تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع...

1

1401

مواد 167  و 191 قانون مالیات‌های مستقیم

م، الف

مخاطبان/ ذینفعان

امور مالیاتی شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع

تفویض اختیار تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1401

بنابر اختیار حاصل از مواد 167 و 191 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه 1394/04/31، ضمن تاکید بر اهمیت وصول و واریز نقدی و به موقع مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی و تسهیل و تسریع در فرآیند وصول بدهی‌های مودیان، تقسیط و بخشودگی جرایم قابل بخشش با رعایت مقررات مواد مذکور و سایر مقررات مربوط به شرح زیر به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌شود:

الف- بخشودگی جرایم قابل بخشش

-1بخشودگی جرایم از تاریخ 1401/01/01 لغایت 1401/06/31 به شرح جدول زیر و با رعایت سایر بندهای این بخشنامه تعیین می‌گردد.

-2حداکثر میزان بخشودگی جرایم قابل بخشش از تاریخ 1401/07/01 با رعایت سایر بندهای این بخشنامه در موارد پرداخت/ ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی تا یکسال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سر رسید پرداخت مالیات سال/ دوره مربوط، به میزان هشتاد و پنج (85) درصد تعیین می‌گردد.

-3درصدهای مذکور در بندهای 1 و 2 فوق در صورت پرداخت بدهی (اعم از اصل و جرایم غیر قابل بخشش و آن بخش از جرایمی که با بخشودگی آن موافقت نشده است) حداکثر تا یک ماه پس از ابلاغ برگ مالیات قطعی می‌باشد. در ازای سپری شدن هر ما ه دو واحد درصد از بخشودگی هریک از سال ها/ دوره‌های مربوط کسر می‌شود.

-4بخشودگی جرایم موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحیه 1380/11/27 برای سال‌های 1394 و قبل از آن در صورت پرداخت بدهی مالیات عملکرد آن سال تا صد درصد به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می‌گردد.

-5درصد بخشودگی جرایم موضوع ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 متناسب با درصد مبلغی فهرست معاملات تسلیمی (میانگین معاملات خرید و فروش) تا زمان تصمیم گیری نسبت به درخواست بخشودگی جرایم مذکور می‌باشد. در صورت عدم ارایه تمام یا بخشی از فهرست معاملات سال مربوط حداکثر تفویض اختیار بخشودگی جرایم تا میزان چهل (40) درصد خواهد بود.

-6مفاد این بخشنامه مانع از اعمال بخشودگی جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی  و جریمه تاخیر موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17، نسبت به مهلت‌های اعلامی به موجب بخشنامه‌های صادره این سازمان نخواهد بود.

-7بخشودگی جرایم موضوع این بخشنامه درخصوص مودیانی که در اجرای تبصره (2) ماده 274 قانون مالیات‌های مستقیم از طرف سازمان اعلام جرم و اقامه دعوی نزد مراجع قضایی صورت گرفته است، جاری نمی باشد. بدیهی است در صورت صدور حکم برایت از سوی مراجع قضایی مفاد این بند جاری نخواهد بود.

-8در صورتیکه فارغ از سال تعلق جریمه، دریافت خسارت تاخیر موضوع ماده (242) قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره (6) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 و ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 برای مودیان احراز شده است، مبالغ خسارت مذکور از جرایم قابل بخشش مربوط به دوره‌ها/سال‌های مالیاتی مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرایم اقدام گردد;

-9مودیانی که در اجرای دستورالعمل قبلی با پرداخت بدهی تا پایان سال 1400، مشمول برخورداری از تمام یا قسمتی از جرایم مطابق دستورالعمل مذکور شده اند لیکن نسبت به اعمال بخشودگی اقدام نشده است، برای جرایم مذکور مشمول همان دستورالعمل می‌باشند.

ب- تقسیط بدهی:

-10حداکثر زمان قابل تقسیط بدهی از تاریخ ابلاغ برگ مالیات قطعی برای درخواست‌های ارایه شده تا یکسال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سر رسید پرداخت مالیات سال/ دوره مربوط برای مالیات‌های مستقیم به مدت سه سال و برای مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده  نه ماه تعیین می‌گردد.

10-1- بعد از گذشت یکسال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات سال/دوره مربوط به ازای سپری شدن هرماه، یک ماه از مدت تقسیط کاسته می‌شود تا به حداکثر یکسال برای مالیات‌های مستقیم و شش ماه برای مالیات و عوارض ارزش افزوده برسد.

-11حداقل معادل بیست درصد (20%) از اصل مالیات و عوارض هر دوره/ سال در هر منبع به صورت نقد در زمان تقسیط وصول گردد.

-12برای تقسیط بدهی پس از محاسبه کلیه جرایم تا تاریخ پایان دوره تقسیط و اتخاذ تصمیم درخصوص میزان بخشودگی جرایم قابل بخشش مطابق این بخشنامه;اصل بدهی، جرایم غیرقابل بخشش و جرایمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی گیرد به صورت توامان تقسیط شود و مبلغ هر قسط به تناسب برای اصل بدهی و جرایم منظور شود. اعمال بخشودگی جرایم موضوع این بخشنامه مشروط به پرداخت اقساط در سر رسید مقرر می‌باشد.

-13در کلیه مواردی که بنابه اختیار حاصل از مواد (167) قانون مالیات‌های مستقیم، با تقاضای مودیان محترم مالیاتی دایر بر تقسیط بدهی موافقت به عمل آمده است، در صورتی که مودی در سر رسید هریک از اقساط نسبت به پرداخت آن اقدام ننماید، اداره امور مالیاتی موظف است با قید فوریت و در راستای مقررات اجرایی وصول مالیات (موضوع فصل نهم باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی ماده 218 این فصل) نسبت به وصول کل بدهی مودی و جرایم متعلقه از طریق اقدامات اجرایی با رعایت مقررات مربوطه اقدام نماید.

ج- سایر مقررات

-14تقسیط و بخشودگی جرایم منوط به ارایه درخواست مودی به همراه مدارک و مستندات مرتبط می باشد;

-15برای تقسیط و بخشودگی جرایم، حوزه کاری حسابداری مودیان ادارات کل امور مالیاتی موظف است نسبت به بررسی شرایط، دلایل و مستندات مودیان اقدام لازم بعمل آورد;

16- قسمتی از تفویض اختیار مذکور در چارچوب تعیین شده و با رعایت موارد فوق، قابل تفویض یه معاونین مدیر کل و روسای ادارات امور مالیاتی ذیربط خواهد بود.

داود منظور

رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

تاریخ اجرا:

سال 1401

مدت اجرا:

مطابق بخشنامه

مرجع ناظر:

دادستانی انتظامی مالیاتی

نحوه ابلاغ:

سیستمی