دستورالعمل توافق در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 ق. م. م. برای مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان...

بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه‌های بعدی، به آن اداره کل اجازه داده می‌شود درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم را با رعایت دستورالعمل پیوست و نظر اتحادیه ذی‌ربط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید.

1- مؤدیان با توجه به سوابق مالیاتی به گروه‌های مناسب تقسیم و مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1385 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 تعیین گردد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 برخی از مؤدیان موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق. م. م. به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق. م. م. محاسبه شده باشد ابتدا می‌بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1384 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1385 اعمال گردد

2- مؤدیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1384 آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1383 آنان با 20 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد توافق قرار گیرد.

3- مؤدیانی که در عملکرد سال 1384 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده‌اند، در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 خود را با افزایش میزان 15% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 ابراز نمایند، مشمول توافق قرار گیرند.

4- هرگاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل، بر اساس فعالیت مؤدی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا مالیات قطعی شده مذکور برای یک سال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1385 اعمال گردد.

5- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1384 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیات‌های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1385 محاسبه گردد. همچنین پرداخت‌های انجام شده در سال 1385 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مؤدیان قابل کسر می‌باشد

6- اتحادیه‌ها با رعایت شرایط زیر می‌توانند مالیات حداکثر 3% (سه درصد) از اعضای خود را که در سال 1385 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده‌اند به میزان کمتر از موارد توافق شده تعیین نمایند.

1-6- اتحادیه صنف مربوط مکلف است فهرست اعضای مذکور را حداکثر تا تاریخ 31/5/86 به انضمام مدارک به اداره کل/اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تسلیم نماید در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر مؤدیان مورد نظر (مؤدیانی که خارج از چهارچوب این توافق نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده باشند) مشمول توافق قرار نمی‌گیرند.

2-6- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب توافق تعیین گردد.

7- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد توافق با رعایت مقررات ماده 167 ق. م. م. 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در 6 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد.

8- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مؤدیانی که در چهارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده‌اند نبوده و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق. م. م. بوده که غیر قابل بخشودگی می‌باشد.

9- نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب توافق و مشروط به اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد، به میزان تعداد اظهارنامه‌های انتخابی توسط اتحادیه ذی‌ربط در اجرای بند 6 این توافق با نظر مدیرکل امور مالیاتی و هماهنگی با رئیس یا یکی از اعضای هیأت‌مدیره اتحادیه ذی‌ربط تعیین گردد. در هر صورت نمونه انتخابی برای رسیدگی از یک درصد اظهارنامه‌های تسلیمی در چهارچوب توافق کمتر نباشد.

10- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد 84 هر یک از شرکا با رعایت سایر شرایط ملاک عمل قرار می‌گیرد؛ و هر شریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق می‌باشد؛ و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکا نسبت به عملکرد سال 1384 ابتدا مالیات عملکرد 1384 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای افزایش یا کاهش مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1385 اعمال گردد.

11- شرط استفاده اعضا توافق تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1385 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در توافق می‌باشد.

12- اظهارنامه‌های تسلیمی اعضایی که فاقد مهر و امضای اتحادیه ذی‌ربط باشد مشمول تسهیلات مقرر در بند 6 فوق قرار نمی‌گیرد.

13- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکایی در عملکرد سال 1384 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده‌اند در صورتی که درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 خود را متناسب با سهم مالکیت خود نسبت به شریک یا شرکا مشمول مالیات و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند مشمول توافق قرار گیرند.

14- پرونده مالیاتی مؤدیانی که سال 1385 اولین سال فعالیت آن‌ها می‌باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای 1، 2 و 3 را ندارند، مشمول توافق قرار نگرفته و توسط واحد مالیاتی رسیدگی گردد.

15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1384 تغییر شغل داشته‌اند مشمول توافق قرار نمی‌گیرند.

16- مؤدیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مالیاتی قطعی شده (به استثنای پرونده‌هایی که در مراجع قانونی مطرح می‌باشد) عملکرد سنوات لغایت 1384 خود حداکثر تا تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه (31/4/1386) اقدام ننمایند مشمول توافق قرار نمی‌گیرند.

17- اظهارنامه‌هایی که حائز شرایط مقرر در توافق‌نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی گردند.

18- هرگاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیرکل امور مالیاتی ذی‌ربط و یا اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هر یک از مؤدیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات به دست آمده (پس از کسر معافیت) به میزان بیش از 15% درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) ابرازی می‌باشد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال 1385 آن مؤدی از توافق خارج و با هماهنگی رئیس اتحادیه ذی‌ربط توسط واحد مالیاتی مربوط مورد رسیدگی قرار گیرد (مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد توافق کمتر از 200.000 ریال نباشد)

19- اتحادیه‌ها مکلف گردند تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد توافق به عمل آورند.

20- اداره کل امور مالیاتی آمادگی خود را جهت استقرار نیروهای کارآمد در اتحادیه‌ها به منظور ارائه راهنمایی‌های لازم نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی اعلام دارد.

توافق‌نامه در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد تنظیم گردد.

* در ضمن در اجرای بند 11 بخشنامه شماره 53550 مورخ 20/10/1385 ترتیبی اتخاذ گردد تا مراتب پس از تأیید رؤسای محترم سازمان‌های امور اقتصادی و دارایی استان به مرحله اجرا در آید.