شناسه یکتای حافظه مالیاتی، 6 کاراکتر اول شماره منحصر به فرد مالیاتی است و محل/هویت صادرکننده را برای سازمان مشخص می‌کند.

مودی باید پایانه فروشگاهی/حافظه مالیاتی نرم‌افزاری یا سخت‌افزاری مطابق مشخصات فنی پایانه فروشگاهی تهیه کند. شناسه یکتا از بخش عضویت کارپوشه دریافت می‌شود.

سه نوع صورتحساب: نوع اول: با اطلاعات هویتی فروشنده و خریدار و مشخصات کالا/خدمت. نوع دوم: با اطلاعات کامل فروشنده و کالا/خدمت، ثبت اطلاعات خریدار اختیاری (اعتبار برای خریدار ایجاد نمی‌کند). نوع سوم: رسید پرداخت کارتخوان/درگاه پرداخت دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی (پایانه فروشگاهی پذیرفته شده).

تفاوت اصلی در درج اطلاعات خریدار است. برای B2B و اعتبار مالیاتی، نوع اول لازم است؛ برای مصرف‌کننده نهایی، نوع دوم کافی است.

برای اعتبار مالیاتی، فروشنده باید نوع دوم را ابطال و نوع اول صادر کند.

فروش، فروش ارز، طلا/جواهر/پلاتین، قرارداد پیمانکاری، قبوض خدماتی، بلیط هواپیما، صادرات، بارنامه، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا.

صورتحساب صادرات (درج اطلاعات خریدار و شماره کوتاژ اختیاری).

برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی بله؛ برای مصرف‌کننده نهایی خیر (نوع صورتحساب متناسب انتخاب می‌شود).

بله، در صورت تمایل خریدار باید شماره اقتصادی خود را اعلام کند.

خیر، مخصوص صرافی‌ها و بانک‌های مجاز است؛ سایر فروش‌ها مطابق قواعد نوع اول (الگوی فروش) انجام می‌شود.

برای خریدار حقیقی/اتباع فراگیر: شماره ملی/کد فراگیر؛ برای اتباع: شماره گذرنامه؛ برای حقوقی/مشارکت مدنی: شماره اقتصادی.

تا پایان سال 1404 برای مودیانی که کالای واحد یا نرخ ارزش افزوده یکسان دارند، رسید در حکم صورتحساب الکترونیکی است. همچنین برای برخی اشخاص حقیقی با نصاب‌های اعلامی و عرضه با نرخ یکسان نیز معتبر است.

ثبت شماره اقتصادی خریدار اختیاری است؛ برای بهره‌مندی از اعتبار، باید درج شود. شماره اقتصادی الزاماً کد ملی مسافر نیست.

خیر، استفاده از شماره اقتصادی جدید ضروری است: حقیقی: 14 رقم (10 رقم کد ملی + 4 رقم از 0001) حقوقی: 11 رقم (شناسه ملی) مشارکت مدنی: 11 رقم (شناسه مشارکت) اتباع غیرایرانی: 14 رقم (12 رقم کد اتباع + 2 رقم از 01)

دو حالت: الف) با قرارداد حق‌العمل‌کاری: آژانس الگوی بلیط هواپیما با درج شماره قرارداد صادر می‌کند؛ کارمزد جداگانه با الگوی فروش. ب) بدون قرارداد: شرکت هواپیمایی الگوی بلیط هواپیما صادر می‌کند؛ آژانس بابت کارمزد الگوی فروش صادر می‌کند.

آژانس‌ها از الگوی بلیط هواپیما استفاده می‌کنند.

برای ارز ناشی از واردات خدمت نیاز به صورتحساب نیست؛ اما فروش به شخص خارجی با الگوی صادرات خدمت و برای معافیت، گواهی ارزآوری لازم است.

در حال حاضر ثبت صرفاً برای کالا/خدمات متعلق میان: (حق‌العمل و آمر مشمول) و نیز (حق‌العمل‌کار و آمر غیرمشمول) امکان‌پذیر است.

صورتحساب اصلی فروش با هر وضعیت یا هر صورتحساب اصلاحی/برگشت از فروشِ تأیید شده/عدم نیاز به واکنش.

