مورخ:
1402/09/04
شماره:
200/1402/510
دستورالعمل
نحوه اخذ مالیات از سیگار و تنباکوی قلیان داخلی در اجرای بند «هـ» تبصره 17 قانون بودجه سال 1402 کل کشور
در اجرای بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور که مقرر میدارد «از ابتدای سال 1402 به قیمت خردهفروشی از هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی مبلغ پانصد (500) ریال، تولید داخل با نشان (برند) بینالمللی یک هزار (1.000) ریال و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار (200.000) ریال به عنوان مالیات اضافه و از هر نخ سیگار وارداتی مبلغ هشت هزار (8.000) ریال و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان وارداتی سیصد و پنجاه هزار (350.000) ریال به عنوان حقوق ورودی دریافت میشود تا مطابق ردیفهای این قانون به نسبت مساوی برای بخش سلامت با اولویت احداث و تجهیز مراکز ناباروری و زایشگاههای دولتی، ورزش همگانی و ورزش بانوان هزینه گردد. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از تولیدکنندگان و واردکنندگان دخانیات، حسب مورد، اخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 110515 جدول شماره (5) این قانون واریز نماید.» ضروری است ادارات کل امور مالیاتی علاوه بر مالیات و عوارض موضوع بند (ت) ماده (26) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 نسبت به وصول مالیات حکم مذکور از تولیدکنندگان سیگار و تنباکوی قلیان با رعایت موارد زیر اقدام نمایند:
1- در اجرای بند (پ) تبصره (2) ماده (5) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات موضوع حکم بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، جزء مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد.2- صادرات انواع سیگار و تنباکوی قلیان داخلی به خارج از کشور مشمول مالیات موضوع حکم بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور نمیباشد.3- در صورتی که سیگار تولید مشترک با نشان داخلی عرضه میشود، مالیات بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور به نرخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی و در صورتی که با نشان بینالمللی عرضه میشود، مالیات مزبور با نرخ سیگار تولید داخل با نشان بینالمللی محاسبه میشود.4- با توجه به نقش و اهمیت اطلاعرسانی در راستای ایجاد بستر مناسب اجرای قانون، ادارات کل امور مالیاتی موظفند نسبت به اطلاعرسانی به مؤدیان ذیربط اقدام مقتضی را معمول نمایند.5- میزان مالیات مزبور به ازای هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی مبلغ پانصد (500) ریال، تولید داخل با نشان (برند) بینالمللی یک هزار (1.000) ریال و هر بسته پنجاه گرمی تنباکوی قلیان داخلی دویست هزار (200.000) ریال میباشد. تولیدکنندگان دخانیات مکلفند مالیات متعلق را به صورت مجزا از بهای فروش کالا، در صورتحسابهای فروش درج و از خریداران وصول نمایند.6- تولیدکنندگان سیگار و تنباکوی قلیان ملزم به اجرای کلیه تکالیف از جمله صدور صورتحساب، وصول مالیات و … بوده و با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی my.tax.gov.ir ضمن تسلیم فرم اظهار موضوع بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور حداکثر تا پایان ماه پس از تاریخ انقضای هر دوره مالیاتی (منطبق با دوره مالیاتی موضوع ماده 1 قانون مالیات بر ارزش افزوده) مالیات متعلق را به حساب شماره 4001001003018487 نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تحت عنوان تمرکز وجوه درآمد موضوع ردیف 110515 جدول شماره (5) قانون بودجه سال 1402 کل کشور واریز نمایند.7- با عنایت به اینکه مالیات موضوع بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور در زنجیره تولید و توزیع از تولیدکننده تا آخرین توزیعکننده، به صورت عددی ثابت به مصرفکننده نهایی محصولات دخانی مورد نظر منتقل میشود، لذا دریافت و پرداخت مالیات مذکور جزء درآمد، هزینه و بهای تمام شده محصولات دخانی برای اشخاص فعال در زنجیره تولید و توزیع این محصولات نمیباشد.8- با عنایت به مفاد حکم بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور صرفاً تولیدکنندگان مکلف به واریز مالیات مورد نظر به حساب اشاره شده در بند (6) این دستورالعمل بوده و سایر اشخاص فعال در زنجیره توزیع از این بابت تکلیفی ندارند.9- در صورت اعتراض به برگ مطالبه، ادارات امور مالیاتی میبایست وفق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم از جمله مفاد مواد (238)، (244) و (247) قانون مزبور اقدام مقتضی به عمل آورند.10- با عنایت به بند (ز) تبصره (20) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، اجرای مفاد حکم بند (هـ) تبصره (17) قانون بودجه سال 1402 کل کشور صرفاً مربوط به سال 1402 میباشد.
سید محمدهادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
مورخ:
1402/01/10
شماره:
200/1402/02
بخشنامه
مورخ:
1400/03/02
شماره:
26
قانون ارزش افزوده جدید