محاسبه جرایم موضوع مواد 35 و 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده

1- مطابق بند (ب) ماده (36) قانون فوق‌الذکر، مأخذ محاسبه جرایم بند یاد شده، صرفاً مالیات و عوارض پرداخت نشده مربوط به موارد مندرج در این بند شامل «کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات یا استرداد غیر واقعی منجر شود»، می‌باشد.

2- در خصوص مؤدیان، مادامی که طبق قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و اصلاحات و الحاقات بعدی آن مکلف به اجرای مقررات مربوطه نگردیده‌اند، ادارات امور مالیاتی چنانچه انجام تخلفات بند (ب) ماده (36) قانون پیش‌گفته را احراز و به صورت مکتوب به اطلاع مؤدی نرسانده باشند، مجاز به اخذ جریمه تکرار تخلف موضوع بند یاد شده نخواهند بود و در خصوص مؤدیان پس از الزام به انجام تکالیف مقرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اخذ جریمه بند فوق‌الذکر می‌بایست با رعایت ترتیبات مقرر در ماده (9) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان انجام پذیرد.

3- ملاک تعیین جرایم موضوع بند (ب) ماده (36) قانون مورد اشاره بر مبنای مندرجات اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر قانونی یا اطلاعات سامانه مؤدیان (حسب مورد) می‌باشد؛ لذا در صورت اعمال جریمه بند (الف) ماده مذکور، اخذ جرایم موضوع بند (ب) این ماده (موارد مرتبط با اطلاعات اظهار شده یا ثبت شده در سامانه مؤدیان) به صورت هم‌زمان موضوعیت ندارد، لیکن مشمولیت مؤدی بابت جریمه بند (الف) ماده (36) قانون صدرالاشاره، مانع از تعلق جریمه مواردی در بند (ب) ماده یاد شده که ارتباطی با اطلاعات اظهار شده یا ثبت شده در سامانه مؤدیان ندارد، شامل ثبت معامله خود به نام غیر و یا معامله غیر به نام خود و استناد به اسناد صوری، در صورت احراز، نخواهد بود.

4- با توجه به قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، جریمه ماده (35) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 در خصوص مؤدیان نظام مالیاتی، پس از استقرار سامانه مؤدیان موضوعیت ندارد.