دستورالعمل تفاهم خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق. م. م برای مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل...

در اجرای مقررات ماده 158 ق. م. م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوب‌تر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق. م. م، انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی به آن اداره کل محول می‌گردد تا با رعایت دستورالعمل پیوست نسبت به انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع مذکور در چهارچوب قوانین و مقررات اقدام نمایید.

1- مؤدیان با توجه به سوابق مالیاتی به گروه‌های مناسب طبقه‌بندی و مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1385 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 تعیین گردد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 برخی از مؤدیان موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق. م. م. به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م. محاسبه شده باشد ابتدا مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1384 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1385 اعمال گردد.

2- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1384 آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1383 آنان با 20 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار گیرد.

3- مؤدیانی که در عملکرد سال 1384 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 خود را با افزایش میزان 15% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری قرار گیرند.

4- هرگاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل، بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور باشد، ابتدا مالیات قطعی شده مذکور برای یک سال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1385 اعمال گردد.

5- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 165، 137 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می‌بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1385 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1385 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر باشد.

6- اتحادیه‌ها با رعایت شرایط زیر می‌توانند مالیات حداکثر 3% (سه درصد) از اعضای خود را که در سال 1385 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده‌اند، به میزان کمتر از موارد تفاهم شده تعیین نمایند.

1-6- اتحادیه صنف مربوط مکلف می‌گردد فهرست اعضای مذکور را حداکثر تا تاریخ 31/5/86 به انضمام مدارک به اداره کل/اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نماید در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر مؤدیان مورد نظر (مؤدیانی که خارج از چهارچوب تفاهم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده باشند) مشمول تفاهم قرار نمی‌گیرند.

2-6- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب تفاهم تعیین گردد.

7- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق. م. م. 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در 6 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد.

8- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چهارچوب تفاهم‌نامه، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نبوده و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق. م. م. بوده که غیر قابل بخشودگی می‌باشد.

9- در اجرای مقررات ماده 158 ق. م. م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب تفاهم خوداظهاری و مشروط به اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد، به میزان تعداد اظهارنامه‌های انتخابی توسط اتحادیه ذی‌ربط در اجرای بند 6 این تفاهم‌نامه با نظر مدیرکل امور مالیاتی و هماهنگی با رئیس یا یکی از اعضای هیأت‌مدیره اتحادیه ذی‌ربط تعیین گردد. در هر صورت نمونه انتخابی برای رسیدگی از یک درصد اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب تفاهم کمتر نباشد.

10- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد 84 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط، ملاک عمل قرار می‌گیرد؛ و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم می‌باشد؛ و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1384 ابتدا می‌بایست مالیات عملکرد 1384 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای سال 1385 اعمال گردد.

11- شرط استفاده اعضا از تفاهم‌نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1385 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در تفاهم‌نامه قرار گیرد.

12- اظهارنامه‌های تسلیمی اعضایی که فاقد مهر و امضای اتحادیه ذی‌ربط باشد مشمول تسهیلات مقرر در بند 6 فوق قرار نمی‌گیرد.

13- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1384 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده باشند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 خود را متناسب با سهم مالکیت خود نسبت به شریک یا شرکا مشمول مالیات و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری قرار گیرند.

14- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1385 اولین سال فعالیت آن‌ها می‌باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای 2، 1 و 3 را ندارند، مشمول تفاهم قرار نگرفته و توسط واحد مالیاتی رسیدگی گردند.

15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1384 تغییر شغل داشته‌اند مشمول تفاهم قرار نمی‌گیرند.

16- مؤدیان ردیف‌های 1 الی 7 و 12 موضوع بند «الف» ماده 96 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول تفاهم و خوداظهاری نبوده و پرونده آن‌ها کلاً توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار گیرد.

17- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی شده (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1384 خود حداکثر تا تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه (31/4/1386) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری قرار نمی‌گیرند.

18- اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط مقرر در تفاهم‌نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می‌گردند.

19- مؤدیانی که اظهارنامه آن‌ها در اجرای بند (9) تفاهم‌نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می‌گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مؤدی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق. م. م خواهند بود.

20- هرگاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیرکل امور مالیاتی ذی‌ربط و یا اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مؤدیان (به استثنای مؤدیان موضوع بند 9 این تفاهم‌نامه) مشخص گردد درآمد مشمول مالیات به دست آمده (پس از کسر معافیت) به میزان بیش از 15% درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) ابرازی می‌باشد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال 1385 آن مؤدی از تفاهم خوداظهاری خارج و با هماهنگی رئیس اتحادیه ذی‌ربط توسط واحد مالیاتی مربوط رسیدگی گردد (مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد تفاهم کمتر از 000/200 ریال نباشد)

21- مؤدیان موضوع بند (ج) ماده 95 ق. م. م در مواردی که اتحادیه‌های آن‌ها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق. م. م. با ادارات کل/ادارات امور مالیاتی توافق ننموده‌اند و یا فاقد اتحادیه می‌باشند، در صورت رعایت شرایط مقرر (به استثنای بند 12) در تفاهم‌نامه مشمول طرح خوداظهاری قرار گیرند.

22- مجامع امور صنفی مکلف گردند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم‌نامه به عمل آورند.

23- اداره کل امور مالیاتی آمادگی خود را جهت استقرار نیروهای کارآمد در اتحادیه‌ها و مجامع امور صنفی به منظور ارائه راهنمایی‌های لازم نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی اعلام دارد.

* تفاهم‌نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردد.

* در ضمن در اجرای بند 11 بخشنامه شماره 53550 مورخ 20/10/1385 ترتیبی اتخاذ گردد تا مراتب پس از تأیید رؤسای محترم سازمان‌های امور اقتصادی و دارایی استان به مرحله اجرا در آید.