ابلاغ مجموعه ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) جهت اجرا برای عملکرد سال 1394

بازگشت

مورخ: 1395/04/27

شماره: 200/95/26

بخشنامه

ابلاغ مجموعه ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) جهت اجرا برای عملکرد سال 1394

در اجرای مقررات تبصره 2 ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه‌های بعدی آن، به پیوست لوح فشرده (CD) ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه)، حاوی صورت‌جلسه کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده یاد شده به انضمام ضوابط اجرایی و جداول ارزش اجاری املاک مزبور که به تصویب کمیسیون موصوف رسیده است، جهت اجرا برای عملکرد سال 1394 ابلاغ می‌گردد.

مزید اطلاع، مجموعه ارزش اجاری املاک شهر تهران (مناطق 22 گانه) عملکرد سال 1394 در دست چاپ می‌باشد که به محض چاپ، جهت بهره‌برداری ارسال خواهد شد.

خاطر نشان می‌سازد، نرخ مالیاتی جهت محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک اشخاص حقیقی برای عملکرد سال 1394 نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380، قبل از اصلاحیه 31/4/1394 می‌باشد.

مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی مستقر در مناطق 22 گانه شهر تهران خواهد بود.

سید کامل تقوی‌نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

ضوابط اجرایی ارزش اجاری عملکرد سال 1394 املاک شهر تهران
(مناطق 22 گانه)

رعایت دقیق کلیه نکات ذیل برای محاسبه ارزش اجاری هر واحد مستغلاتی از املاک ضروری است:

الف - ارزش اجاری انواع املاک:

املاک مسکونی:
- ارزش اجاری املاک مسکونی هر شخص پس از کسر معافیت مقرر در قانون (حسب مورد تا مجموع 150 مترمربع زیربنای مفید در تهران و 200 مترمربع زیربنای مفید در سایر نقاط) نسبت به مازاد متراژ باقی‌مانده هر واحد مطابق ارزش‌های اجاری املاک مسکونی مندرج در مجموعه پیوست قابل محاسبه می‌باشد.
املاک تجاری:
- ارزش اجاری املاک تجاری به شرح ذیل قابل محاسبه می‌باشد:
  - الف - در صورتی که مال‌الاجاره دریافتی صرفاً بابت اجاره عین ملک باشد، برابر 5% ارزش املاک تجاری تعیین شده در مجموعه پیوست.
  - ب - در صورتی که اجاره‌دهنده هر واحد تجاری صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا توأماً صاحب ملک و حق واگذاری محل باشد، تا میزان 50 مترمربع زیربنا معادل 100% و مازاد بر آن، معادل 80% ارزش املاک تجاری تعیین شده در مجموعه پیوست.
املاک اداری:
- الف - در صورتی که مال‌الاجاره دریافتی صرفاً بابت اجاره عین ملک باشد، معادل 10% ارزش املاک اداری تعیین شده در مجموعه پیوست.
- ب - در صورتی که اجاره‌دهنده هر واحد اداری صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا توأماً صاحب ملک و حق واگذاری محل باشد، معادل ارزش اجاری املاک اداری تعیین شده در مجموعه پیوست.
املاک کشاورزی:
- الف - ارزش اجاری اراضی زراعی معادل 2% و باغات و پرورش گل و گیاه معادل 4% ارزش املاک مسکونی تعیین شده در مجموعه پیوست.
- ب - ارزش اجاری املاک مربوط به امور دام‌پروری، دامداری، پرورش آبزیان و طیور معادل 20% ارزش املاک مسکونی تعیین شده در مجموعه پیوست.
سایر املاک:
- ارزش اجاری املاک آموزشی، تفریحی - ورزشی، بهداشتی - درمانی، صنعتی، انبار عمومی، پارکینگ عمومی و غیره:
  - الف - در صورتی که مال‌الاجاره دریافتی صرفاً بابت اجاره عین ملک باشد، معادل 30% ارزش تعیین شده مندرج در ستون سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی) در مجموعه پیوست.
  - ب - در صورتی که اجاره‌دهنده صرفاً صاحب حق واگذاری محل (سرقفلی) و یا توأماً صاحب ملک و حق واگذاری محل باشد، معادل ارزش اجاری تعیین شده مندرج در ستون سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی) در مجموعه پیوست.