صورتحساب اصلاحی، برگشت از فروش یا ابطالی.

برای اصلاح اطلاعات (غیر از خریدار و کالا/خدمت)، اصلاحی صادر می‌شود که نوع/الگو همان مرجع و شامل شماره مالیاتی مرجع است. نکته: برای اصلاح نوع/الگو یا اطلاعات خریدار باید مرجع ابطال و صورتحساب جدید صادر شود. نکته: اصلاحی روی اصلاحی با رعایت شروط مجاز است؛ آخرین اصلاحیِ تعیین تکلیف شده، مرجع محسوب می‌شود. نکته: اگر مرجع خود اصلاحی/برگشت باشد، مرجع باید در وضعیت‌های تأیید شده/تأیید سیستمی/عدم نیاز به واکنش/عدم امکان واکنش باشد.

برای کاهش مقدار/تعداد، برگشت از فروش صادر می‌شود: شامل اقلام منهای برگشتی و حاوی شماره مالیاتی مرجع. نکات: اطلاعات خریدار قابل اصلاح نیست؛ مقدار باید کاهش یابد؛ نرخ ارزش افزوده غیرقابل اصلاح است؛ برگشت کامل = ابطالی؛ مبلغ واحد قابل تغییر نیست.

در صورت تغییر اطلاعات خریدار، برگشت کامل اقلام، عدم تحقق معامله با اسناد، یا اشتباه تاریخ معامله: ابطالی صادر می‌شود (نوع/الگو همان مرجع و حاوی شماره مالیاتی مرجع).

افزایش: می‌توان صورتحساب جدید (اصلی) یا اصلاحی صادر کرد (افزودن شناسه جدید در اصلاحی مجاز نیست). کاهش: می‌توان برگشت از فروش یا (در صورت اشتباه ثبت مقدار) اصلاحی صادر کرد.

taxid، irtaxid، indatim (تاریخ/زمان میلادی)، TINS (شماره اقتصادی فروشنده)

irtaxid + کلیه اقلام اطلاعاتی مرجع

روی صورتحساب «مرجع با هر وضعیت» یا «ارجاعی در انتظار واکنش» می‌توان ابطالی صادر کرد. نکته: ابطالی روی مرجع زمانی ممکن است که ارجاعی آن در انتظار واکنش/رد شده باشد. نکته: اگر ارجاعی تأیید شود، مرجع ابطالی محسوب شده و مجدداً مرجع نیست.

هر بار برگشت از فروش جدید، شماره مالیاتی آخرین برگشت قبلی را به عنوان مرجع ثبت می‌کند (هر شماره مرجع فقط یک‌بار مصرف می‌شود).

خیر.

مهلت ندارد؛ اما از 15/08/1403 حداکثر فاصله صدور تا ارسال/ثبت 12 روز است.

خیر؛ اگر شرایط ابطال باشد، فروشنده باید ابطالی صادر کند. رد خریدار باعث خروج فروش از ثبت فروشنده نمی‌شود.

شماره 13 رقمی برای کالا/خدمت که برای هر ردیف صورتحساب لازم است؛ تولیدکنندگان/واردکنندگان/ارائه‌دهندگان خدمت مکلف به دریافت هستند.

تا زمان اخذ شناسه اختصاصی، استفاده از شناسه‌های عمومی متناسب مجاز است.

کالا: سامانه جامع تجارت خدمت: مرکز ملی شماره‌گذاری کالا و خدمات (GS1) سپس بارگذاری/به‌روزرسانی در سامانه‌های مرتبط انجام می‌شود.

برای شناسه عمومی بله؛ برای شناسه اختصاصی خیر.

بله، از طریق سرویس استعلام GS1.

همان شناسه موجود؛ اما نرخ ارزش افزوده باید صفر درج شود.

فقط برای «غیرمشمول ارزش افزوده» و «الگوی صادرات».

بله، واحد اندازه‌گیری فیلد اختیاری است و در صورت درج باید مطابق سند واحدهای اندازه‌گیری باشد.

حداکثر 5 برابر معافیت سالانه ماده 101.

