مالیات انواع سیگار و محصولات دخانی

از ابتدای اجرای قانون برنامه تولید و واردات انواع سیگار و محصولات دخانی علاوه بر مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 3/12/1366 و قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 17/2/1387، مشمول مالیات به شرح زیر است:

1. مالیات هر پاکت انواع سیگار تولید داخلی به میزان ده درصد (10%) قیمت درب کارخانه و تولید مشترک بیست درصد (20%)، تولید داخل با نشان بین‌المللی (برند) بیست و پنج درصد (25%) قیمت درب کارخانه و وارداتی به میزان چهل درصد (40%) قیمت کالا، بیمه و کرایه تا بندر مقصد (سیف Cif) تعیین می‌گردد.
   
   
2. مالیات انواع توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف تولید داخلی به میزان ده درصد (10%) قیمت درب کارخانه و وارداتی به میزان چهل درصد (40%) قیمت کالا، بیمه و کرایه تا بندر مقصد (سیف Cif) تعیین می‌گردد.

1. با توجه به نقش و اهمیت جایگاه اطلاع‌رسانی در راستای ایجاد بستر مناسب اجرای مقررات نسبت به شناسایی تولیدکنندگان و واردکنندگان انواع سیگار اعم از تولید داخل، مشترک و وارداتی و توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف اقدام و اجرای کلیه تکالیف قانونی از جمله ثبت نام (برای مؤدیان فاقد ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده)، صدور صورتحساب، اخذ مالیات از خریداران، ارائه اظهارنامه و واریز مالیات ظرف مهلت مقرر به حساب شماره 4001001003018487 نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد موضوع ماده (73) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه (ردیف درآمدی 110515) را مورد تأکید قرار دهند.
   
   ضمناً فهرست واردکنندگان و تولیدکنندگان انواع سیگار، توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف اخذ شده از مرکز برنامه‌ریزی و نظارت بر دخانیات کشور پیوست دستورالعمل می‌باشد. فهرست مزبور رافع مسئولیت ادارات کل امور مالیاتی در شناسایی و ثبت نام سایر تولیدکنندگان و واردکنندگان نخواهد بود.
   
   
2. میزان مالیات مزبور برای انواع سیگار و انواع توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف تولید داخل ده درصد (10%) قیمت درب کارخانه، انواع سیگار تولید مشترک بیست درصد (20%) و تولید داخل با نشان بین‌المللی (برند) بیست و پنج درصد (25%) قیمت درب کارخانه و برای انواع سیگار و توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف وارداتی چهل درصد (40%) قیمت کالا، بیمه و کرایه تا بندر مقصد (سیف Cif) می‌باشد.
   
   
3. تولیدکنندگان و واردکنندگان انواع سیگار، توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف مکلفند در صورتی که فاقد ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده می‌باشند نسبت به ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند.
   
   
4. در اجرای بند (پ) ماده (73) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، گمرک جمهوری اسلامی ایران در راستای تبصره (1) ماده (20) قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف است مالیات موضوع این ماده را به مأخذ ارزش سیف و قبل از ترخیص به صورت علی‌الحساب از واردکنندگان انواع سیگار و توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف وصول و ضمن درج در پروانه‌های گمرکی و یا فرم‌های مربوط حسب مورد مالیات را به حساب شماره 4001001003018487 نزد خزانه‌داری کل کشور تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد موضوع ماده (73) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه (ردیف درآمدی 110515) واریز و اطلاعات مربوط به واردکنندگان را حداکثر به صورت ماهانه به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نماید.
   
   
5. واردکنندگان انواع سیگار، توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف وارداتی مکلفند مالیات موضوع این ماده را با اعلام گمرک جمهوری اسلامی ایران قبل از ترخیص از گمرک به صورت علی‌الحساب به حساب تعیین شده واریز نمایند.
   
   
6. تولیدکنندگان و واردکنندگان مکلفند مالیات مزبور را به مأخذ قیمت درب کارخانه یا ارزش سیف (قیمت کالا، بیمه و کرایه حمل تا بندر مقصد) حسب مورد با درج در صورتحساب‌های فروش از خریداران وصول نمایند.
   
   
7. مالیات موضوع این قانون، مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده، سایر مالیات‌های غیر مستقیم و عوارضی که هنگام عرضه محصولات مزبور به آن تعلق گرفته است مأخذ محاسبه مالیات مزبور نمی‌باشد.
   
   
8. تولیدکنندگان و واردکنندگان مکلفند اظهارنامه هر دوره مالیاتی را طبق نمونه پیوست این دستورالعمل در سامانه مالیات بر ارزش افزوده حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ انقضای هر دوره تسلیم و مالیات دوره را پس از کسر علی‌الحساب مالیات موضوع این ماده که در گمرک پرداخت نموده‌اند در مهلت مقرر مذکور به حساب موضوع بند (1) این دستورالعمل واریز نمایند.
   
   
9. دوره مالیاتی موضوع این ماده منطبق با دوره‌های مالیاتی موضوع ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد.
   
   
10. صادرات انواع سیگار، توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف به خارج از کشور مشمول مالیات موضوع ماده (73) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران نمی‌باشد.
    
    
11. شناسایی، نحوه رسیدگی و تشخیص، مطالبه و وصول مالیات، مراحل دادرسی مالیاتی موضوع این ماده تابع احکام قانون مالیات بر ارزش افزوده می‌باشد و ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در پایان هر دوره مالیاتی نسبت به پیگیری، رسیدگی، مطالبه و وصول مالیات موضوع این ماده اقدام نمایند. عدم رعایت تکالیف قانونی توسط واردکنندگان و تولیدکنندگان انواع سیگار و توتون پیپ و تنباکوی آماده مصرف مشمول جرایم موضوع مواد (22) و (23) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد.
    
    
12. احکام موضوع ماده (167) و (191) قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص تقسیط و بخشودگی جرایم مربوط با رعایت شرایط مقرر در مواد یاد شده در خصوص مالیات موضوع این ماده لازم‌الاجرا خواهد بود.