ب - تعدیلات لازم در ارزش اجاری املاک:

در ساختمان‌های مسکونی بیش از چهار طبقه (بدون احتساب زیرزمین و پیلوت) از طبقه پنجم به بالا و مشروط به داشتن آسانسور به ازای هر طبقه بالاتر، معادل یک و نیم درصد (1.5%) به ارزش املاک مسکونی اضافه شود.
ارزش اجاری ساختمان‌های مسکونی پایین‌تر از همکف و یا واقع در زیرزمین، معادل 85% ارزش املاک مسکونی محاسبه گردد.
در ساختمان‌های تجاری به ازای هر طبقه بالاتر یا پایین‌تر از همکف، پنج درصد (5%) و حداکثر بیست درصد (20%) از ارزش محاسبه شده طبق قسمت (الف) این مجموعه کسر شود.
در ساختمان‌های مسکونی با عمر بیش از 5 سال، به ازای هر سال قدمت ساختمان (با ارائه اسناد و مدارک مثبته) تا سقف 20 سال مازاد بر 5 سال مذکور، معادل دو درصد (2%) از ارزش املاک مسکونی کسر گردد.
در مورد املاکی که با اثاثیه یا ماشین‌آلات به اجاره واگذار می‌شود، ارزش اجاری احتسابی اثاثیه یا ماشین‌آلات مذکور، به ارزش اجاری ماهیانه ملک که مطابق این ضوابط محاسبه می‌شود، اضافه گردد.

ج - سایر ضوابط:

ارزش‌های اجاری تعیین شده در این مجموعه، مربوط به اجاره ماهیانه هر مترمربع زیربنای مفید با توجه به نوع کاربری می‌باشد. بالکن، تراس، نورگیرهای غیر مسقف، پارکینگ و انباری خارج از آپارتمان، گلخانه، آب انبار، راه پله، زیرزمین‌های غیر مسکونی، محل نصب تأسیسات و آسانسور و به طور کلی مشاعات ساختمان در محاسبه مالیات منظور نمی‌گردد.
- تذکر: منظور از زیرزمین غیر مسکونی، شامل کاربری‌های تجاری، اداری و ... نمی‌باشد.
مبنای محاسبه ارزش اجاری املاکی که دارای کاربری مسکونی بوده ولی به صورت تجاری، اداری ... و استفاده می‌گردد، منطبق با نوع کاربرد ملک و برابر هشتاد درصد (80%) ارزش‌های تعیین شده طبق کاربری مربوط مندرج در این مجموعه می‌باشد.
امکان استفاده از معافیت موضوع تبصره (11) ماده (53) قانون مالیات‌های مستقیم، فقط مختص املاک مسکونی می‌باشد که صرفاً به منظور سکونت به اجاره واگذار شده باشند.
جهت تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره املاکی که توسط غیر مالک (مستأجر) اجاره داده می‌شود (اجاره‌داری دست دوم)، مطابق مفاد قسمت اخیر ماده (53) قانون مالیات‌های مستقیم اقدام گردد.
چنانچه برای املاک واقع در حریم قانونی شهر تهران که خارج از نقشه‌های بلوک‌بندی مناطق 22 گانه قرار دارند، ارزش اجاری تعیین نشده باشد، معادل هشتاد درصد (80%) ارزش اجاری نزدیک‌ترین محل مشابه، خواهد بود.