برای سایر مودیان: براساس فروش ابرازی دوره متناظر سال قبلِ پرداخت‌شده/ترتیب پرداخت‌شده یا 5 برابر معافیت ماده 101 (هرکدام بیشتر).

5 برابر فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل (در صورت پرداخت/ترتیب پرداخت). در صورت پرداخت ناقص، متناسب با مالیات پرداخت شده محاسبه می‌شود. برای فروش کمتر از معافیت ماده 101 نیز 5 برابر معافیت ملاک است.

نوع اولِ تأیید شده (یا سیستمی) با رعایت شرایط و فعال بودن کارپوشه و امکان اخذ ارزش افزوده.

پرداخت بدهی دوره متناظر، پرداخت نقدی/تضمین برای افزایش سقف، خرید نقدی تأیید شده، ثبت/تأیید پرداخت‌های نسیه، واردات کالاهای درج‌شده.

اگر تأیید/تأیید سیستمی شود، اعتبار برای خریدار لحاظ نمی‌شود؛ اگر رد شود، برای فروشنده نقدی تلقی و مالیات مطالبه می‌شود. پس از افزایش حد مجاز، فروشنده باید اصلاحی صادر کند.

حد مجاز برای نسیهِ تأیید شده، در دوره پرداخت و تأیید طرفین لحاظ می‌شود.

خیر؛ اما اگر عدم مطابقت با اظهارنامه گمرک رخ دهد، به عنوان نوع دوم با الگوی فروش تلقی و حد مجاز اعمال می‌شود.

بله، در داشبورد مدیریتی دوره جاری، ماقبل و بعد قابل مشاهده است.

تاریخ صدور صورتحساب.

نسبت به مبلغ نقدی، در لحظه ثبت بررسی می‌شود: اگر <= باقیمانده، کسر و «عدم عدول»؛ اگر > باقیمانده، برچسب «عدول» و برای اعتبار خریدار باید پس از افزایش حد مجاز، اصلاحی صادر شود.

همه «عدم عدول» می‌خورند و به میزان مبلغ از باقیمانده کسر می‌شود؛ در صورت افزایش حد مجاز، باقیمانده جدید جمع جبری افزایش و باقیمانده قبلی است.

فقط پس از افزایش حد مجاز و صدور اصلاحیِ صرفاً جهت ایجاد اعتبار (بدون تغییر کالا/خدمت و مبلغ)؛ برای فروشنده فروش/مالیات جدید لحاظ نمی‌شود و فقط خریدار می‌تواند اعتبار را در دوره اصلاحی لحاظ کند.

ارسال مستقیم توسط مودی؛ ارسال توسط شرکت معتمد با کلید مودی؛ ارسال توسط شرکت معتمد با کلید شرکت؛ ارسال توسط سامانه‌های دولتی.

مسئولیت ارسال با خود مودی است.

امضا و صدور با کلید خصوصی مودی؛ ارسال با معتمد. مسئولیت صدور با مودی، ارسال با معتمد.

معتمد با کلید و زیرساخت خود صدور و ارسال می‌کند؛ مسئولیت با معتمد است.

مودی در کارپوشه گزینه ارسال از طریق سامانه‌های دولتی را انتخاب می‌کند.

دستگاه‌های اجرایی متولی رصد جریان کالا/خدمت موظفند اطلاعات را به ترتیبی که سازمان مقرر می‌کند منتقل کنند و مودیان تکلیف ثبت مجدد ندارند.

اشخاص حقوقی دارای مجوز برای مشاوره/آموزش/نصب و پشتیبانی تجهیزات خدمات مالیاتی و سایر امور غیرحاکمیتی به تشخیص سازمان.

نوع اول: صدور/جمع‌آوری/نگهداری/ارسال صورتحساب و نظارت بر عملکرد نوع دوم: آموزش و احراز تسلط مودیان بر حقوق و تکالیف نوع سوم: مشاوره و حسابداری مالیاتی و امور غیرحاکمیتی مرتبط

شرایط فراهم است؛ معتمد تحت نظارت است و اقدامات لازم توسط سازمان انجام می‌شود.

