ابلاغ معافیت مالیات بر در آمد حقوق سال 1391 و جداول مربوطه

بنا به حکم ماده (52) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، مالیات بر در آمد حقوق کارکنان وزارتخانه‌ها و مؤسسات و سایر دستگاه‌های دولتی موضوع مواد (1) و (2) و قسمت اخیر ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و نیز سایر دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (5) قانون محاسبات عمومی کشور در صورت اجرای فصل دهم قانون مدیریت خدمات کشوری و اصلاحات و الحاقات بعدی آن، قضات، اعضای هیأت علمی دانشگاه‌ها و مؤسسات آموزش عالی و تحقیقاتی پس از کسر معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/80 و سایر معافیت‌های مقرر به نرخ مقطوع (10%) به شرح جدول پیوست شماره (1) و در مورد سایر حقوق‌بگیران پس از کسر معافیت‌های مزبور تا چهل و دو میلیون (42.000.000) ریال به نرخ (10%) و نسبت به مازاد آن به نرخ‌های مقرر در ماده (131) قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات بر در آمد حقوق به شرح جدول پیوست شماره (2) خواهد بود. ضمناً طبق بند (38) قانون بودجه سال 1391 کل کشور سقف معافیت مالیاتی موضوع مواد (84) و (85) اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم برای سال 1391 مبلغ شصت و شش میلیون (66.000.000) ریال در سال تعیین گردیده است.

همچنین به موجب جزء (5) بند 24 قانون بودجه سال 1391 کل کشور «مالیات حقوق کلیه کارکنان شرکت‌های واگذار شده (سهام کنترلی) در طول سال واگذاری، بر اساس نرخ مالیاتی قبل از واگذاری محاسبه و پرداخت می‌شود»

با توجه به بخشنامه شماره 1253/200 مورخ 30/1/1391 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال با اعمال معافیت مالیاتی سال 1390 به صورت علی‌الحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماه‌های بعد قابل اعمال خواهد بود. به عنوان مثال نحوه محاسبه مالیات حقوق‌بگیر فرضی در سه ماهه اول سال 1391 به شرح ذیل می‌باشد: با فرض اینکه کل حقوق و مزایای مستمر دریافتی حقوق‌بگیر در سال 1391 ماهانه مبلغ 8.000.000 ریال باشد، مالیات بر درآمد حقوق وی برای دو ماهه اول سال 1391 به صورت علی‌الحساب و با اعمال معافیت مالیاتی سال 1390 به شرح ذیل می‌باشد:

جمع حقوق سالانه

96.000.000=12× 8.000.000

درآمد مشمول مالیات حقوق (پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1390)

37.800.000 = 58.200.000 – 96.000.000

مالیات حقوق یک ماه به صورت علی‌الحساب

315.000 = 12 ÷ نرخ ماده 85 × 37.800.000

جمع مالیات حقوق دو ماهه اول سال 1391

630.000 = 2 × 315.000

حال با توجه به اینکه سقف معافیت مالیاتی مذکور در بودجه سال 1391 کل کشور مبلغ 66.000.000 ریال می‌باشد، محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات پرداختی به صورت ذیل خواهد بود:

جمع حقوق یک سال

96.000.000 =12 × 8.000.000

در آمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مالیاتی سال 1391

30.000.000 =66.000.000 – 96.000.000

مالیات حقوق یک ماه با کسر معافیت 66.000.000 ریال

250.000 =12 ÷ نرخ ماده 85 × 30.000.000

مالیات حقوق سه ماهه اول سال 1391

750.000 = 3 × 250.000

مانده مالیات قابل پرداخت در ماه سوم پس از تعدیل

120.000 = 630.000 – 750.000