاسبات مربوط به درآمد و مالیات موضوع این ماده منظور نخواهد شد و مالیات این‌گونه ابنیه کلاً عبارت از چهار درصد ارزش معاملاتی آن در زمان فروش خواهد بود.

تبصره 2- در مورد زمین‌هایی که از طرف مالک تفکیک و به گواهی ثبت اسناد و تأیید شهرداری، قسمتی از زمین به عنوان شارع عام بدون دریافت بها از تصرف مالک خارج می‌شود بهای این قسمت از زمین به میزان ارزش معاملاتی تاریخ تملک محاسبه و به ارزش معاملاتی تاریخ تملک باقی‌مانده زمین اضافه می‌شود.

ماده 85- پرداخت‌کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را بر اساس درآمد مشمول مالیات سالانه پس از کسر معافیت‌های مقرر در این فصل طبق نرخ مقرر در ماده 131 این قانون محاسبه و کسر و ظرف سی روز ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت‌کنندگان حقوق و میزان آن به حوزه مالیاتی محل پرداخت و در ماه‌های بعد فقط تغییرات را صورت دهند.

نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه می‌باشد به شرح زیر است:

تا 200.000 ریال درآمد مشمول مالیات به نرخ 12 درصد

تا 400.000 ریال نسبت به مازاد 200.000 ریال به نرخ 14 درصد

تا 700.000 ریال نسبت به مازاد 400.000 ریال به نرخ 16 درصد

تا 1.100.000 ریال نسبت به مازاد 700.000 ریال به نرخ 18 درصد

تا 1.600.000 ریال نسبت به مازاد 1.100.000 ریال به نرخ 20 درصد

تا 2.200.000 ریال نسبت به مازاد 1.600.000 ریال به نرخ 23 درصد

تا 2.800.000 ریال نسبت به مازاد 2.200.000 ریال به نرخ 26 درصد

تا 3.600.000 ریال نسبت به مازاد 2.800.000 ریال به نرخ 29 درصد

تا 4.400.000 ریال نسبت به مازاد 3.600.000 ریال به نرخ 32 درصد

تا 5.400.000 ریال نسبت به مازاد 4.400.000 ریال به نرخ 35 درصد

تا 6.400.000 ریال نسبت به مازاد 5.400.000 ریال به نرخ 38 درصد

تا 8.000.000 ریال نسبت به مازاد 64.000.000 ریال به نرخ 41 درصد

تا 10.000.000 ریال نسبت به مازاد 8.000.000 ریال به نرخ 45 درصد

تا 12.200.000 ریال نسبت به مازاد 10.000.000 ریال به نرخ 49.5 درصد

تا 15.000.000 ریال نسبت به مازاد 12.200.000 ریال به نرخ 54 درصد

تا 18.000.000 ریال نسبت به مازاد 15.000.000 ریال به نرخ 59 درصد

تا 21.200.000 ریال نسبت به مازاد 18.000.000 ریال به نرخ 64 درصد

تا 25.000.000 ریال نسبت به مازاد 21.200.000 ریال به نرخ 69 درصد

تا 25.000.000 ریال بالا نسبت به مازاد بیست و پنج میلیون ریال به نرخ 75 درصد

ماده 32- در ماده 119 از عبارت «به نرخ مقرر برای وراث طبقه دوم» تا آخر ماده حذف و عبارت «به نرخ مقرر در ماده 131 این قانون خواهد بود» جایگزین می‌گردد.

ماده 34- ماده 131 به شرح زیر اصلاح می‌گردد:

نرخ مالیات بر درآمد به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان 1.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 12%

تا میزان 2.500.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 1.000.000 ریال به نرخ 18%

تا میزان 4.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 2.500.000 به نرخ 25%

تا میزان 9.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 4.000.000 ریال به نرخ 35%

تا میزان 25.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 9.000.000 ریال به نرخ 40%

تا میزان 50.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 250.000.000 ریال به نرخ 45%

تا میزان 100.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد 50.000.000 به نرخ 50%

تا میزان 300.000.000 ریال درآمد مشمول مالیات به سالانه نسبت 100.000.000 به نرخ 52%

نسبت به مازاد 300.000.000 به نرخ 54%

نرخ‌های فوق در مورد مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها از اول سال 1370 به بعد خاتمه می‌یابد جاری بوده و در سایر موارد از ابتدای سال 1371 اعمال خواهد شد.

تبصره 2- بیست و پنج درصد (25%) مالیات حقوق، تا مبلغ دوازده برابر حداکثر حقوق موضوع ماده (8) لایحه قانونی مربوط به حداکثر و حداقل حقوق مستخدمین شاغل و بازنشسته و آماده به خدمت - مصوب 1358.2.4 شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران - در سال علاوه بر اعمال معافیت موضوع این ماده بخشوده می‌شود و نسبت به مازاد آن، مالیات بر اساس نرخ‌های مقرر در ماده (131) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم - مصوب 1371- محاسبه می‌شود. این بخشودگی مانع استفاده از بخشودگی مقرر در ماده (92) قانون یاد شده نیست.

این قانون از تاریخ 1376.1.1 لازم‌الاجراست.

تاریخ تصویب 1375.12.19

تاریخ تأیید شورای نگهبان 1375.12.26

ماده 58- ماده (131) به شرح زیر اصلاح می‌شود:

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است:

تا میزان سی میلیون (30.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%)

تا میزان یکصد میلیون (100.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد سی میلیون (30.000.000) ریال به نرخ بیست درصد (20%)

تا میزان دویست و پنجاه میلیون (250.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد یکصد میلیون (100.000.000) ریال به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

تا میزان یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه نسبت به مازاد دویست و پنجاه میلیون (250.000.000) ریال به نرخ سی درصد (30%)

نسبت به مازاد یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ سی و پنج درصد (35%)

بند 30- [از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون اصلاح ق. م. م مصوب 1394/04/31 (یعنی از ابتدای سال 1395)] متن زیر جایگزین ماده (131) قانون می‌شود:

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای می‌باشد به شرح زیر است: تا میزان پانصد میلیون (500.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%) نسبت به مازاد پانصد میلیون (500.000.000) ریال تا میزان یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%) نسبت به مازاد یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

تا میزان پانصد میلیون (500.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (15%)

نسبت به مازاد پانصد میلیون (500.000.000) ریال تا میزان یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (20%)

نسبت به مازاد یک میلیارد (1.000.000.000) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (25%)

تبصره - به ازای هر ده درصد (10%) افزایش درآمد ابرازی مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده نسبت به درآمد ابرازی مشمول مالیات سال گذشته آن‌ها، یک واحد درصد و حداکثر تا پنج واحد درصد از نرخ‌های مذکور کاسته می‌شود. شرط برخورداری از این تخفیف تسویه بدهی مالیاتی سال قبل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه در مهلت اعلام شده از سوی سازمان امور مالیاتی است.

1- به موجب تصویب نامه شماره /77899 ت59727

هـ مورخ، 1401/05/09 نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و )...طبقه اول، به مبلغ 2,000,000,000 ریال و نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (مشاغل، املاک اجاری و )...طبقه دوم به مبلغ 4,000,000,000 ریال، افزایش یافت.

تبصره 6-

تبصره 1- عوارض و مالیات