توسط شورای اقتصاد و پرداخت از محل وصولی‌های ارزش افزوده طبق سازوکار بودجه سنواتی.

از طریق درگاه سازمان امور مالیاتی (بخش شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی).

ثبت‌نام در نظام مالیاتی؛ ثبت‌نام در درگاه ملی خدمات؛ دریافت گواهی الکترونیکی معتبر؛ دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از کارپوشه؛ استفاده از پایانه فروشگاهی استاندارد؛ صدور و ثبت صورتحساب در سامانه مودیان.

از 15 آبان 1403: حداکثر 12 روز.

بله: بدون گواهی امضا تا 100 تایی؛ با گواهی امضا تا 1000 تایی.

ریالی (به‌جز مبلغ واحد): 0 رقم اعشار (قطع کردن)؛ ارزی: 4 رقم اعشار (قطع کردن).

اطلاعات واردات از گمرک به سامانه ارسال و در کارپوشه واردکننده نمایش داده می‌شود.

اختیاری است؛ اما اگر ثبت شود باید مطابق قواعد داده‌ای/الگوریتمی باشد وگرنه رد می‌شود.

بدون گواهی امضاء: 4 ساعت.

تولید کلید متقارن و IV؛ رمزگذاری صورتحساب با آن؛ رمزگذاری کلید متقارن با کلید عمومی سازمان.

از طریق متد GetServerInformation.

نیازی به ثبت کلید عمومی توسط مودی نیست.

به علت محاسبه نادرست مبلغ پرداختی نقدی: CAP = TBILL - TODAM - TVAM - INSP

به علت محاسبه نادرست مبلغ نسیه: INSP = TBILL - TODAM - TVAM - CAP

عدم تطابق شماره 22 کاراکتری با مشخصات ثبت‌شده یا تکراری بودن آن.

عدم تطابق کلید خصوصی و عمومی یا استفاده نادرست از الگوریتم/پارامترها.

حداکثر 50 کد خطا/هشدار نمایش داده می‌شود و اولویت با خطاهاست. خطای نامعتبر بودن indatim: خارج از مهلت، جلوتر بودن زمان ثبت از سرور، یا ارجاعی قبل از مرجع. خطای نرخ ارزش افزوده: مغایرت نرخ با سامانه (به جز صادرات و غیرمشمول). خطای شماره مرجع: نامعتبر بودن شماره مرجع یا ثبت نشدن/در حال پردازش بودن مرجع.

برای مودیان حقیقی/حقوقی امکان تعریف کاربر فرعی جهت دسترسی محدود به پرونده‌ها وجود دارد.

نوع اول برای خریداران غیرمصرف‌کننده نهایی؛ مهلت واکنش 30 روز و سپس تأیید سیستمی.

بله.

از طریق نشانی‌های اعلامی با نام کاربری/رمز عبور.

بله، از بخش پرونده‌های درآمد در سامانه مربوطه.

در انتظار واکنش، تأیید شده، رد شده، تأیید سیستمی، عدم نیاز به واکنش، ابطال‌شده.

با ثبت درخواست ویرایش اطلاعات، پرونده به غیرمجاز موقت می‌رود و شناسه غیرفعال می‌شود.

با تکمیل و تأیید نهایی اطلاعات ثبت‌نام.

باطل محسوب نمی‌شود؛ فروشنده می‌تواند اصلاحی/ابطالی/برگشت صادر کند.

بله.

بله.

عادی، پیشرفته، اقدام سریع.

در جزئیات با دکمه صورتحساب مرجع.

در جزئیات مرجع با گزینه صورتحساب ارجاعی.

بله.

بله.

اطلاعات صحیح مبنای محاسبات سامانه است.

انتقال صورتحساب به آمر و ایجاد صورتحساب مجازی و تغییر نقش به حق‌العمل‌کاری.

ثبت پرداخت‌های نسیه/نقدی-نسیه توسط خریدار و تأیید/رد توسط فروشنده.

ثبت پرداخت‌ها توسط فروشنده و ارسال برای تأیید/رد خریدار.