ردیف	شماره بلوک	ارزش اجاری هر متر مربع (به هزار ریال)
ردیف	شماره بلوک	مسکونی	تجاری	اداری	سایر کاربری‌ها (به استثنای کشاورزی)
1	1-01	83	656	172	61
3	1-02	90	702	184	65
4	1-03	90	702	184	65
5	1-04	86	674	177	62
6	1-05	86	674	177	62
7	1-06	78	610	160	56
8	1-07	57	443	117	41
9	1-08	57	443	117	41
10	1-09	50	397	105	36
11	1-10	73	573	150	53
12	1-11	73	573	150	53
13	1-12	83	656	172	61
14	1-13	83	656	172	61
15	1-14	91	711	186	66
16	1-15	90	702	184	65
17	2-01	74	577	152	54
18	2-02	74	577	152	54
19	2-03	80	634	166	59
20	2-04	74	577	152	54
21	2-05	57	447	118	41
22	2-06	51	400	105	37
23	2-07	51	400	105	37
24	2-08	74	577	152	54
25	2-09	74	577	152	54
26	2-10	74	577	152	54
27	2-11	58	457	120	42
28	3-01	77	600	157	56
29	3-02	78	610	160	56
30	3-03	78	610	160	56
31	3-04	78	610	160	56
32	3-05	83	656	172	61
33	3-06	83	656	172	61
34	3-07	83	656	172	61
35	3-08	83	656	172	61
36	3-09	83	656	172	61
37	3-10	77	600	157	56
38	3-11	77	600	157	56
39	3-12	77	600	157	56
40	4-01	50	397	105	36
41	4-02	43	332	87	31
42	4-04	33	259	68	24
43	4-05	43	332	87	31
44	4-06	43	332	87	31
45	4-07	51	406	107	37
46	4-08	50	397	105	36
47	4-09	57	443	117	41
48	4-10	57	443	117	41
49	4-11	68	536	141	49
50	4-12	68	536	141	49
51	4-13	68	536	141	49
52	4-14	73	573	150	53
53	5-01	43	336	88	31
54	5-02	43	336	88	31
55	5-03	51	400	105	37
56	5-04	52	411	108	38
57	5-05	51	400	105	37
58	5-06	52	411	108	38
59	5-07	52	411	108	38
60	5-08	49	382	100	35
61	5-09	51	400	105	37
62	5-10	51	400	105	37
63	6-01	77	606	158	56
64	6-02	77	606	158	56
65	6-03	64	504	132	46
66	6-04	66	522	136	48
67	6-05	52	411	108	38
68	6-06	52	411	108	38
69	6-07	58	457	120	42
70	6-08	58	457	120	42
71	6-09	66	522	136	48
72	6-10	66	522	136	48
73	7-01	75	589	154	55
74	7-02	57	444	117	41
75	7-03	49	390	102	36
76	7-04	57	444	117	41
77	7-05	62	490	129	45
78	7-06	62	490	129	45
79	7-07	62	490	129	45
80	7-08	56	435	114	40
81	8-01	56	435	114	40
82	8-02	44	345	90	32
83	8-03	56	435	114	40
84	8-04	49	390	102	36
85	9-01	32	254	66	24
86	9-02	40	308	80	29
87	9-03	30	236	62	22
88	10-01	43	338	89	31
89	10-02	43	338	89	31
90	11-01	49	383	100	35
91	11-02	49	383	100	35
92	11-03	50	391	102	36
93	11-04	49	383	100	35
94	11-05	43	338	89	31
95	11-06	39	302	79	28
96	11-07	39	302	79	28
97	11-08	33	258	67	24
98	11-09	41	321	84	30
99	11-10	43	338	89	31
100	11-11	41	321	84	30
101	12-01	49	384	101	35
102	12-02	49	384	101	35
103	12-03	54	419	110	38
104	12-04	48	375	98	35
105	12-05	40	314	83	29
106	12-06	37	297	78	28
107	12-07	32	253	66	24
108	12-08	37	297	78	28
109	12-09	40	314	83	29
110	12-10	48	375	98	35
111	12-11	48	375	98	35
112	12-12	48	375	98	35
113	12-13	40	314	83	29
114	12-14	40	314	83	29
115	12-15	48	375	98	35
116	12-16	48	375	98	35
117	12-17	40	314	83	29
118	13-01	42	323	85	30
119	13-02	44	342	89	31
120	14-01	42	323	85	30
121	14-02	42	323	85	30
122	14-03	39	306	80	28
123	14-04	39	306	80	28
124	15-01	32	250	65	23
125	15-02	39	302	79	28
126	15-03	32	250	65	23
127	15-04	32	250	65	23
128	15-05	32	250	65	23
129	16-01	30	233	62	22
130	16-02	32	252	66	23
131	16-03	32	252	66	23
132	17-01	32	253	66	24
133	17-02	32	253	66	24
134	17-03	32	253	66	24
135	18-01	31	239	63	22
136	18-02	24	189	50	18
137	18-03	32	248	65	23
138	18-04	32	248	65	23
139	18-05	29	223	58	21
140	19-01	31	239	63	22
141	19-02	31	239	63	22
142	20-01	25	194	51	18
143	20-02	31	247	65	23
144	20-03	31	247	65	23
145	20-04	31	247	65	23
146	20-05	22	176	46	16
147	20-06	22	176	46	16
148	20-07	31	247	65	23
149	20-08	29	229	61	21
150	21-01	22	174	45	16
151	21-02	22	174	45	16
152	21-03	26	201	53	19
153	21-04	22	174	45	16
154	21-05	22	174	45	16
155	21-06	22	174	45	16
156	22-01	21	169	44	15
157	22-02	18	141	37	13
158	22-03	22	178	47	16
159	22-04	27	207	54	19
160	22-05	27	207	54	19