اقدامات نیازمند واکنش طرف مقابل (ثبت پرداخت/اطلاعیه پرداخت/انتقال حق‌العمل‌کاری).

بله، اگر نوع اول باشد و حد مجاز رعایت شده باشد.

خیر؛ فقط درخواست اصلاح/ابطال از فروشنده.

reference number به معنی ثبت قطعی نیست: success ثبت شده؛ in-progress در صف؛ failed مغایرت قواعد.

شناسایی و صدور ابطالی برای حذف.

خیر.

بله.

تکمیل اطلاعات ثبت‌نام و افزودن اطلاعات شعبه/انبار/کارگاه.

بله.

بله، با شناسه قبض.

خیر؛ صورتحساب‌های ثبت‌شده در سامانه مودیان به منزله ثبت معاملات فصلی است.

در نوع اول، پیش‌پرداخت به عنوان مبلغ نقدی ثبت می‌شود.

بله، برای همه فروش‌ها/خدمات (مشمول یا معاف) الزام وجود دارد.

حداکثر تا پایان روز اداری بعد گزارش شود و تا رفع مشکل طبق دستورالعمل ماده 12 عمل شود.

از ابتدای دومین دوره بعد، مکلف به صدور نوع 1 یا 2 است (مثال: رسیدن به 180 میلیارد ریال تا پایان پاییز 1402 → الزام از فروردین 1403).

تا زمان ابطال توسط فروشنده، سیستمی به عنوان فروش ثبت می‌شود؛ فروشنده جریمه عدم ارسال ندارد و خریدار اعتبار نمی‌گیرد.

ثبت درخواست در کارپوشه.

در دوره صدور ارجاعی لحاظ می‌شود.

معافیت برای فروش کمتر از نصاب ماده 14 مکرر؛ پذیرش برخی صورتحساب‌های ثبت‌نشده تا پایان 1403 (به جز مشمولان ماده 14 مکرر)؛ امکان بخشودگی جرایم تا پایان 1403؛ تخصیص کارپوشه؛ افزایش حد مجاز به 5 برابر؛ معتبر بودن رسید کارتخوان/درگاه در شرایط اعلامی.

اعتبار مالیاتی و هزینه قابل قبول نیست؛ مصرف‌کنندگان نهایی مشمول حکم ماده 18 نیستند.

سازمان مکلف به بخشودگی جرایم است.

سامانه‌های دولتی مرتبط موظف به انتقال اطلاعات‌اند و مودیان تکلیف ثبت مجدد ندارند.

از 9٪ به 10٪ افزایش یافته و بر اساس تاریخ صدور تعیین می‌شود.

نرخ بر اساس تاریخ صدور اصلی تعیین می‌شود (مثال: 9٪ باقی می‌ماند).

تاریخ پرداخت مالیات/عوارض اعلامی گمرک مبنای تعلق دوره است (تبصره 2 ماده 5).

اسناد مرتبط در درگاه سازمان امور مالیاتی در بخش آیین‌نامه‌ها و دستورالعمل‌ها قرار دارد؛ در صورت ابهام شماره 1526.

تا پایان 1403 قابل قبول هستند؛ اما فروشنده بابت عدم صدور مشمول جرایم است.

بله، سازمان بر اساس صورتحساب‌ها تهیه و در کارپوشه قرار می‌دهد.

یک ماه پس از پایان دوره، خرید/فروش‌های ثبت‌نشده را وارد و اظهارنامه را بازگرداند.

یک ماه پس از پایان هر دوره.

مودیان فراخوان‌شده ارزش افزوده.

خیر.

ورود به کارپوشه، بررسی صحت فروش‌ها و تأیید خریدها.

برای فروشنده زمان واکنش/اعتبار خریدار را کاهش می‌دهد؛ برای خریدار سبب پذیرش اعتبار می‌شود.

صورتحساب‌های ثبت‌شده قابل رسیدگی نیستند؛ اطمینان بیشتر؛ تأخیر در نسیه/نقدی-نسیه ممکن است فروش نقدی و مطالبه مالیات ایجاد کند؛ در حق‌العمل‌کاری، ثبت سریع از کاهش حد مجاز جلوگیری می‌کند.